Contabilitate și taxe pe care trebuie să le știi

Rezumatul politicilor importante privind reducerea TVA-ului la 8% în perioada 1 iulie 2023 - 31 decembrie 2023, conform Decretului 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

TVA redusă oficial la 8% începând cu 1 iulie 2023. (Sursa: TVPL)

Tipuri de bunuri și servicii care sunt și nu sunt supuse reducerii TVA la 8% începând cu 1 iulie 2023

Unitățile comerciale care calculează TVA utilizând metoda deducerii sunt supuse unei cote de TVA de 8% pentru următoarele bunuri și servicii:

(1) Telecomunicații, activități financiare, servicii bancare, valori mobiliare, asigurări, activități imobiliare, metale și produse prefabricate din metal, produse miniere (cu excepția mineritului de cărbune), cocs, petrol rafinat, produse chimice. Detalii în Anexa I emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP.

Descărcare: TEXTUL COMPLET AL ANEXEI I

(2) Bunuri și servicii supuse taxei speciale de consum. Detalii în Anexa II emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP.

Descărcare: TEXT COMPLET ANEXA II

(3) Tehnologia informației conform legii privind tehnologia informației. Detalii în Anexa III emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP.

Descărcare: TEXTUL COMPLET AL ANEXEI III

Reducerea TVA pentru fiecare tip de bunuri și servicii menționate mai sus se aplică uniform în etapele de import, producție, prelucrare și comercializare. Produsele din cărbune vândute (inclusiv cărbunele extras prin extracție și apoi sortat și clasificat conform unui proces închis înainte de a fi vândut) sunt supuse reducerii TVA. Produsele din cărbune enumerate în Anexa I emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP, în alte etape decât extracția și vânzarea, nu sunt supuse reducerii TVA.

Corporațiile și grupurile economice care implementează un proces închis pentru vânzarea cărbunelui sunt, de asemenea, supuse reducerii TVA pentru produsele din cărbune vândute.

În cazul în care bunurile și serviciile enumerate în Anexele I, II și III emise prin Decretul 44/2023/ND-CP nu sunt supuse TVA sau sunt supuse TVA-ului de 5% conform prevederilor Legii privind taxa pe valoarea adăugată, se aplică prevederile Legii privind taxa pe valoarea adăugată și TVA-ul nu se reduce.

Reducerea TVA pentru gospodării și persoane fizice care desfășoară activități economice și calcularea TVA-ului ca procent din venituri conform Decretului 44/2023

Unitățile comerciale (inclusiv gospodăriile comerciale și întreprinderile individuale) care calculează TVA conform metodei procentuale pe venit au dreptul la o reducere de 20% a cotei procentuale de calcul al TVA la emiterea facturilor pentru bunuri și servicii eligibile pentru reducerea TVA conform reglementărilor menționate anterior.

Instrucțiuni pentru întocmirea facturilor cu TVA de 8% conform Decretului 44/2023

(1) Pentru unitățile comerciale care calculează TVA utilizând metoda deducerii:

Când întocmiți o factură cu TVA pentru furnizarea de bunuri și servicii supuse reducerii TVA, scrieți „8%” la rândul cotă TVA; suma TVA; suma totală pe care cumpărătorul trebuie să o plătească.

Pe baza facturilor cu TVA, întreprinderile care vând bunuri și servicii declară TVA la ieșire, întreprinderile care achiziționează bunuri și servicii declară deduceri de TVA la intrare pe baza sumei reduse a taxei înscrise pe facturile cu TVA.

(2) Pentru unitățile comerciale (inclusiv gospodăriile comerciale și întreprinderile individuale) care calculează TVA conform metodei procentuale pe venit:

La întocmirea unei facturi de vânzare pentru furnizarea de bunuri și servicii supuse reducerii TVA, în coloana „Sumă totală” se înscrie suma integrală a bunurilor și serviciilor înainte de reducere, la rândul „Sumă totală a bunurilor și serviciilor” se înscrie suma redusă cu 20% din cota % la venituri și se notează: „redusă... (suma) corespunzătoare a 20% din cota % la calcularea TVA conform Hotărârii nr. 101/2023/QH15”.

