การซื้อขายใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย มีโทษจำคุกสูงสุด 7 ปี

ตามกฎหมายปัจจุบัน การซื้อ ขายใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย หรือการใช้ใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมาย ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการละเมิด อาจได้รับโทษทางปกครองหรือถูกดำเนินคดีอาญา กรมสรรพากรกล่าวว่า บทลงโทษทางปกครองและบทลงโทษทางอาญาสำหรับการกระทำเหล่านี้มีข้อกำหนดเฉพาะดังต่อไปนี้:

เกี่ยวกับการลงโทษทางปกครอง

ตามที่กรมสรรพากรได้กำหนดไว้ ได้มีการนำมาตรการลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้ไปปฏิบัติตามระเบียบที่เกี่ยวข้องในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของ รัฐบาล ที่ควบคุมมาตรการลงโทษสำหรับการละเมิดทางปกครองที่เกี่ยวข้องกับภาษีและใบแจ้งหนี้ (แก้ไขและเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 102/2021/ND-CP ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2021)

ภาพประกอบ (ที่มา: SC)

ประการแรก การกระทำโดยการให้หรือขายใบแจ้งหนี้ จะถูกลงโทษตามมาตรา 22 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 พร้อมปรับเป็นเงิน 15,000,000 ดอง ถึง 45,000,000 ดอง

วิธีแก้ไขคือการบังคับยกเลิกใบแจ้งหนี้และบังคับคืนเงินกำไรที่ได้มาอย่างผิดกฎหมาย

ประการที่สอง การกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายหรือใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมาย จะได้รับโทษตามมาตรา 4 และมาตรา 28 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 โดยปรับตั้งแต่ 20,000,000 ดอง ถึง 50,000,000 ดอง (เว้นแต่การใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายหรือใช้ใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายที่ทำให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น หรือทำให้จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อน หรือคืนเพิ่มขึ้น ซึ่งจะได้รับโทษปรับทางภาษีตามบทบัญญัติของมาตรา 16 และมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้)

วิธีแก้ไขคือการบังคับยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ใช้แล้ว

ประการที่สาม สำหรับการกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายเพื่อบันทึกมูลค่าของสินค้าและบริการที่ซื้อ ลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่คืน จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อน แต่เมื่อหน่วยงานภาษีตรวจสอบและตรวจพบ ผู้ซื้อพิสูจน์ได้ว่าการละเมิดเป็นของผู้ขายและผู้ซื้อได้บันทึกบัญชีครบถ้วนตามระเบียบแล้ว ผู้ซื้อจะต้องถูกลงโทษตามมาตรา 16 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 125/2020/ND-CP โดยปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่แจ้งต่ำกว่าหรือจำนวนภาษีที่คืนสูงกว่าระเบียบ

มาตรการแก้ไข ได้แก่ การบังคับให้ชำระภาษีค้างชำระเต็มจำนวน คืนภาษีสูงกว่าที่กำหนด และชำระภาษีล่าช้าเข้างบประมาณแผ่นดิน การบังคับให้ปรับยอดภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้ซึ่งโอนไปยังงวดถัดไป (ถ้ามี)

ประการที่สี่ สำหรับการกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย; การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายเพื่อแสดงรายการภาษีเพื่อลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่คืน จำนวนภาษีที่ได้รับการยกเว้นหรือลดลงถือเป็นการกระทำการหลีกเลี่ยงภาษี แต่ไม่ถึงขั้นถูกดำเนินคดีในข้อหาอาญาตามมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายอาญา จะมีโทษตามมาตรา 17 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 125/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 พร้อมปรับ 1 ถึง 3 เท่าของจำนวนภาษีที่หลีกเลี่ยง ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการละเมิด (ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นตามพฤติการณ์ที่ร้ายแรงของการละเมิด)

มาตรการแก้ไข คือ การบังคับให้ชำระภาษีที่เลี่ยงภาษีให้ครบถ้วนตามจำนวนงบประมาณแผ่นดิน และบังคับให้ปรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้ในบันทึกภาษี (ถ้ามี)

