Cunoștințe de contabilitate și fiscalitate

Rezumatul politicilor importante privind reducerea TVA-ului la 8% în perioada 1 iulie 2023 - 31 decembrie 2023, conform Decretului 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Cota TVA a fost redusă oficial la 8% începând cu 1 iulie 2023. (Sursa: TVPL)

Bunuri și servicii care sunt și nu sunt eligibile pentru o reducere a TVA la 8% începând cu 1 iulie 2023.

Întreprinderile care calculează TVA utilizând metoda deducerii sunt supuse unei cote de TVA de 8% pentru următoarele bunuri și servicii:

(1) Telecomunicații, activități financiare, servicii bancare, valori mobiliare, asigurări, activități imobiliare, metale și produse prefabricate din metal, produse miniere (cu excepția mineritului de cărbune), cocs, petrol rafinat, produse chimice. Detalii în Anexa I emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP.

Descărcare: TEXTUL COMPLET AL ANEXEI I

(2) Produse, bunuri și servicii supuse taxei speciale de consum. Detalii în Anexa II emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP.

Descărcați: TEXTUL COMPLET AL ANEXEI II

(3) Tehnologia informației conform legii privind tehnologia informației. Detalii în Anexa III emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP.

Descărcare: TEXTUL COMPLET AL ANEXEI III

Reducerea TVA pentru fiecare dintre bunurile și serviciile menționate mai sus se aplică uniform în etapele de import, producție, prelucrare și comercializare. Pentru cărbunele vândut după extracție (inclusiv cărbunele care a fost extras și apoi cernut și clasificat printr-un proces în buclă închisă înainte de a fi vândut), se aplică reducerea TVA. Cărbunele enumerat în Anexa I la Decretul 44/2023/ND-CP nu este eligibil pentru reducerea TVA în nicio altă etapă decât etapa de extracție și vânzare.

Corporațiile și grupurile economice care implementează un proces de producție în circuit închis sunt, de asemenea, eligibile pentru reducerea TVA-ului la vânzarea cărbunelui extras.

În cazurile în care bunurile și serviciile enumerate în anexele I, II și III la Decretul 44/2023/ND-CP sunt scutite de TVA sau supuse unei cote de TVA de 5%, așa cum este prevăzut în Legea privind taxa pe valoarea adăugată, se aplică prevederile Legii privind taxa pe valoarea adăugată și nu se acordă nicio reducere de TVA.

Cote de reducere a TVA pentru gospodăriile și întreprinderile individuale care calculează TVA ca procent din venituri, conform Decretului 44/2023.

Întreprinderile (inclusiv întreprinderile casnice și întreprinderile individuale) care calculează TVA utilizând metoda procentuală pe venit au dreptul la o reducere de 20% a cotei procentuale utilizate pentru calcularea TVA-ului la emiterea facturilor pentru bunuri și servicii eligibile pentru reducerea TVA, așa cum este stipulat mai sus.

Instrucțiuni pentru emiterea facturilor cu TVA la 8% conform Decretului 44/2023

(1) Pentru întreprinderile care calculează TVA utilizând metoda deducerii:

La emiterea unei facturi cu TVA pentru bunuri și servicii eligibile pentru reducerea TVA, linia cu cota TVA trebuie să menționeze „8%”; suma TVA; și suma totală pe care cumpărătorul trebuie să o plătească.

Pe baza facturii cu TVA, întreprinderile care vând bunuri și servicii declară TVA la ieșire, în timp ce întreprinderile care achiziționează bunuri și servicii declară deduceri de TVA la intrare pe baza sumei reduse a taxei înscrise pe factura cu TVA.

(2) Pentru unitățile comerciale (inclusiv întreprinderile casnice și întreprinderile individuale) care calculează TVA utilizând metoda procentuală asupra veniturilor:

La emiterea facturilor de vânzare pentru bunuri și servicii supuse reducerii TVA, în coloana „Sumă totală”, se înregistrează suma integrală a bunurilor și serviciilor înainte de reducere. În rândul „Sumă totală de bunuri și servicii”, se înregistrează suma după reducerea cu 20% a veniturilor și se adaugă o notă: „Redusă… (sumă) corespunzătoare a 20% din cota procentuală de calcul a TVA conform Rezoluției nr. 101/2023/QH15”.

