Ответственность за уплату налога на несельскохозяйственное использование земель

В последнее время участились случаи аренды земель организациями и частными лицами для производственных и коммерческих целей. Возникают вопросы по поводу уведомления Налогового департамента налогоплательщиков об уплате налога на несельскохозяйственные земли, сдаваемые в аренду . Чтобы помочь налогоплательщикам лучше разобраться в правилах аренды земли и налога на несельскохозяйственные земли, Налоговое управление провинции Куангнинь предоставляет следующие инструкции:

Статья 53 Конституции 2013 года гласит : « Земля, водные ресурсы, минеральные ресурсы, ресурсы моря, воздушного пространства, другие природные ресурсы и активы, инвестированные и управляемые государством, являются общественными активами, принадлежащими всему народу, представленному государством в качестве собственника, и управляемыми единообразно » .

В статье 56 Закон о земле № 45/2013/QH13 от 29 ноября 2013 года предусматривает следующие случаи, когда государство арендует землю и субъекты обязаны платить арендную плату за землю:

«1. Государство сдает землю в аренду и взимает ежегодную земельную арендную плату или взимает земельную арендную плату единовременно за весь срок аренды в следующих случаях:

а) Домохозяйства и отдельные лица, использующие землю для сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства, аквакультуры и производства соли;

б) Домохозяйства и отдельные лица, которым необходимо продолжать использовать сельскохозяйственные земли сверх выделенного лимита, предписанного в Статья 129 настоящего Закона ;

в) Домохозяйства и отдельные лица, использующие коммерческие и служебные земли; земли, используемые для добычи полезных ископаемых; земли для производства строительных материалов и гончарных изделий; земли для несельскохозяйственных производственных объектов;

г) домохозяйства и отдельные лица, использующие землю для строительства общественных сооружений в коммерческих целях;

г) хозяйственные организации, вьетнамцы, проживающие за рубежом, и предприятия с иностранными инвестициями, использующие земли для реализации инвестиционных проектов в области сельского хозяйства, лесного хозяйства, аквакультуры и добычи соли; земли для несельскохозяйственного производства и бизнеса; земли для строительства общественных объектов в коммерческих целях; земли для реализации инвестиционных проектов в сфере жилищного строительства для сдачи в аренду;

e) Экономические организации, самофинансируемые организации государственных услуг, вьетнамцы, проживающие за рубежом, и предприятия с иностранными инвестициями, использующие землю для строительства общественных сооружений;

ж) Иностранные организации с дипломатическими функциями используют землю для строительства офисов .

2. Государство арендует землю и взимает ежегодную арендную плату за землю с подразделений народных вооруженных сил, использующих землю для сельского хозяйства, лесного хозяйства, аквакультуры, производства соли или сельского хозяйства, лесного хозяйства, аквакультуры, производства соли в сочетании с задачами национальной обороны и безопасности .

Статья 2 Закона о налоге на землю несельскохозяйственного назначения № 48/2010/QH12 от 17 июня 2010 года устанавливает , что к субъектам, облагаемым налогом на землю несельскохозяйственного назначения, относятся:

«1. Земли сельской и городской жилой застройки.

2. К землям несельскохозяйственного назначения относятся: земли для строительства промышленных парков; земли для строительства производственно-хозяйственных объектов; земли для добычи и переработки полезных ископаемых; земли для производства строительных материалов и керамических изделий.

3. Несельскохозяйственные земли, указанные в Статья 3 настоящего Закона использоваться в деловых целях» .

Статья 4 Закона о налоге за использование земель несельскохозяйственного назначения определяет субъектов, уплачивающих налог за использование земель несельскохозяйственного назначения в соответствии с нормативными актами. включая :

« 1. Плательщиками налога являются организации, домохозяйства и физические лица, имеющие право пользования налогооблагаемыми землями в порядке, установленном статьей 2 настоящего Закона.

2. В случае, если организации, домохозяйству или физическому лицу не выдан сертификат на право пользования землей, право собственности на жилой дом и другие объекты, связанные с землей (далее – сертификат), налогоплательщиком является лицо, в настоящее время пользующееся землей .

3. В некоторых конкретных случаях налогоплательщики регулируются следующим образом:

а) В случае аренды государством земли для реализации инвестиционного проекта налогоплательщиком является арендатор земли;

б) В случае, если лицо, имеющее право пользования земельным участком, арендует его по договору, налогоплательщик определяется в соответствии с соглашением, заключенным в договоре. При отсутствии соглашения о налогоплательщике в договоре налогоплательщиком является лицо, имеющее право пользования земельным участком …»

В соответствии с вышеуказанными положениями, арендная плата за землю представляет собой денежную сумму, которую организации и физические лица обязаны уплачивать за арендуемую земельную площадь . Государство является представителем по вопросам сдачи в аренду активов и сбора арендной платы за землю в государственный бюджет. Налог на использование земель несельскохозяйственного назначения — это налог, применяемый ко всем субъектам, использующим земли несельскохозяйственного назначения, включая организации , домохозяйства и отдельных лиц, использующих жилые земли, земли несельскохозяйственного производства и бизнеса , включая случаи , когда государство арендует землю.

Таким образом, организации и физические лица , арендующие у государства виды земель, подлежащие налогообложению в порядке, установленном статьей 2 Закона «О налоге за использование земель несельскохозяйственного назначения», обязаны уплачивать арендную плату за землю и налог за использование земель несельскохозяйственного назначения в установленном порядке.