ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2568

1. เรื่องการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามบทบัญญัติของมาตรา 1 วรรค 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 180 การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้กับกลุ่มสินค้าและบริการที่ปัจจุบันมีอัตราภาษี 10% ยกเว้นกลุ่มสินค้าและบริการดังต่อไปนี้:

- โทรคมนาคม กิจกรรมทางการเงิน ธนาคาร หลักทรัพย์ ประกันภัย อสังหาริมทรัพย์ โลหะและผลิตภัณฑ์โลหะสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์จากเหมืองแร่ (ไม่รวมการทำเหมืองถ่านหิน) โค้ก น้ำมันกลั่น ผลิตภัณฑ์เคมี รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก 1 ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180

- สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีบริโภคพิเศษ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก II ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180

- เทคโนโลยีสารสนเทศตามกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีสารสนเทศ รายละเอียดอยู่ในภาคผนวก 3 ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180

บันทึก:

- การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการแต่ละประเภทตามที่กำหนดไว้ข้างต้น จะถูกนำไปใช้อย่างเท่าเทียมกันในขั้นตอนการนำเข้า การผลิต การแปรรูป และธุรกิจเชิงพาณิชย์ สำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่จำหน่าย (รวมถึงถ่านหินที่ขุดได้และผ่านการคัดกรองและจำแนกประเภทตามกระบวนการปิดก่อนจำหน่าย) จะต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลิตภัณฑ์ถ่านหินในภาคผนวก 1 ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา 180 ในขั้นตอนอื่นๆ นอกเหนือจากการทำเหมืองและการขาย จะไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและกลุ่ม เศรษฐกิจ ที่ดำเนินการขายแบบปิดยังต้องได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ถ่านหินที่ขายอีกด้วย

- กรณีสินค้าและบริการตามภาคผนวก ๑, ๒ และ ๓ ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกา ๑๘๐ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ๕% จะไม่ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. ระดับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกา 180 กำหนดอัตราลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ดังนี้

- สถานประกอบการที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8% สำหรับสินค้าและบริการตามที่ระบุไว้ข้างต้น

- สถานประกอบการ (รวมทั้งครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดา) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์จากรายได้ มีสิทธิ์ได้รับส่วนลดอัตราเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 20 เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าและบริการที่เข้าข่ายได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ข้างต้น

3. วิธีการทำใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม

- สำหรับธุรกิจที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีการหักภาษี: เมื่อออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อจำหน่ายสินค้าและบริการที่ได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ระบุ “8%” ในช่องอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และระบุจำนวนเงินทั้งหมดที่ผู้ซื้อต้องชำระ ธุรกิจที่ขายสินค้าและบริการจะต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก และธุรกิจที่ซื้อสินค้าและบริการจะต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มหักลดตามจำนวนภาษีที่ลดลงที่ระบุไว้ในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

- สำหรับสถานประกอบการ (รวมถึงครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจบุคคล) ที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีเปอร์เซ็นต์ของรายได้ เมื่อทำใบแจ้งหนี้ขายสำหรับการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม: ในคอลัมน์ "ยอดรวม": บันทึกจำนวนสินค้าและบริการเต็มจำนวนก่อนลดหย่อน ในบรรทัด "ยอดรวมสินค้าและบริการ" บันทึกจำนวนที่ลดหย่อน 20% ของเปอร์เซ็นต์ของรายได้ และหมายเหตุ: "ลดหย่อน... (จำนวน) ที่สอดคล้องกับ 20% ของเปอร์เซ็นต์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมติที่ 174/2024/QH15"

บันทึก:

ในกรณีที่สถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก. วรรค 2 มาตรา 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 180 ใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันในการขายสินค้าหรือให้บริการ ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุอัตราภาษีของแต่ละใบกำกับภาษีอย่างชัดเจน ส่วนใบกำกับภาษีขายต้องระบุจำนวนเงินที่ลดหย่อนตามที่กำหนดไว้ในข้อ 3 แห่งมาตรานี้อย่างชัดเจน

กรณีสถานประกอบการตามที่กำหนดไว้ในวรรคสอง ข้อ 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 180 ขายสินค้าหรือให้บริการ ใบแจ้งหนี้ต้องระบุจำนวนส่วนลดตามที่กำหนดไว้ในวรรคสามแห่งมาตรานี้ให้ชัดเจน

ในกรณีที่สถานประกอบการได้ออกใบแจ้งหนี้และได้แจ้งอัตราภาษีหรืออัตราร้อยละของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ถูกลดหย่อนตามบทบัญญัติแห่งพระราชกฤษฎีกา 180 ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสารประกอบ หลังจากดำเนินการแล้ว ผู้ขายจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีขายตามใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อจะต้องประกาศและปรับปรุงภาษีซื้อ (ถ้ามี)

สถานประกอบการตามมาตรา ๑๐ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการสินค้าและบริการที่เข้าข่ายลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ๐๑ ภาคผนวก ๔ ออกตามพระราชกฤษฎีกาฯ ๑๘๐ พร้อมด้วยแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 180 มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2568 ถึงวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2568

ในระหว่างการดำเนินการตามนโยบายภาษี หากผู้เสียภาษีประสบปัญหาหรือปัญหา โปรดติดต่อกรมสรรพากรเพื่อขอรับการสนับสนุนผ่านทาง:

แผนกโฆษณาชวนเชื่อ - ฝ่ายสนับสนุนผู้เสียภาษี - กรมสรรพากรจังหวัด กวาง นาม หมายเลขโทรศัพท์: 02353.852.536

หรือติดต่อกรมสรรพากรโดยตรงเพื่อรับคำแนะนำเฉพาะ

ที่มา: https://baoquangnam.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-ngay-1-1-2025-3146966.html