Comentarii privind proiectul de lege privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (modificat): Propunere de extindere a deducerilor pentru cheltuieli esențiale

Propuneți 2 pachete de deduceri din care contribuabilii pot alege

În rezumatul opiniilor, acceptarea și explicarea comentariilor la proiectul de Lege privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP) (modificată), Aparatul Guvernului a propus conceperea a două pachete de deduceri familiale (GTGC), astfel încât contribuabilii să poată alege opțiunea cea mai potrivită și benefică. În primul rând, pachetul standard GTGC, așa cum este propus în proiectul de lege. În al doilea rând, pachetul extins GTGC include deduceri pentru contribuabili și persoanele aflate în întreținere, astfel încât aceștia să poată locui, munci, studia și trăi normal; această parte poate include cheltuieli medicale și educaționale de bază. Acest nivel de deducere poate fi mai mic decât pachetul standard GTGC, deoarece nu include costurile de cazare și costurile de deplasare pentru muncă (în funcție de dacă aceste costuri au fost calculate sau nu). Aparatul Guvernului a explicat, în esență, că toate cheltuielile menționate mai sus au facturi și documente complete și că au fost plătite taxe pe valoarea adăugată, așa că va fi foarte convenabil pentru declararea pe proprie răspundere a impozitelor.

Cum calculează țările din regiune impozitul pe venitul persoanelor fizice?

Împărtășind aceeași opinie, Banca Comercială pe Acțiuni pentru Comerț Exterior din Vietnam ( Vietcombank ) a propus adăugarea cheltuielilor deductibile la dobânzile la împrumuturile de la instituțiile de credit pentru plata nevoilor medicale, educației și formării profesionale, precum și la achiziționarea de locuințe sociale. Deoarece, în realitate, pentru a plăti pentru educație și sănătate, persoanele fizice ar putea fi nevoite să împrumute bani de la instituțiile de credit și să suporte dobânzi. Aceasta este o cheltuială reală care trebuie dedusă pentru a reflecta cu exactitate venitul net, reducând presiunea financiară asupra oamenilor. În special, deducerea dobânzilor la împrumuturile pentru achiziționarea de locuințe sociale contribuie la creșterea accesului la locuințe pentru persoanele cu venituri mici, în conformitate cu politica de „continuare a implementării active a împrumuturilor pentru sprijinirea locuințelor sociale” din Rezoluția nr. 161/2024 a Adunării Naționale.

Persoane care lucrează la Departamentul Fiscal 3, orașul Ho Chi Minh. FOTO: NHAT THINH

Conform Asociației Consultanților Fiscali și Agenților Fiscali din Ho Chi Minh City, practic toate opiniile apreciază la maximum umanitatea acestei politici, având în vedere că proiectul de lege permite deduceri pentru cheltuieli medicale , educație și formare profesională a contribuabililor și a persoanelor aflate în întreținere și însărcinează Guvernul cu furnizarea de instrucțiuni detaliate. Pe lângă cheltuielile menționate mai sus, este necesară extinderea și aplicarea acesteia la cheltuielile de chirie și la alte cheltuieli necesare ale contribuabililor. În mod similar, Delegația Adunării Naționale a provinciei Phu Tho a propus studierea și extinderea unor deduceri suplimentare speciale, cum ar fi dobânda la credite sau chiria (pentru cei care trebuie să se împrumute de la instituțiile de credit pentru a cumpăra o casă pentru prima dată sau pentru a închiria o casă atunci când nu au o casă)...

