Experții se pronunță despre necesitatea modificării articolului 15 din proiectul de lege privind TVA

Experții se pronunță despre necesitatea modificării articolului 15 din proiectul de lege privind TVA

Proiectul de lege prevede cazuri de rambursare a impozitelor care nu sunt potrivite pentru practicile comerciale, potrivit experților.

Două sau mai multe taxe nu vor fi rambursate?

Proiectul de lege prevede la articolul 15, alinea 3, privind cazurile de rambursare a taxelor, după cum urmează: „Unitățile comerciale care produc doar bunuri și furnizează servicii supuse unei cote de TVA de 5%, dacă au o sumă a TVA-ului achitat în intrări de trei sute de milioane VND sau mai mult, care nu a fost dedusă integral după 12 luni sau 4 trimestre, vor avea dreptul la o rambursare a TVA-ului”.

Prin intermediul acestei reglementări, întreprinderile cu o singură cotă de TVA de 5% vor primi rambursări, în timp ce întreprinderile cu două sau mai multe cote de TVA nu vor primi rambursări. Acest lucru le face pe întreprinderi să se îngrijoreze de tratamentul inechitabil aplicat întreprinderilor cu două sau mai multe cote de TVA.

De exemplu, o afacere are produsul A cu o cotă de TVA de 5%, produsul B cu o cotă de TVA de 10%, afacerea are o TVA la ieșire de 200 de miliarde VND, o TVA la intrare de 300 de miliarde VND, iar rambursarea de TVA este de 100 de miliarde VND.

Conform proiectului de lege, întreprinderile nu vor fi rambursate dacă există două tipuri de cote de TVA la ieșire. Aceasta duce la nerambursarea sumei TVA, ci la transformarea acesteia într-o deducere, întreprinderile neputând să o contabilizeze în cheltuieli rezonabile, deoarece este o creanță a cărei dată nu este clară, această sumă de 100 de miliarde VND pe an va crește treptat de-a lungul anilor, cauzând dificultăți pentru fluxul de numerar al întreprinderii. Consecința este că prețul și prețul de vânzare al produselor nu pot fi reduse așa cum este așteptat, dar există și inegalitate atunci când pot exista alte întreprinderi cu un singur tip de cotă de impozitare de 5%, care este rambursată.

Dl. Nguyen Van Duoc, membru permanent al Asociației Consultanților Fiscali din Vietnam.

Dl. Nguyen Van Duoc, membru permanent al Asociației Consultanților Fiscali din Vietnam: Nedrept față de companii

Dl. Nguyen Van Duoc - Director General al Trong Tin Accounting and Tax Consultancy Company Limited, Membru Permanent al Asociației Vietnameze de Consultanță Fiscală, a declarat că, în realitate, întreprinderile sunt libere să facă afaceri, astfel încât majoritatea întreprinderilor operează în mai multe industrii, foarte puține întreprinderi produc doar într-un singur domeniu fiind supuse TVA-ului de 5%. Prin urmare, modificarea legii TVA-ului trebuie să asigure echitatea pentru întreprinderile din aceeași industrie care produc bunuri și furnizează servicii supuse TVA-ului de 5%...

Dl. Duoc a dat un exemplu: întreprinderea A este un producător de îngrășăminte și un comerciant de substanțe chimice. Dacă produsele îngrășăminte sunt supuse unei cote de TVA de 5%, iar substanțele chimice sunt supuse unei cote de impozitare de 10%, întreprinderea A nu va fi rambursată. Între timp, întreprinderea B produce doar îngrășăminte și nu desfășoară afaceri în alte industrii, dar este rambursată. Prin urmare, acest lucru ar fi nedrept față de întreprinderile din aceeași industrie.

Prin urmare, termenul „doar” va limita subiecții eligibili pentru rambursări de taxe și nu va asigura echitate pentru întreprinderile din aceeași industrie care produc bunuri și furnizează servicii supuse TVA-ului de 5%...

Analizând în detaliu acest aspect, expertul Nguyen Van Duoc a afirmat că, pentru a fi rambursate, contribuabilii trebuie să contabilizeze separat producția și activitățile comerciale de bunuri și servicii supuse TVA de 5%. În cazul în care suma TVA aferentă activităților comerciale de bunuri și servicii supuse TVA de 5% nu poate fi contabilizată separat, TVA-ul va fi rambursat în funcție de raportul dintre veniturile din producția și activitățile comerciale de bunuri și servicii supuse TVA de 5% și veniturile totale din perioada respectivă, dar fără a depăși 5% din veniturile totale din producția și activitățile comerciale de bunuri și servicii supuse TVA de 5%.

Reglementările de mai sus privind calcularea sumei rambursării de impozit și controlul sumei rambursate de impozit sunt similare cu cele pentru contribuabilii cu activități de export și activități comerciale interne și au fost aplicate stabil timp de mulți ani.

