กระทรวงการคลัง ระบุว่า วิธีการคำนวณภาษีของครัวเรือนธุรกิจมีความคล้ายคลึงกับวิธีคำนวณภาษีของวิสาหกิจที่เสียภาษีโดยตรง กล่าวคือ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) = % x รายได้; ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) (หรือภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับวิสาหกิจที่ไม่สามารถบันทึกรายจ่ายได้) = % x รายได้

ครัวเรือนธุรกิจทุกขนาดไม่ว่าจะเล็กหรือใหญ่ รวมถึงครัวเรือนธุรกิจที่มีขนาดเทียบเท่ากับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (เช่น ครัวเรือนธุรกิจในภาค เกษตรกรรม ป่าไม้ ประมง อุตสาหกรรม ก่อสร้าง ที่มีรายได้เกิน 3 พันล้านบาท หรือในภาคการค้าและบริการที่มีรายได้เกิน 1 หมื่นล้านบาท) จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีตรงจากรายได้ โดยไม่ต้องนำระบบบัญชี (ครัวเรือนธุรกิจจ่ายภาษีก้อนเดียว) มาใช้ หรือใช้ระบบบัญชีแบบง่าย ทำบัญชีแยกประเภท ไม่ต้องเปิดบัญชี ไม่ต้องจัดทำงบการเงิน

ธุรกิจ W-ho.jpg
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 เป็นต้นไป กลไกการจัดเก็บภาษีแบบเหมาจ่ายจะสิ้นสุดลง ครัวเรือนธุรกิจทุกครัวเรือนที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วยตนเองและชำระภาษีตามรายได้ที่เกิดขึ้นจริง ภาพ: เหงียน เล

กลุ่มที่ 1 : บุคคลธรรมดาและครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้น้อยกว่าหรือเท่ากับ 200 ล้านดอง/ปี ไม่ต้องเสียภาษีแต่ต้องยื่นภาษีปีละ 2 ครั้ง (ต้นปี/กลางปี ​​และปลายปี) เพื่อกำหนดภาระภาษี

ด้วยเหตุนี้ จึงขอแนะนำให้ครัวเรือนธุรกิจใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสในการทำธุรกรรมกับผู้บริโภค สมุดบัญชีถูกปรับให้เรียบง่ายที่สุดและรองรับซอฟต์แวร์ฟรี แต่ไม่จำเป็นต้องเปิดบัญชีธนาคารหรือแปลงวิธีการคำนวณภาษี สำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่ทำธุรกิจผ่านแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ หากแพลตฟอร์มมีฟังก์ชันการชำระเงิน แพลตฟอร์มจะหัก แจ้ง และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของครัวเรือนตามเปอร์เซ็นต์ของรายได้ หากรายได้สิ้นปีต่ำกว่า 200 ล้านดอง ครัวเรือนจะได้รับคืนภาษีส่วนเกิน หากแพลตฟอร์มไม่มีฟังก์ชันการชำระเงิน บุคคลจะต้องแจ้งและชำระภาษีทุกครั้ง ทั้งรายเดือนหรือรายไตรมาส

กลุ่มที่ 2 : สำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้ตั้งแต่ 200 ล้านดองขึ้นไป แต่ไม่เกิน 3,000 ล้านดองต่อปี จะต้องชำระภาษีด้วยวิธีตรงเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ และสามารถลงทะเบียนหักลดหย่อนได้โดยสมัครใจหากมีคุณสมบัติ

ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = รายได้ x อัตราภาษี %; ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีขาย - ภาษีซื้อที่หักลดหย่อนได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ = รายได้ x อัตราภาษี %

ภาคธุรกิจต่างๆ จะมีอัตราส่วนเปอร์เซ็นต์ที่แตกต่างกัน ดังนี้:

สนาม อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
สาขาพาณิชยกรรม การขายสินค้า 1% 0.5%
ภาคบริการและก่อสร้างไม่รวมวัตถุดิบ 5% 2%
ภาคการผลิตและบริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้า การขนส่ง การก่อสร้างด้วยวัสดุตามสัญญา 3% 1.5%
ภาคบริการ การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 5% ตามวิธีการหักลดหย่อน และภาคส่วนอื่นๆ ที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มข้างต้น 2% 1%

กลุ่มครัวเรือนธุรกิจนี้ประกาศรายไตรมาส (4 ครั้งต่อปี) และสรุปยอดเมื่อสิ้นปี หากมีรายได้มากกว่า 1 พันล้านดองและขายตรงให้กับผู้บริโภค จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสด ครัวเรือนธุรกิจต้องเปิดบัญชีแยกต่างหากสำหรับวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ และได้รับการสนับสนุนด้วยซอฟต์แวร์บัญชีฟรี คำแนะนำทางกฎหมาย และคำแนะนำเกี่ยวกับการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์

กรณีมีรายได้เกิน 3 พันล้านบาท ติดต่อกัน 2 ปี ครัวเรือนธุรกิจจะเปลี่ยนมาสมัครเป็นกลุ่ม 3 ตั้งแต่ปีถัดไป

ตัวอย่าง: ธุรกิจร้านขายของชำขนาดเล็กมีรายได้ 600 ล้านดองต่อปี การคำนวณภาษีมีดังนี้:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม: 600 ล้านดองเวียดนาม x 1% = 6 ล้านดองดอง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 600 ล้านดอง x 0.5% = 3 ล้านดอง

ดังนั้นภาษีรวมที่ครัวเรือนธุรกิจร้านขายของชำจะต้องจ่ายในปี 2569 คือ 9 ล้านดอง

กลุ่มที่ 3 : กลุ่มผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้เกิน 3,000 ล้านบาท/ปี

กลุ่มนี้ใช้วิธีการหักลดหย่อนภาษีคล้ายกับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม โดยครัวเรือนธุรกิจจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก - ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x 17% โดยที่รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายรับ - รายจ่ายที่สมเหตุสมผล

ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจรายบุคคลจะต้องประกาศเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส ขึ้นอยู่กับขนาดและการชำระเงินรายปี และต้องใช้ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหรือใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสด เปิดบัญชีแยกต่างหาก และใช้ระบบบัญชีเช่นเดียวกับองค์กรธุรกิจ

ตัวอย่าง: โรงงานซ่อมเครื่องยนต์มีรายได้ 4 พันล้านดองต่อปี ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลคือ 3.2 พันล้านดอง การคำนวณภาษีมีดังนี้:

ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณโดยวิธีการหักลดหย่อน: สมมติว่าอุตสาหกรรมเครื่องจักรกลใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 10%

ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก: 4 พันล้าน x 10% = 400 ล้านดอง ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า เช่น 250 ล้านดองจากการซื้อวัตถุดิบ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = 400 - 250 = 150 ล้านดอง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: วิธีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = รายได้ - รายจ่าย = 4 พันล้าน - 3.2 พันล้าน = 800 ล้านดอง อัตราภาษีประมาณ 17% ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 800 ล้าน x 17% = 136 ล้านดอง

ดังนั้น โรงงานประกอบเครื่องจักรกลจึงต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 150 ล้านดอง และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 136 ล้านดอง ภาษีที่ต้องชำระทั้งหมดในปี 2569 คือ 286 ล้านดอง

การยกเลิกภาษีแบบเหมาจ่าย พร้อมนำหลักการใหม่มาใช้: ครัวเรือนธุรกิจ ที่มีรายได้ต่ำกว่า 3 พันล้านดองกำลังเตรียมพร้อมรับการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ กระทรวงการคลังกำลังพิจารณาประเด็นใหม่หลายประเด็นในร่างหนังสือเวียนว่าด้วยแนวทางการบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 200 ล้านถึง 3 พันล้านดอง

ที่มา: https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html