Legea privind administrarea fiscală (modificată): Reformă cuprinzătoare, de la mecanismul de stimulare la gestionarea digitală a impozitelor

La cea de-a 10-a sesiune a celei de-a 15-a Adunări Naționale, se așteaptă ca Legea privind administrarea fiscală (modificată) să fie examinată și aprobată după o lungă perioadă de pregătire și finalizare.

Suport pentru gestionarea procedurilor administrative la ghișeul unic al Departamentului Fiscal la începutul lunii iulie 2025. Fotografie ilustrativă: VNA

Acest proiect de lege nu numai că completează mecanismul de stimulare, creând motivație pentru funcționarii fiscali și vamali, dar instituționalizează și multe reforme importante, cum ar fi scurtarea termenului limită pentru depunerea declarațiilor fiscale suplimentare, aplicarea rambursărilor automate de impozite, transformarea managementului gospodăriilor de afaceri de la impozit forfetar la declarare și stipularea clară a perioadei de inspecție pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate. Cu aceste inovații sincrone, Legea privind administrarea fiscală (modificată) este așteptată să devină fundamentul unui sistem fiscal modern și transparent, care să îndeplinească cerințele de dezvoltare ale economiei digitale.

Prin urmare, unul dintre conținuturile notabile ale proiectului de lege este reglementarea privind mecanismul de suplimentare a veniturilor pentru funcționarii publici și angajații din sectoarele fiscal și vamal, prevăzută la articolul 9 din clauza 5. În consecință, „Articolul 9. Constituirea unei forțe de gestionare a impozitelor: 5. Atunci când agențiile de gestionare a impozitelor organizează colectarea din bugetul de stat a unor sume care depășesc estimarea anuală decisă de Adunarea Națională , acestea au dreptul să aloce fonduri pentru suplimentarea veniturilor funcționarilor publici și angajaților, care nu depășesc 0,01 ori fondul de salarii al funcționarilor publici și angajaților. Guvernul va reglementa alocarea și utilizarea fondurilor pentru suplimentarea veniturilor pentru a asigura scopuri adecvate și eficacitate.”

Această propunere este construită pe baza principalelor politici și rezoluții ale Partidului și Adunării Naționale, cum ar fi Rezoluția nr. 27-NQ/TW privind reforma politicii salariale, Concluzia 83-KL/TW a Comitetului Executiv Central și Rezoluția nr. 142/2024/QH15 a Adunării Naționale privind modificarea și abrogarea mecanismelor financiare și de venit speciale.

În ceea ce privește baza practică, Ministerul Finanțelor a precizat că anterior, sectoarele fiscal și vamal erau aplicate cu un mecanism financiar special, conform Rezoluției nr. 1094/NQ-UBTVQH15 a Comitetului Permanent al Adunării Naționale (1,8% din estimarea veniturilor bugetului de stat pentru sectorul fiscal și 2,1% pentru vamă).

De la 1 iulie 2023 până în prezent, salariul de bază pentru unitățile fără mecanisme financiare speciale a fost ajustat la 1,8 milioane VND/persoană/lună (de la 1 iulie 2023 până în 30 iunie 2024) și 2,34 milioane VND/persoană/lună (de la 1 iulie 2024 până în prezent), conform Rezoluțiilor Adunării Naționale.

Cu toate acestea, pentru sectoarele fiscal și vamal, salariile nu sunt ajustate în funcție de creșterea salariului de bază, ci sunt menținute la fel ca înainte de 1 iulie 2023 (în medie aproximativ 10 milioane VND/persoană/lună).

Odată cu aranjarea și eficientizarea a peste 8.000 de angajați, mulți funcționari fiscali și vamali trebuie transferați și să lucreze departe de casă, ceea ce duce la cheltuieli de trai mari. Adăugarea unui mecanism de compensare este necesară pentru ca echipa să se simtă în siguranță în munca sa, să prevină negativitatea și să îmbunătățească eficiența colectării bugetului.

În plus, există în prezent un mecanism de plată a veniturilor suplimentare pentru o serie de localități și agenții centrale, cum ar fi mecanismul de plată a veniturilor suplimentare pentru funcționarii publici din orașul Ho Și Min, conform Rezoluției nr. 98/2023/QH15, orașul Hanoi, conform Legii privind capitala, orașul Hai Phong, conform Rezoluției nr. 226/2025/QH15; în cadrul căruia plata veniturilor suplimentare nu depășește de 0,8 ori fondul salariului de bază al cadrelor, funcționarilor publici, angajaților publici și lucrătorilor.

Prin urmare, Ministerul Finanțelor a propus modificarea și completarea temeiului legal privind alocarea bugetară pentru suplimentarea veniturilor funcționarilor publici și angajaților din proiectul Legii privind administrarea fiscală (modificată) pentru agențiile de administrare fiscală (sectorul fiscal și vamal).

Potrivit Ministerului Finanțelor, conținutul propus al proiectului de lege a fost sintetizat din consensul ministerelor, agențiilor și localităților, cum ar fi Ministerul Securității Publice; Comitetele Populare din provincia Bac Ninh, orașul Can Tho, provincia Khanh Hoa, orașul Hanoi, orașul Ho Chi Minh...