Prin urmare, dl Duoc a propus eliminarea cuvântului „doar” pentru a permite rambursări de taxe pentru subiecții producției și comerțului cu bunuri și prestării de servicii supuși TVA de 5% în conformitate cu natura acestora, dar care trebuie „compensați cu alte bunuri și servicii impozabile”, și în același timp trebuie „alocați” suma TVA conform cotei de impozitare de 5% față de totalul bunurilor și serviciilor contribuabilului.

Astfel, „dacă se elimină cuvântul «doar» , toate întreprinderile cu una sau mai multe cote de TVA sau mai mari vor fi tratate în mod egal. Acest lucru va ajuta întreprinderile să aibă condițiile și motivația de a investi continuu în dezvoltare, inovare și diversificarea produselor; și să obțină mai multe resurse în beneficiul economiei ”, a subliniat expertul Nguyen Van Duoc.

Avocatul Nguyen Tien Lap, arbitru al Centrului Internațional de Arbitraj din Vietnam.

Avocata Nguyen Tien Lap: adăugați sintagma „inclusiv”

Potrivit avocatei Nguyen Tien Lap, arbitru al Centrului Internațional de Arbitraj din Vietnam, membru executiv al cabinetului de avocatură NHQuang și Asociații, proiectul de lege enumeră rambursările de taxe în cazuri specifice, dar articolul 15, clauza 3, prevede că, în cazul întreprinderilor care produc și comercializează doar bunuri supuse TVA-ului de 5%, de exemplu, în industria îngrășămintelor, o întreprindere care produce și comercializează îngrășăminte din materii prime importate 100% și care are ca producție doar îngrășăminte, va fi eligibilă pentru o rambursare de taxe.

Totuși, în realitate, este rar ca o întreprindere de îngrășăminte să importe doar materii prime cu o cotă de impozitare de 5%, putând trece flexibil de la import la achiziționarea de materii prime pe plan intern sau combinând importul și achiziționarea pe plan intern. În plus, întreprinderile pot produce și comercializa multe tipuri de bunuri și servicii, astfel încât existența mai multor tipuri de cote de TVA este pe deplin posibilă, caz în care întreprinderea nu va primi rambursarea.

„Preocupările întreprinderilor sunt complet rezonabile. Prin urmare, pentru a fi în concordanță cu realitatea de afaceri a întreprinderilor în general și a întreprinderilor de îngrășăminte în special, sintagma «inclusiv» ar trebui adăugată în regulament în acest caz: «Unități care produc bunuri și furnizează servicii, inclusiv bunuri și servicii supuse unui impozit de 5%...», a propus avocata Nguyen Tien Lap.

Expert fiscal Nguyen Van Phung: Trebuie eliminat cuvântul „doar”

Dl. Nguyen Van Phung - expert fiscal senior, fost director al Departamentului de Administrare Fiscală pentru Întreprinderi Mari

În calitate de expert fiscal, dl. Phung a mai spus că, în realitate, întreprinderile sunt libere să facă afaceri, astfel încât majoritatea întreprinderilor operează în mai multe industrii, foarte puține întreprinderi produc doar într-un singur domeniu, fiind supuse TVA-ului de 5%. Prin urmare, modificarea legii TVA-ului trebuie să asigure echitatea pentru întreprinderile din aceeași industrie care produc bunuri și furnizează servicii supuse TVA-ului de 5%...

De exemplu, compania A este un producător de îngrășăminte și un comerciant de substanțe chimice. Dacă îngrășămintele sunt supuse unui TVA de 5%, iar substanțele chimice sunt supuse unui impozit de 10%, compania A nu va fi rambursată. Între timp, compania B produce doar îngrășăminte și nu desfășoară afaceri în alte industrii, dar este rambursată. Acest lucru ar fi nedrept față de alte afaceri din aceeași industrie.

Prin urmare, termenul „doar” va limita subiecții eligibili pentru rambursări de taxe și nu va asigura echitate pentru întreprinderile din aceeași industrie care produc bunuri și furnizează servicii supuse TVA-ului de 5%...

Prin urmare, dl. Phung a propus eliminarea cuvântului „numai” din sintagma „... Unităților comerciale care produc doar bunuri și furnizează servicii supuse cotei de TVA de 5% și care au o sumă a TVA-ului achitat în intrări care nu a fost dedusă integral de 300 de milioane VND sau mai mult după 12 luni sau 4 trimestre li se va rambursa TVA-ul”.

„Acest lucru va satisface cerințele de politică și natura interconectată a TVA-ului. De asemenea, voi avea o recomandare scrisă către Comitetul permanent al Adunării Naționale pe această temă” - cu pasiunea unei persoane care „a lucrat toată viața” în domeniul fiscal, a subliniat dl Phung.

Manh Tuong - Phuong Thao - Minh Tien

Sursă: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64