Permite deducerea cheltuielilor de chirie, a dobânzii la creditul ipotecar

Se poate observa că există numeroase recomandări pentru agenția de elaborare a Legii impozitului pe venit pentru extinderea deducerii dobânzilor la împrumuturi pentru achiziționarea unei locuințe sau costurile de închiriere. Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. subliniază că proiectul care adaugă deduceri pentru costurile educației și asistenței medicale reprezintă un mare pas înainte, demonstrând contribuția statului la poverile esențiale ale cetățenilor. Cu toate acestea, una dintre cele mai mari și mai durabile poveri financiare pentru familiile tinere este cheltuiala cu dobânzile necesare pentru deținerea primei locuințe. „A te stabili” este premisa „a te stabiliza” și apoi a trece la „înființarea unei afaceri”. Deținerea unei locuințe este fundamentul pentru ca oamenii să își stabilizeze viața, să lucreze cu liniște sufletească, să contribuie și să crească generațiile viitoare. Prin urmare, compania recomandă adăugarea la elementele deductibile la calcularea impozitului pe venit a cheltuielilor cu dobânzile plătite instituțiilor de credit la achiziționarea unei locuințe sociale sau a primei și singurei case comerciale. Este nevoie de un mecanism strict de control (de exemplu, confirmarea din partea băncilor și a agențiilor de înregistrare funciară prin utilizarea unor coduri electronice de identificare) pentru a se asigura că politica este aplicată subiecților corecți și pentru a evita specula. Aceasta este o politică aplicată cu succes de multe țări pentru a sprijini securitatea socială și a promova o dezvoltare sănătoasă a pieței imobiliare.

Cheltuielile medicale ar trebui să fie permise pentru a fi deduse cu documente valide și rezonabile. Foto: Nhat Thinh

De aceeași opinie, Dr. Nguyen Ngoc Tu, lector la Universitatea de Afaceri și Tehnologie din Hanoi, a declarat că actuala Lege privind impozitul pe venitul persoanelor fizice prevede o cotă de TVA și scutește, de asemenea, persoanele cu boli grave de impozit, dar nu definește ce constituie o boală gravă. Proiectul de lege care adaugă deduceri pentru taxele de școlarizare și cele medicale este un pas înainte. În plus, există alte două tipuri de cheltuieli care ar trebui incluse: locuința și transportul. Acestea sunt două drepturi fundamentale în viața umană și sunt legate și de generarea de venituri. De exemplu, unui student de 22-23 de ani care absolvă și începe să lucreze fără sprijinul părinților îi va lua aproximativ 10 ani, adică după 30 de ani, să economisească suficient pentru a-și cumpăra o casă. În cazul unui nou cumpărător de locuință care a economisit o parte din principal, restul fiind împrumutat de la bancă pentru a cumpăra, principalul și dobânda, această sumă ar trebui, de asemenea, dedusă înainte de calcularea venitului impozabil. În plus, pentru lucrătorii care nu își permit să cumpere o casă sau să închirieze o casă, costul chiriei ar trebui, de asemenea, exclus la calcularea impozitelor. În plus, transportul este, de asemenea, o cheltuială suportată în viața de zi cu zi pe care contribuabilii o plătesc. Aici, comitetul de redactare ar trebui să includă costurile de transport înainte de a calcula venitul impozabil, care poate fi calculat la o sumă fixă sau calculat ca procent din venitul impozabil.

„Există patru cheltuieli umane de bază, cum ar fi educația, asistența medicală, locuința și călătoriile, care trebuie deduse înainte de calcularea impozitului pe venit. Aceste cheltuieli trebuie să fie însoțite de facturi și documente. Acesta este și motivul pentru care consumatorii sunt încurajați să primească facturi atunci când utilizează bunuri și servicii. Atunci când primirea de facturi și documente aduce beneficii angajaților, cum ar fi deduceri fiscale, aceștia vor solicita vânzătorului să le furnizeze. Acest lucru contribuie, de asemenea, la un mediu de afaceri mai clar și mai transparent, bunurile au o origine clară, iar întreprinderile nu pot evita impozitele atunci când reduc veniturile”, a declarat dl. Nguyen Ngoc Tu.

În mod similar, avocatul Nguyen Duc Nghia, director adjunct al Centrului pentru Sprijinirea Întreprinderilor Mici și Mijlocii din cadrul Asociației de Afaceri din Ho Chi Minh City, a propus luarea în considerare a permiterii deducerilor pentru costurile de închiriere a locuințelor sau a dobânzilor la creditele ipotecare pentru prima dată, pe lângă cheltuielile medicale și educaționale, deoarece aceasta reprezintă o povară uriașă pentru multe familii. Această reglementare va satisface, de asemenea, nevoile familiilor de a se stabili la domiciliu. Este posibil să se stipuleze o sumă maximă a împrumutului, de exemplu, deducerea dobânzii la o datorie maximă restantă de 1 miliard VND. Acest lucru este, de asemenea, în concordanță cu obiectivul de încurajare a dezvoltării pieței imobiliare pe care Guvernul îl implementează. În special pentru cheltuielile medicale și educaționale, este necesar să se ia în considerare permiterea deducerilor la un nivel adecvat. De exemplu, în ceea ce privește cheltuielile medicale, există familii care trebuie să trateze boli grave și să utilizeze medicamente speciale prescrise de medici, care sunt de obicei foarte mari și pot dura mulți ani.