เกี่ยวกับการดำเนินคดีอาญา

ประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560) การกระทำโดยใช้ใบกำกับสินค้าหรือวัตถุดิบที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายเพื่อบันทึกบัญชีสินค้าหรือวัตถุดิบในกิจการที่ก่อให้เกิดภาระภาษี ลดหย่อนภาษีหรือเพิ่มภาษีที่ได้รับการยกเว้น ลดหย่อนภาษีหรือเพิ่มภาษีที่หักลดหย่อนได้ หรือคืนภาษีจนต้องถูกดำเนินคดีอาญา จะถูกดำเนินคดีฐานหลีกเลี่ยงภาษี (มาตรา 200)

และการกระทำที่เป็นการซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมายถึงขั้นถูกดำเนินคดีอาญา ให้ถือเป็นความผิดฐานจัดพิมพ์ ออก ซื้อขายใบแจ้งหนี้และเอกสารเพื่อชำระเงินเข้างบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมาย (มาตรา 203)

จากบทบัญญัติดังกล่าวข้างต้น โดยพื้นฐานแล้ว การลงโทษทางปกครองและทางอาญาสำหรับการซื้อขายใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย และการใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย ได้รับการควบคุมอย่างเฉพาะเจาะจงและครบถ้วนในระบบกฎหมายเพื่อจัดการกับการละเมิดทางปกครองและกฎหมายอาญา ตามลักษณะ ระดับ และขนาดของการละเมิด

การกระทำโดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายถือเป็นความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษี

จะถูกดำเนินคดีและพิจารณาคดีในความผิดฐานหลีกเลี่ยงภาษีตามบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 200 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560)

หากบุคคลใดถูกพิจารณาคดีด้วยโทษหลัก 3 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 100 ล้านดอง ถึง 4,500 ล้านดอง หรือจำคุกตั้งแต่ 3 เดือน ถึง 7 ปี

ผู้กระทำความผิดอาจถูกปรับตั้งแต่ 20 ล้านดองถึง 100 ล้านดอง ห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำอาชีพบางอย่างเป็นเวลา 1 ปีถึง 5 ปี หรือถูกยึดทรัพย์สินบางส่วนหรือทั้งหมด

หากเป็นนิติบุคคลเชิงพาณิชย์จะมีบทลงโทษหลัก 4 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 300 ล้านดอง ถึง 10,000 ล้านดอง หรือ ระงับการดำเนินการตั้งแต่ 6 เดือน ถึง 3 ปี หรือ ระงับการดำเนินการถาวร

นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 200 ล้านดอง ห้ามประกอบธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขา หรือห้ามระดมทุนตั้งแต่ 1 ถึง 3 ปี

การซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมาย ถือเป็นความผิดฐานซื้อขายใบแจ้งหนี้โดยผิดกฎหมาย

จะถูกดำเนินคดีและพิจารณาคดีในข้อหาพิมพ์ ออก และซื้อขายใบแจ้งหนี้และเอกสารต่างๆ โดยมิชอบด้วยกฎหมายเพื่อชำระเงินงบประมาณแผ่นดิน ตามบทบัญญัติมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2560)

หากบุคคลใดถูกพิจารณาคดีด้วยโทษหลัก 2 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 500 ล้านดอง หรือปรับโดยไม่ต้องกักขังนานถึง 3 ปี หรือจำคุกตั้งแต่ 6 เดือนถึง 5 ปี

ผู้กระทำความผิดอาจถูกปรับตั้งแต่ 10 ถึง 50 ล้านดอง และห้ามดำรงตำแหน่ง ประกอบวิชาชีพ หรือทำบางงานตั้งแต่ 1 ถึง 5 ปี

หากเป็นนิติบุคคลเชิงพาณิชย์จะมีโทษหลัก 2 ประการ คือ ปรับตั้งแต่ 100 ล้านดอง ถึง 1,000 ล้านดอง หรือ ระงับการดำเนินการถาวร

นิติบุคคลเชิงพาณิชย์อาจถูกปรับตั้งแต่ 50 ล้านดองถึง 200 ล้านดอง ห้ามประกอบธุรกิจ ห้ามดำเนินการในบางสาขาเป็นเวลา 1 ถึง 3 ปี หรือห้ามระดมทุนเป็นเวลา 1 ถึง 3 ปี

ที่มา: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html