Nota:

- În cazul în care o unitate comercială calculează TVA utilizând metoda deducerii la vânzarea de bunuri și la prestarea de servicii aplicând cote de impozitare diferite, factura cu TVA trebuie să indice în mod clar cota de impozitare a fiecărui bun și serviciu, în conformitate cu prevederile articolului 1, clauza 3, din Decretul 44/2023/ND-CP.

- În cazul în care o unitate comercială (inclusiv gospodăriile comerciale și întreprinderile individuale) calculează TVA utilizând metoda procentuală pe venituri la vânzarea de bunuri și prestarea de servicii, factura de vânzare trebuie să indice în mod clar valoarea reducerii în conformitate cu prevederile articolului 1, clauza 3, din Decretul 44/2023/ND-CP.

În cazul în care unitatea comercială a emis o factură și a declarat conform cotei de impozitare sau procentului pentru calcularea TVA-ului care nu a fost redusă conform prevederilor Decretului 44/2023/ND-CP, vânzătorul și cumpărătorul vor procesa factura emisă în conformitate cu prevederile legale privind facturile și documentele. Pe baza facturii, după procesare, vânzătorul va declara și ajusta taxa pe valoarea adăugată (TVA) de ieșire, iar cumpărătorul va declara și ajusta taxa pe valoarea adăugată (dacă este cazul).

Unitățile comerciale vor declara bunurile și serviciile eligibile pentru reducerea TVA conform Formularului nr. 01 din Anexa IV emis prin Decretul 44/2023/ND-CP, împreună cu Declarația de TVA.

Formular pentru declararea bunurilor cu reducere de TVA de 2% conform Decretului 44/2023

Declarație pentru bunuri și servicii eligibile pentru reducerea TVA (Formularul nr. 01) conform Decretului Guvernului 44/2023/ND-CP din 30 iunie 2023.

În consecință, unitățile comerciale vor declara bunurile și serviciile eligibile pentru reducerea TVA conform Formularului de declarație a bunurilor și serviciilor eligibile pentru reducerea TVA (Formularul nr. 01) din Anexa IV emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP, împreună cu Formularul de declarație TVA.

Mai jos este Formularul de declarație pentru bunuri și servicii eligibile pentru reducerea TVA de 2%:

Descărcare: Formular pentru declararea bunurilor cu reducere de TVA de 2%

Instrucțiuni pentru declararea cotei de TVA de 8% în sistemul VNACCS/VCIS

La 30 iunie 2023, Departamentul General al Vămilor a emis Dispeceratul Oficial 3431/TCHQ-TXNK privind implementarea Decretului 44/2023/ND-CP privind reducerea TVA-ului, conform Rezoluției 101/2023/QH15.

În consecință, Departamentul General al Vămilor ghidează declararea cotei de TVA de 8% în sistemul VNACCS/VCIS după cum urmează:

Solicitarea departamentelor vamale provinciale și municipale de a îndruma declaranții vamali:

- Selectați codul corect VB205 pentru a declara cota de TVA de 8%.

Codul VB205 nu se aplică în următoarele cazuri: subiecți neimpuzenți la plata TVA, subiecți supuși TVA cu cote de TVA de 0%, 5% și 10% (conform prevederilor Legii privind taxa pe valoarea adăugată).

- Reducerea cotei de TVA de la 10% la 8%, cod declarație VB205, se aplică numai declarațiilor vamale înregistrate începând cu ora 0:00 din 1 iulie 2023 (corespunzător indicatorului informativ Data înregistrării din declarația vamală).

În cazul în care declarația vamală este înregistrată înainte de ora 0:00 a zilei de 1 iulie 2023 (cu informațiile privind Data Înregistrării din declarația vamală mai mici decât ora 0:00 a zilei de 1 iulie 2023), nu se va aplica cota de TVA de 8% (cod declarație VB205).

Sursă