Nota:

- În cazurile în care o întreprindere calculează TVA utilizând metoda deducerii la vânzarea de bunuri sau la prestarea de servicii și aplică cote de impozitare diferite, factura cu TVA trebuie să indice în mod clar cota de impozitare pentru fiecare articol sau serviciu, așa cum este prevăzut la articolul 1, clauza 3, din Decretul 44/2023/NĐ-CP.

- În cazurile în care o unitate comercială (inclusiv întreprinderi casnice și întreprinderi individuale) calculează TVA utilizând metoda procentuală a veniturilor la vânzarea de bunuri sau la prestarea de servicii, factura de vânzare trebuie să indice în mod clar valoarea reducerii, așa cum este prevăzut la articolul 1, clauza 3, din Decretul 44/2023/NĐ-CP.

În cazurile în care o firmă a emis o factură și a declarat TVA la o cotă de impozitare sau o cotă procentuală care nu a fost redusă conform prevederilor Decretului 44/2023/ND-CP, vânzătorul și cumpărătorul vor procesa factura emisă în conformitate cu legislația privind facturile și documentele justificative. Pe baza facturii procesate, vânzătorul va declara o ajustare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) în ieșire, iar cumpărătorul va declara o ajustare a taxei pe valoarea adăugată (dacă este cazul).

Întreprinderile trebuie să declare bunurile și serviciile eligibile pentru reducerea TVA utilizând Formularul nr. 01 din Anexa IV emis prin Decretul 44/2023/ND-CP, împreună cu declarația de TVA.

Formular pentru declararea bunurilor supuse unei reduceri de TVA de 2% conform Decretului 44/2023

Declarație pentru bunuri și servicii eligibile pentru reducerea TVA (Formularul nr. 01) conform Decretului Guvernului 44/2023/ND-CP din 30 iunie 2023.

Prin urmare, întreprinderile trebuie să declare bunurile și serviciile eligibile pentru reducerea TVA utilizând formularul de declarație de reducere a TVA (Formularul nr. 01) din Anexa IV emisă prin Decretul 44/2023/ND-CP, împreună cu declarația de TVA.

Mai jos este un model de formular de declarație pentru bunuri și servicii eligibile pentru o reducere de TVA de 2%:

Descărcați: Formular model pentru declararea bunurilor eligibile pentru o reducere de TVA de 2%.

Instrucțiuni pentru declararea cotei de TVA de 8% în sistemul VNACCS/VCIS.

La 30 iunie 2023, Departamentul General al Vămilor a emis Adresa Oficială 3431/TCHQ-TXNK privind implementarea Decretului 44/2023/ND-CP privind reducerea TVA-ului în conformitate cu Rezoluția 101/2023/QH15.

În consecință, Departamentul General al Vămilor oferă următoarele instrucțiuni pentru declararea cotei de TVA de 8% în sistemul VNACCS/VCIS:

Solicitați Departamentelor Vamale Provinciale și Municipale să ofere îndrumări declaranților vamali:

- Selectați codul corect VB205 pentru a declara cota de TVA de 8%.

Codul VB205 nu se aplică în următoarele cazuri: cele nesupuse TVA și cele supuse TVA cu cote de TVA de 0%, 5% și 10% (conform prevederilor Legii privind taxa pe valoarea adăugată).

Reducerea cotei de TVA de la 10% la 8% și declararea utilizând codul VB205 se aplică numai declarațiilor vamale înregistrate începând cu ora 00:00 a zilei de 1 iulie 2023 (corespunzător informațiilor privind Data Înregistrării din formularul declarației vamale).

În cazurile în care declarația vamală a fost înregistrată înainte de ora 00:00 a zilei de 1 iulie 2023 (cu informațiile privind data înregistrării din formularul declarației vamale mai mici decât ora 00:00 a zilei de 1 iulie 2023), cota de TVA de 8% (declarată folosind codul VB205) nu se aplică.

Sursă