Reformă cuprinzătoare către o politică fiscală avansată

Dr. Do Thien Anh Tuan, Școala Fulbright de Politici Publice și Management, Vietnam, a subliniat că cheltuielile esențiale includ taxele de școlarizare, asigurările voluntare sau cheltuielile „familiale”, cum ar fi cheltuielile pentru femeile însărcinate, nașterea, îngrijirea persoanelor în vârstă bolnave etc. De fapt, multe țări au permis deduceri pentru aceste cheltuieli, deoarece reflectă capacitatea financiară reală după ce oamenii acoperă nevoi esențiale sau au nevoie să fie încurajați (cum ar fi educația, asigurările). De exemplu, o persoană cu un venit de 20 de milioane VND/lună, dar trebuie să cheltuiască 8 milioane VND pe școlarizarea preșcolară pentru copilul său și taxele de spitalizare pentru mama sa în vârstă, suma rămasă pentru cheltuielile reale este echivalentă doar pentru o persoană cu un venit de 12 milioane. Guvernul poate stabili un plafon, cum ar fi maximum 30% din venitul impozabil, pentru ca oamenii să poată deduce cheltuielile esențiale, asigurând în același timp gestionarea riscului de pierdere bugetară.

Mai important, dl Anh Tuan a afirmat că în această revizuire a Legii impozitului pe venitul persoanelor fizice există câteva prevederi importante care trebuie modificate. Și anume, ajustarea tabelului de impozitare în funcție de noul nivel de venit (corespunzător noului nivel al impozitului pe venitul persoanelor fizice); ajustarea anuală a ratei inflației și reevaluarea la fiecare 5 ani. În același timp, pragul impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie aplicat în 4 regiuni, în funcție de nivelul de trai; permiterea deducerilor pentru cheltuieli esențiale, inclusiv educație și formare profesională, asistență medicală, asigurări și, în final, descentralizarea parțială a elaborării politicii fiscale către localități. Un sistem fiscal bun nu numai că colectează corect, dar oferă și sprijinul adecvat, încurajează corect și reglementează corect. Dacă această reformă este implementată temeinic, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu numai că va aduce o echitate reală oamenilor, dar va fi și un mare pas înainte în îmbunătățirea potențialului fiscal național.

Politica privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, atunci când permite deduceri pentru cheltuieli reale, este ușor de aplicat și încurajează consumatorii să cheltuiască pentru a contribui la promovarea dezvoltării economice. În același timp, familiile tinere vor avea cu îndrăzneală copii, deoarece creșterea unui copil este foarte costisitoare. Încurajarea nașterilor este în prezent o problemă națională majoră, iar Vietnamul trebuie, de asemenea, să implementeze această politică. Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se extinde la deducerile pentru cheltuieli esențiale, cota TVA pentru contribuabili și persoanele aflate în întreținere trebuie majorată mult mai mult decât este în prezent pentru a asigura mijloacele de trai ale contribuabilului.

Avocatul Tran Xoa

Expertul fiscal și avocatul Tran Xoa a subliniat: Principiul impozitului pe venitul persoanelor fizice este de a permite deduceri pentru cheltuieli esențiale în viața unei persoane, inclusiv hrană, îmbrăcăminte, locuință, călătorii și chiar nevoi culturale și de divertisment. Există tipuri de cheltuieli care pot fi deduse liber, în conformitate cu documente reale rezonabile și valabile, dar cu anumite condiții. De exemplu, cheltuielile medicale vor fi permise să fie deduse în toate cazurile, dar acestea sunt prescrise de un medic și nu sunt servicii la cerere. Între timp, cheltuielile de educație și formare profesională, deoarece există multe tipuri de școli și multe nevoi diferite, pot controla suma plafon care poate fi dedusă înainte de calcularea impozitului pe venit.

