Руководство по выбору метода налогового декларирования для иностранных подрядчиков

Согласно действующим правилам, иностранные организации и физические лица (далее именуемые иностранными подрядчиками и субподрядчиками), получающие доход во Вьетнаме, обязаны декларировать и уплачивать налог подрядчика в соответствии с правилами. В соответствии с циркуляром 103/2014/TT-BTC от 6 августа 2014 года Министерства финансов в настоящее время иностранным подрядчикам доступны на выбор три способа подачи налоговой декларации.

1- Уплата налога с подрядчика в соответствии с методом декларирования: уплата НДС в соответствии с методом вычета, уплата налога на прибыль организаций на основе заявленных доходов и расходов для определения налогооблагаемого дохода.

- Применимые предметы и условия:

Иностранные подрядчики и иностранные субподрядчики уплачивают налог декларационным методом, если они соответствуют следующим условиям:

+ Иметь постоянное представительство во Вьетнаме или быть резидентом Вьетнама;

+ Срок выполнения работ во Вьетнаме по договору подряда или субподряда составляет от 183 дней и более с даты вступления в силу договора подряда или субподряда;

+ Применять вьетнамский режим бухгалтерского учета и вести налоговую регистрацию, получать налоговый код от налогового органа.

- Метод налогового декларирования: Иностранные подрядчики рассчитывают НДС и налог на прибыль организаций так же, как и отечественные предприятия, в соответствии с положениями Закона о НДС, Закона о налоге на прибыль организаций и инструкциями по их применению.

2 - Уплата налога с подрядчика прямым методом: уплата НДС и налога на прибыль организаций по ставке, рассчитанной на основе выручки.

- Применимые предметы и условия:

Если иностранные подрядчики и иностранные субподрядчики не соответствуют условиям применения метода декларирования (выше), то вьетнамская сторона обязана уплатить налог за иностранного подрядчика и иностранного субподрядчика.

- Как декларировать налог: В этом случае налог подрядчика декларируется каждый раз, когда происходит выплата иностранному подрядчику, а окончательный расчет объявляется при расторжении договора подрядчика. Если вьетнамская сторона производит выплаты иностранному подрядчику много раз в месяц, она может зарегистрироваться для ежемесячной декларирования налогов.

3 - Уплата налога с подрядчика смешанным методом: уплата НДС методом вычета, уплата налога на прибыль организаций в виде процента, рассчитанного от выручки.

- Применимые предметы и условия:

Иметь постоянное представительство во Вьетнаме или быть резидентом Вьетнама; Срок выполнения работ во Вьетнаме по договору подряда или субподряда составляет от 183 дней и более с даты вступления в силу договора подряда или субподряда; Организовать бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете и инструкциями Министерства финансов.

- Как задекларировать налог:

+ НДС: Иностранные подрядчики исчисляют НДС так же, как и отечественные предприятия, в соответствии с положениями Закона о НДС и его исполнительными документами.

+ Корпоративный подоходный налог: выполните тот же расчет корпоративного подоходного налога, используя прямой метод, указанный в разделе 2 выше.

Источник