Cum se calculează pierderile din impozitul pe profit și pierderile reportate în 2023?

În conformitate cu prevederile Legii privind impozitul pe profit din 2008 (modificată în 2013), întreprinderile înregistratoare de pierderi își pot reporta pierderile în anul următor; această pierdere se deduce din venitul impozabil. Perioada de reportare a pierderilor nu depășește cinci ani, începând din anul următor anului în care s-a produs pierderea.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

Cum se determină pierderile și se transferă pierderile din impozitul pe profit în 2023. (Sursa: Lawnet)

Întreprinderile cu pierderi din activități de transfer de proprietăți imobiliare, transfer de proiecte de investiții și transfer de drepturi de participare la proiecte de investiții după compensare conform prevederilor articolului 7, clauza 3, din Legea impozitului pe profit (CIT) din 2008, dacă încă înregistrează pierderi, și întreprinderile cu pierderi din activități de transfer de drepturi de explorare și exploatare minerală, pot transfera pierderea în anul următor în venitul impozabil al acestor activități. Perioada de transfer a pierderilor nu va depăși cinci ani, începând din anul următor anului în care a apărut pierderea.

Cum se determină pierderile și se transferă pierderile din impozitul pe profit în 2023

Determinarea și transferul pierderilor din impozitul pe profit se efectuează conform îndrumărilor prevăzute la articolul 9 din Circulara 78/2014/TT-BTC și la articolul 7 din Circulara 96/2015/TT-BTC, în special după cum urmează:

(1) Pierderea rezultată în perioada fiscală este diferența negativă din venitul impozabil, excluzând pierderile reportate din anii precedenți.

(2) Dacă o întreprindere înregistrează o pierdere după decontarea impozitului, aceasta va transfera în mod continuu și integral pierderea în venitul (venitul impozabil minus venitul neimpozabil) anilor următori. Perioada de transfer continuu al pierderii nu va depăși 5 ani, începând din anul următor anului în care s-a produs pierderea.

Întreprinderile transferă temporar pierderile la veniturile trimestrelor următoare la întocmirea declarației fiscale provizorii trimestriale și le transferă oficial în anul următor la întocmirea declarației fiscale anuale de finalizare.

Exemplul 1: În 2022, întreprinderea A a înregistrat o pierdere de 10 miliarde VND, în 2023, întreprinderea A a înregistrat un venit de 12 miliarde VND, atunci pierderea totală înregistrată în 2022 este de 10 miliarde VND, întreprinderea A trebuie să transfere întreaga sumă la venituri în 2023.

Exemplul 2: În 2022, întreprinderea B a înregistrat o pierdere de 20 de miliarde VND, iar în 2023, întreprinderea B a înregistrat un venit de 15 miliarde VND, atunci:

+ Întreprinderea B trebuie să transfere întreaga pierdere de 15 miliarde VND la veniturile sale din 2023;

+ Pierderea rămasă de 5 miliarde VND, întreprinderea B trebuie să monitorizeze și să transfere continuu întreaga sumă conform principiului de transfer al pierderilor menționat mai sus, din 2022, către anii următori, dar nu mai mult de 5 ani, începând cu anul următor anului în care s-a produs pierderea.

- Întreprinderile cu pierderi între trimestrele aceluiași an fiscal au dreptul să compenseze pierderile trimestrului precedent cu trimestrele următoare ale acelui an fiscal. La stabilirea impozitului pe profit, întreprinderile determină pierderile întregului an și transferă în mod continuu întreaga pierdere în profitul impozabil al anilor următori anului în care s-a produs pierderea, conform prevederilor de mai sus.

- Întreprinderile stabilesc valoarea pierderii care trebuie dedusă din venit conform principiilor de mai sus. În cazul în care apare o pierdere ulterioară în perioada de reportare a pierderilor, pierderea rezultată (fără a include pierderea reportată din perioada anterioară) va fi reportată integral și continuu timp de cel mult 5 ani, începând cu anul următor anului în care apare pierderea.

În cazul în care autoritatea competentă inspectează și auditează finalizarea impozitului pe profit și stabilește că valoarea pierderii pe care întreprinderea are dreptul să o transfere este diferită de valoarea pierderii stabilite de întreprindere însăși, valoarea pierderii transferate se stabilește în funcție de concluziile agenției de inspecție și audit, dar trebuie să se asigure că pierderea este transferată complet și continuu timp de cel mult 5 ani, începând cu anul următor anului în care apare pierderea, conform reglementărilor.

După 5 ani de la anul următor anului în care apare pierderea, dacă pierderea nu a fost transferată integral, aceasta nu va fi transferată la veniturile anilor următori.

(3) Întreprinderile care își transformă forma de activitate, fuzionează, consolidează, divid, separă, dizolvă sau intră în faliment trebuie să efectueze decontări fiscale la organele fiscale până la momentul luării deciziei de conversie a formei de activitate, fuziune, consolidare, divizare, separare, dizolvare sau intră în faliment de către autoritatea competentă (cu excepția cazurilor în care decontarea fiscală nu este necesară conform reglementărilor).

Pierderea unei întreprinderi apărută înainte de transformare, fuziune sau consolidare trebuie monitorizată în detaliu pe ani de producere și compensată cu venitul din același an al întreprinderii după transformare, fuziune sau consolidare sau trebuie transferată în venitul anilor următori ai întreprinderii după transformare, fuziune sau consolidare pentru a asigura principiul transferului continuu al pierderii timp de cel mult 5 ani, începând cu anul următor anului producerii pierderii.

Pierderea unei întreprinderi, apărută înainte de divizare sau separare într-o altă întreprindere și care se află încă în perioada de transfer al pierderilor, conform reglementărilor, va fi alocată întreprinderilor de după divizare sau separare în funcție de raportul dintre capitalul propriu divizat sau separat.

Sursă