Dl. Tran Xoa a analizat: „Mulți oameni compară adesea rata de impozitare de 35% din Vietnam cu rata de 40-45% din unele țări. Cu toate acestea, această comparație nu este adevărată. În multe țări, contribuabililor li se deduc majoritatea cheltuielilor de consum reale prin intermediul facturilor (cum ar fi chiria, călătoriile, mâncarea etc.). Venitul rămas după deducerea tuturor cheltuielilor, adică economiile, este impozitate. Prin urmare, chiar dacă rata de impozitare este mare, impozitul plătit efectiv este rezonabil. Prin urmare, guvernul ar trebui să se îndrepte către o politică avansată de impozitare a veniturilor personale, așa cum se întâmplă în multe alte țări, care să permită deduceri pentru cheltuieli esențiale în viața oamenilor și să impoziteze doar venitul rămas.”

„Politica privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, atunci când permite deduceri pentru cheltuieli reale, este atât ușor de aplicat, cât și încurajează consumatorii să cheltuiască pentru a contribui la promovarea dezvoltării economice. În același timp, familiile tinere vor avea cu îndrăzneală copii, deoarece creșterea unui copil este foarte costisitoare. Încurajarea nașterilor este în prezent o problemă națională majoră, iar Vietnamul trebuie, de asemenea, să implementeze această politică. Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se extinde la deducerile pentru cheltuieli esențiale, cota TVA pentru contribuabili și persoanele aflate în întreținere trebuie majorată mult mai mult decât în prezent pentru a asigura mijloacele de trai ale contribuabilului”, a adăugat avocatul Tran Xoa.

Asigurarea echității pentru contribuabili

Reducerea veniturilor fiscale nu reprezintă o pierdere de venituri, ci o împărțire a statului cu contribuabilii. În urmă cu mai bine de 10 ani, proporția impozitului pe venitul persoanelor fizice în veniturile bugetare totale era de doar 1-2%, dar acum a crescut la 10%. Odată cu schimbările de politici propuse în proiect, cine știe, proporția acestui impozit în veniturile bugetare va crește la 20% în următorii ani, când economia va crește cu două cifre, ceea ce înseamnă că viața și veniturile oamenilor vor crește și ele. Ajustarea unor reglementări rezonabile și sensibile nu înseamnă o pierdere de venituri, ci asigură echitate pentru contribuabili. În prezent, întreprinderile au voie să deducă cheltuielile înainte de a determina venitul impozabil, iar întreprinderile cu pierderi au, de asemenea, o politică de transferare a pierderilor în anii următori. Contribuabilii sau persoanele aflate în întreținere trebuie să deducă aceste cheltuieli înainte de a calcula venitul impozabil.

Dr. Nguyen Ngoc Tu , lector universitar la Universitatea de Afaceri și Tehnologie din Hanoi

Reforma impozitului pe venit trebuie să fie mai cuprinzătoare

Nivelul actual al impozitului pe venit minim (GTGC) se aplică uniform în întreaga țară, în ciuda diferențelor mari de cost al vieții între regiuni. Deși se numește GTGC, acesta nu reflectă de fapt circumstanțele familiale reale. Deși politica salarială a împărțit salariul minim în 4 regiuni, impozitul pe venitul persoanelor fizice este încă egal. Locuitorii din orașul Ho Chi Minh sau Hanoi - unde prețurile locuințelor, taxele de școlarizare și alimentele sunt mari - au dreptul la aceleași deduceri doar ca și persoanele din zonele îndepărtate. Acest lucru face ca impozitul pe venitul persoanelor fizice să fie distorsionat și nerealist. Reforma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu se poate învârti doar în jurul câtorva deduceri. Este necesară o abordare nouă, mai cuprinzătoare, care să țină cont de diferențele regionale, de schimbările în timp, de caracteristicile cheltuielilor și de rolul din ce în ce mai important al administrațiilor locale.

Dr. Do Thien Anh Tuan , Școala Fulbright de Politici Publice și Management Vietnam

Sursă: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm