ความรับผิดชอบในการชำระภาษีที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีกรณีที่องค์กร และ บุคคลต่างๆ เช่าที่ดินเพื่อการผลิตและธุรกิจ เกิดขึ้นบ่อยครั้ง หากมี ข้อสงสัย เมื่อ กรมสรรพากรแจ้งให้ ผู้เสียภาษีชำระ ภาษี ที่ดินที่ไม่ใช่ เพื่อการเกษตร บนพื้นที่เช่า เพื่อ ช่วยให้ผู้เสียภาษีเข้าใจกฎระเบียบเกี่ยวกับการเช่าที่ดินและภาษีที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตรได้ดียิ่งขึ้น กรมสรรพากรจังหวัด กวางนิญ จึงได้ให้คำแนะนำดังต่อไปนี้

รัฐธรรมนูญ พ.ศ. 2556 มาตรา 53 กำหนดไว้ว่า: “ ที่ดิน ทรัพยากรน้ำ ทรัพยากรแร่ ทรัพยากรในทะเล น่านฟ้า ทรัพยากรธรรมชาติอื่นๆ และทรัพย์สินที่รัฐลงทุนและบริหารจัดการ ถือเป็นทรัพย์สินสาธารณะที่เป็นของประชาชนทั้งประเทศ โดยมีรัฐเป็นตัวแทนเป็นเจ้าของและบริหารจัดการอย่างเป็น เอกภาพ ”

ใน มาตรา 56 พระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2556 เลขที่ 45/2556/QH13 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2556 กำหนด กรณีที่รัฐเช่าที่ดิน และบุคคลที่ต้องชำระค่าเช่าที่ดิน ดังนี้

“1. รัฐเช่าที่ดินและเก็บค่าเช่าที่ดินรายปี หรือเก็บค่าเช่าที่ดินครั้งเดียวตลอดระยะเวลาเช่าในกรณีดังต่อไปนี้

ก) ครัวเรือนและบุคคลที่ใช้ที่ดินเพื่อการเกษตร การทำป่าไม้ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการทำเกลือ

ข) ครัวเรือนและบุคคลที่มีความจำเป็นต้องใช้ที่ดินเพื่อการเกษตรต่อไปเกินกว่าวงเงินที่ได้รับการจัดสรรตามที่กำหนดไว้ใน มาตรา ๑๒๙ แห่งพระราชบัญญัตินี้ ;

ค) ครัวเรือนและบุคคลที่ใช้ที่ดินเพื่อการพาณิชย์และบริการ ที่ดินที่ใช้เพื่อกิจการแร่ ที่ดินเพื่อการผลิตวัสดุก่อสร้างและเครื่องปั้นดินเผา ที่ดินเพื่อสถานที่ผลิตที่ไม่ใช่ภาคเกษตรกรรม

ง) ครัวเรือนและบุคคลที่ใช้ที่ดินเพื่อก่อสร้างสาธารณูปโภคเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ

ง) องค์กร เศรษฐกิจ คนเวียดนามที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ และวิสาหกิจต่างชาติที่ใช้ที่ดินเพื่อดำเนินโครงการลงทุนด้านเกษตรกรรม ป่าไม้ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการผลิตเกลือ ที่ดินเพื่อการผลิตและธุรกิจที่ไม่ใช่เกษตรกรรม ที่ดินเพื่อก่อสร้างสาธารณูปโภคเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ที่ดินเพื่อดำเนินโครงการลงทุนด้านที่อยู่อาศัยให้เช่า

ง) องค์กรเศรษฐกิจ องค์กรบริการสาธารณะที่ได้รับทุนจากตนเอง ชาวเวียดนามโพ้นทะเล และวิสาหกิจที่ได้รับการลงทุนจากต่างประเทศที่ใช้ที่ดินในการก่อสร้างโครงการสาธารณะ

ก) องค์กรต่างประเทศที่มีหน้าที่ทางการทูตใช้ ที่ดินสร้าง สำนักงาน

2. รัฐให้เช่าที่ดินและเก็บค่า เช่าที่ดินรายปีจากหน่วยกำลังทหารของประชาชน เพื่อนำที่ดินไปใช้เพื่อการเกษตร ป่าไม้ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ การผลิตเกลือ หรือการเกษตร ป่าไม้ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ การผลิตเกลือ ร่วมกับ ภารกิจ ป้องกันประเทศและความ มั่นคง

มาตรา 2 แห่ง พระราชบัญญัติภาษีที่ดินเพื่อการเกษตร ฉบับที่ 48/2010/QH12 ลงวันที่ 17 มิถุนายน 2553 กำหนด ว่า บุคคลที่ต้องเสีย ภาษี ที่ดินเพื่อการเกษตร ได้แก่

“1. ที่ดินที่อยู่อาศัยในชนบท ที่ดินที่อยู่อาศัยในเมือง

2. ที่ดินเพื่อการผลิตและธุรกิจนอกภาคเกษตรกรรม ได้แก่ ที่ดินเพื่อก่อสร้างนิคมอุตสาหกรรม ที่ดินเพื่อก่อสร้างโรงงานอุตสาหกรรมและสถานประกอบการ ที่ดินเพื่อการสำรวจและแปรรูปแร่ ที่ดินเพื่อผลิตวัสดุก่อสร้างและเครื่องปั้นดินเผา

3. ที่ดินที่ไม่ใช่เกษตรกรรมตามที่ระบุไว้ใน มาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัตินี้ ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ "

มาตรา 4 แห่ง พระราชบัญญัติภาษีที่ดินเพื่อการเกษตร กำหนดให้ ผู้เสีย ภาษีที่ดินเพื่อการเกษตรต้องเสีย ภาษี ที่ดิน เพื่อการเกษตร ตามระเบียบที่กฎหมายกำหนด รวมทั้ง :

“ 1. ผู้เสียภาษี หมายถึง องค์กร ครัวเรือน และบุคคล ที่มีสิทธิใช้ ที่ดินที่ต้องเสียภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 2 แห่งพระราชบัญญัตินี้”

2. ในกรณีที่องค์กร ครัวเรือน หรือบุคคลใดไม่ได้รับหนังสือรับรองสิทธิการใช้ที่ดิน สิทธิกรรมสิทธิ์บ้าน และทรัพย์สินอื่นที่ติดมากับที่ดิน (ต่อไปนี้เรียกว่า หนังสือรับรอง) บุคคล ที่ใช้ที่ดินอยู่ในปัจจุบัน คือผู้เสียภาษี

3. ผู้เสียภาษีในบางกรณีมีการกำหนดไว้ดังต่อไปนี้:

ก) ในกรณีที่รัฐเช่า ที่ดิน เพื่อดำเนินโครงการลงทุน ผู้เช่าที่ดินเป็นผู้เสียภาษี

ข) ในกรณีที่ผู้มีสิทธิใช้ที่ดินเช่าที่ดินตามสัญญาเช่า ให้ถือว่าผู้เสียภาษีเป็นผู้เสียภาษีตามข้อตกลงในสัญญา ในกรณีที่สัญญาไม่มีข้อตกลงเกี่ยวกับผู้เสียภาษี ให้ถือว่าผู้มีสิทธิใช้ที่ดินเป็นผู้เสียภาษี …”

ตาม ระเบียบข้างต้น ค่าเช่าที่ดินคือเงินที่องค์กรและบุคคล ต้อง จ่าย สำหรับพื้นที่เช่า รัฐเป็นตัวแทนในการให้เช่าทรัพย์สินและจัดเก็บค่าเช่าที่ดินเข้างบประมาณแผ่นดิน ภาษีการใช้ที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร เป็น ภาษีที่เรียกเก็บจากนิติบุคคลทั้งหมดที่ใช้ ที่ดินที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร รวมถึง องค์กร ครัวเรือน และบุคคลที่ใช้ที่ดินเพื่ออยู่อาศัย ที่ดิน เพื่อการผลิต ที่ไม่ใช่เพื่อการเกษตร และที่ดินเพื่อธุรกิจ รวมถึงกรณี ที่รัฐให้เช่า ที่ดิน

ดังนั้น องค์กรและบุคคล ที่เช่าที่ดินของรัฐประเภทที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา ๒ แห่ง พระราชบัญญัติ ภาษีที่ดินเพื่อการเกษตร จะต้อง ชำระค่าเช่าที่ดินและ ภาษีที่ดินเพื่อการเกษตร ตามที่กำหนด