Un alt conținut important al reformei este scurtarea termenului limită pentru depunerea declarațiilor fiscale suplimentare de la 10 ani la 5 ani, conform Clauzei 5, Articolului 12. Această nouă reglementare este concepută pentru a fi în concordanță cu termenul de prescripție pentru tratarea încălcărilor administrative fiscale de 5 ani, în conformitate cu practica internațională, când țări precum Singapore, Japonia, Germania și Coreea de Sud îl limitează la aproximativ 3-5 ani. Conform datelor din industria fiscală, în 2024 vor exista aproape 2 milioane de declarații suplimentare, dar declarațiile din ultimii 5-10 ani reprezintă doar 3,1%.

În consecință, declarațiile suplimentare ale contribuabililor pentru evidențele de inspecție apar în principal pentru perioadele fiscale cuprinse în perioada de 5 ani sau mai devreme de la data detectării erorilor. Ministerul Finanțelor consideră că scurtarea termenului pentru declarațiile suplimentare va contribui la creșterea responsabilității contribuabililor pentru declarațiile veridice și la reducerea volumului de evidențe arhivate, servind transformării digitale și prelucrării automate.

O modificare fundamentală a Legii privind administrarea fiscală (modificată) constă în instituționalizarea oficială a politicii de eliminare a formularului de impozit forfetar, trecând la gestionarea gospodăriilor de afaceri prin autodeclarare, autocalculare și autoplată a impozitelor. În consecință, gospodăriile de afaceri și persoanele fizice de afaceri se vor baza pe veniturile reale pentru a determina cuantumul impozitului datorat. În special, pentru gospodăriile de afaceri care desfășoară comerț electronic, platformele cu funcții de plată interne sau externe vor fi responsabile pentru deducerea, declararea și plata impozitelor în numele persoanelor fizice de afaceri.

Ministerul Finanțelor a declarat că, odată cu Legea, Guvernul elaborează urgent un Decret și o circulară care detaliază gestionarea impozitelor pentru gospodăriile de afaceri și întreprinderile individuale, care vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2026, conform Rezoluției 198/2025/QH15. Politica de gestionare a impozitelor din proiectul de Decret vizează simplificarea la maximum a procedurilor administrative, cum ar fi înregistrarea fiscală corelată cu procedurile de înregistrare a afacerilor, utilizarea numerelor de identificare a cetățenilor ca și coduri fiscale, un sistem de sprijin pentru declararea și calcularea impozitelor, integrarea procedurilor de declarare a veniturilor cu declararea și calcularea impozitelor, încurajarea utilizării facturilor electronice cu coduri ale autorității fiscale etc.

Proiectul de lege adaugă, de asemenea, prevederi privind rambursările automate de impozite la punctul b, clauza 4, articolul 18, conform cărora sistemul informatic al autorității fiscale va identifica și rambursa automat impozitele pe baza înregistrărilor și datelor de management. Acest mecanism se va aplica înregistrărilor cu risc scăzut, contribuind la scurtarea timpului de procesare, la reducerea contactului direct, la transparența procesului și la sprijinirea întreprinderilor pentru a-și reface rapid capitalul. În prezent, sectorul fiscal a implementat rambursări automate de impozite pentru impozitul pe venit. În perioada următoare, acest lucru va fi extins și la alte impozite, conform foii de parcurs pentru construirea unei baze de date și a unui set de criterii de risc. Ministerul Finanțelor va detalia procesul, foaia de parcurs și mecanismul de control.

Un alt punct nou care a atras atenția este reglementarea privind perioada de inspecție fiscală pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate din Clauza 3, Articolul 22. În consecință, perioada de inspecție pentru întreprinderi în general este de 20 de zile și, dacă este necesar, poate fi prelungită o dată, dar nu mai mult de 20 de zile.

Pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate, perioada de inspecție este de 40 de zile și, dacă este necesar, poate fi de până la 80 de zile pentru a asigura efectuarea inspecției în cazurile în care conținutul tranzacțiilor cu părți afiliate este complicat (dar nu toate cazurile de inspecție pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate au o perioadă de 80 de zile).

Motivul pentru care perioada de inspecție pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate trebuie să fie mai lungă decât perioada de inspecție pentru întreprinderile obișnuite. În realitate, inspecțiile pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate întâmpină adesea multe dificultăți, sunt complicate și sunt predispuse la dispute și reclamații din cauza implicării lor în taxele internaționale și a protejării drepturilor fiscale ale țărilor. Filiala din Vietnam se află sub controlul și autoritatea companiei-mamă, astfel încât problema gestionării prin inspecții este decisă de filială care raportează companiei-mamă și, în multe cazuri, echipele de inspecție trebuie să aștepte stabilirea unui program de lucru pentru a dialoga direct cu filiala din Vietnam și compania-mamă, astfel încât timpul necesar efectuării inspecției este adesea prelungit, cum ar fi: inspecția Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 ani); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (1 an);... Decontarea impozitelor legate de soluționarea disputelor privind prețurile de transfer prin inspecție durează, de asemenea, foarte mult timp (aproximativ 2-5 ani). Prin urmare, este necesară completarea reglementărilor privind perioada de inspecție fiscală pentru întreprinderile care efectuează tranzacții cu părți afiliate.

Cu noi conținuturi din mecanismul de salarizare a funcționarilor publici, reforma procedurală, scurtarea termenului suplimentar de declarare, rambursarea automată a impozitelor și transformarea digitală cuprinzătoare, Legea privind administrarea fiscală (modificată) reprezintă nu doar o îmbunătățire legislativă, ci și un pas important înainte în reformarea sistemului finanțelor publice, către un sistem fiscal modern, transparent, echitabil și eficient, adecvat cerințelor de dezvoltare ale economiei digitale.

Sursă: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm