2024 yılında kişisel gelir vergisine tabi 10 gelir

Yasaya göre, hangi gelir türleri kişisel gelir vergisine tabidir? – Reader The Hung

2024 yılında kişisel gelir vergisine tabi olan 10 gelir şunlardır:

(1) İşletme geliri

İşletme geliri, aşağıdaki alanlardaki üretim ve işletme faaliyetlerinden elde edilen gelirdir:

- Kanunla gösterilen her türlü iş ve faaliyet alanlarında mal ve hizmet üretimi ve ticareti, inşaat, ulaştırma, yiyecek ve içecek işletmeciliği, konut, arazi kullanma hakkı, su yüzeyleri ve diğer varlıkların kiraya verilmesi hizmetleri dahil olmak üzere hizmet işletmeciliği gibi mal ve hizmet üretimi ve ticaretinden elde edilen kazançlar.

- Kanun hükümlerine göre meslek veya sanat icra etme ruhsatı veya izni almış olan kişilerin serbest meslek faaliyetlerinden elde ettikleri gelirler.

- 111/2013/TT-BTC sayılı Genelgenin 3. maddesinin 1. fıkrasının e bendinde belirtilen vergi muafiyetine ilişkin şartları taşımayan tarım , ormancılık, tuz üretimi, su ürünleri yetiştiriciliği ve balıkçılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler.

(2) Maaş ve ücretlerden elde edilen gelir

Ücret ve maaşlardan elde edilen gelir, çalışanların işverenlerinden aldıkları gelirdir ve şunları içerir:

(2.1) Maaşlar, ücretler ve maaş veya ücret niteliğindeki tutarlar, nakit veya nakit olmayan şekillerde.

(2.2) Aşağıdaki ödenekler ve sübvansiyonlar hariç ödenekler ve sübvansiyonlar:

- Üstün hizmet görenlere tanınan ayrıcalıklı muamele kanununa göre aylık, ayrıcalıklı ve bir defaya mahsus ödenek.

- Direniş savaşına katılanlara, vatan savunmasında bulunanlara, uluslararası görev yapanlara ve görevini tamamlayan genç gönüllülere aylık ve bir defaya mahsus ödenek.

- Savunma ve güvenlik ödenekleri; silahlı kuvvetlere sübvansiyonlar.

- Zehirli ve tehlikeli faktörlerin bulunduğu işyerleri, meslekler veya işyerlerindeki işler için tehlikeli ve zehirli madde ödenekleri.

- Cazibe ödeneği, bölge ödeneği.

- Aniden ağırlaşan iş kazası, meslek hastalığı, doğum veya evlat edinme için bir defalık ödenek, analık yardımı, doğum sonrası sağlık yardımı, çalışma gücü azalması ödeneği, bir defalık emeklilik ödeneği, aylık ölüm yardımı, kıdem tazminatı, işsizlik ödeneği ve İş Kanunu ile Sosyal Sigortalar Kanunu'nda öngörülen diğer ödenekler.

- Sosyal güvenlik yararlanıcılarına kanun hükümlerine göre yapılan destekler.

- Üst düzey yöneticilere hizmet ödeneği.

- Sosyoekonomik koşulları özellikle zor olan bölgelere işe giden kişilere bir defaya mahsus ödenek, deniz ve ada egemenlik alanlarında çalışan memurlara kanun hükümlerine göre bir defaya mahsus destek. Vietnam'da ikamet eden yabancılar, yurtdışında çalışan Vietnamlılar, yurtdışında uzun süre ikamet edip Vietnam'a çalışmak üzere dönen Vietnamlılar için bir defaya mahsus yer değiştirme ödeneği.

- Köy ve belde sağlık çalışanlarına ödenek.

- Sektöre özel ödenekler.

(2.2) maddesinde vergiye tabi gelire dahil olmayan ödenekler, sübvansiyonlar ve ödenek ve sübvansiyon düzeyleri yetkili Devlet kurumları tarafından belirlenmelidir.

Devlet sektörü için ödenek, sübvansiyon, ödenek düzeyleri ve sübvansiyonlara ilişkin rehber dokümanların uygulanması halinde, diğer ekonomik sektörler ve diğer ticari işletmeler, Devlet sektörü için yönlendirilen ödenek ve sübvansiyonların listesini ve düzeylerini esas alarak hesaplama ve kesinti yaparlar.

Yukarıdaki talimatlara göre alınan indirim veya sübvansiyonun, indirim veya sübvansiyon tutarından fazla olması halinde, aşan kısmın vergi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.

Özellikle Vietnam'da ikamet eden yabancılar ile yurtdışında çalışan Vietnamlılara bir defaya mahsus yer değiştirme ödeneği, iş sözleşmesinde veya toplu iş sözleşmesinde belirtilen seviyeye göre kesilir.

(2.3) Aşağıdaki şekillerde alınan ücretler: Satış temsilcilerinin komisyonları, aracılık komisyonları; bilimsel ve teknik araştırma konularına katılım ücretleri; proje ve planlara katılım ücretleri; telif haklarına ilişkin kanun hükümlerine göre telif ücretleri; öğretim faaliyetlerine katılım ücretleri; kültürel, sanatsal, beden eğitimi ve spor gösterilerine katılım ücretleri; reklam hizmet ücretleri; diğer hizmet bedelleri, diğer ödemeler.

(2.4) İş derneklerine, şirket yönetim kurullarına, şirket denetim kurullarına, proje yönetim kurullarına, yönetim kurullarına, derneklere, meslek kuruluşlarına ve diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen paralar.

(2.5) Vergi mükellefinin herhangi bir şekilde hak sahibi olduğu, işveren tarafından ödenen maaş ve ücret dışındaki nakdi veya ayni menfaatler:

- Konut, elektrik, su ve diğer ilgili hizmetler (varsa), hariç: Sanayi bölgelerinde çalışan işçilere ücretsiz olarak sağlamak üzere işverenler tarafından inşa edilen konutlar için konut, elektrik, su ve diğer ilgili hizmetler (varsa) karşılığında sağlanan faydalar; ekonomik bölgelerde, sosyoekonomik koşulların zor olduğu bölgelerde, sosyoekonomik koşulların özellikle zor olduğu bölgelerde çalışan işçilere ücretsiz olarak sağlanan işverenler tarafından inşa edilen konutlar.

Kişinin işyerinde ikamet etmesi halinde vergiye tabi kazanç, kişinin kullandığı alan ile işyeri alanı arasındaki orana göre hesaplanan kira veya amortisman bedelleri, elektrik, su ve diğer hizmetler üzerinden hesaplanır.

İşveren tarafından çalışan adına konut için ödenen ev kirası, elektrik, su ve diğer ilgili hizmetler (varsa) tutarı, çalışan adına ödenen gerçek tutara göre vergiye tabi gelire dahil edilir, ancak gelirin nerede ödendiğine bakılmaksızın birimde elde edilen toplam vergiye tabi gelirin (ev kirası, elektrik, su ve diğer ilgili hizmetler (varsa) hariç) %15'ini aşmaz.

- İşverenin, birikmiş primleri olan hayat sigortası, diğer zorunlu olmayan sigortalar için satın aldığı; çalışanları adına gönüllü emeklilik sigortası satın aldığı veya Gönüllü Emeklilik Fonu'na katkıda bulunduğu para tutarı.

İşveren, çalışanı için sigorta primi tahakkuk ettirilmeden zorunlu olmayan bir sigorta ürünü satın alırsa (Vietnam yasalarına göre kurulmamış ve faaliyet göstermeyen ve Vietnam'da sigorta satmasına izin verilmeyen sigorta şirketlerinden sigorta satın alınması durumu dahil), bu sigorta ürününün primi çalışanın kişisel gelir vergisine tabi gelirine dahil edilmez. Sigorta primi tahakkuk ettirilmeden zorunlu olmayan sigorta, sağlık sigortası, ölüm sigortası (iadeli ölüm sigortası ürünleri hariç) gibi sigortalının sigortaya katılımından doğan tahakkuk eden primleri, sigorta şirketi tarafından ödenen sigorta sözleşmesinde kararlaştırılan sigorta tutarına veya tazminata ek olarak almadığı sigorta ürünlerini kapsar.

- Kişilerin talepleri üzerine sağlık, eğlence, spor, dinlenme, güzellik gibi üyelik aidatları ve diğer hizmet giderleri, özellikle aşağıda belirtilenler:

+ Kartta, kartı kullanan kişi veya kişi grubunun adı varsa üyelik ücretleri (golf sahası üyelik kartları, tenis kortu üyelik kartları, kültür ve sanat kulübü üyelik kartları, spor kulübü üyelik kartları vb.). Kartın ortak kullanılması ve kartı kullanan kişi veya kişi grubunun adı olmaması durumunda, vergiye tabi gelire dahil edilmez.

+ Sağlık, eğlence, güzellik bakımı vb. alanlardaki bireylere yönelik diğer hizmet giderleri, ödeme içeriğinde faydayı alan kişinin adı açıkça belirtilmişse. Hizmet bedeli ödeme içeriğinde faydayı alan kişinin adı belirtilmemiş ancak bir grup çalışana ödenmişse, vergiye tabi gelire dahil edilmez.

- Ofis malzemeleri, iş seyahati giderleri, telefon, üniforma vb. için yapılan toptan harcamalar, Devletin mevcut düzenlemelerinden daha yüksektir. Aşağıdaki durumlarda toptan harcamalar vergiye tabi gelire dahil edilmez:

+ Kadrolu personel, memurlar ve idari kurumlarda, parti, sendika, dernek gibi kuruluşlarda çalışanlar için: Maliye Bakanlığı'nın rehber dokümanında belirtilen sabit gider düzeyi uygulanır.

+ Ticari kuruluşlarda ve temsilciliklerde çalışanlar için: Uygulanacak toptan ödeme tutarı, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin belgelerde yer alan vergiye tabi kazancın tespitinde esas alınan tutara uygundur.

+ Uluslararası kuruluşlarda ve yabancı kuruluşların temsilciliklerinde çalışan çalışanlar için: Tazminat düzeyi, uluslararası kuruluş ve yabancı kuruluşların temsilciliğinin mevzuatına göre uygulanır.

- Birim mevzuatına göre, çalışanların işe gidiş-dönüş ulaşım giderleri, çalışanın vergilendirilebilir gelirine dahil edilmemektedir.

- Çalışanın mesleki faaliyeti veya işverenin planına uygun olarak, çalışanın nitelik ve becerilerinin artırılmasına yönelik eğitim ödemeleri çalışanın gelirine dahil edilmez.

- Diğer faydalar.

İşverenlerin çalışanlara ödediği diğer yan haklar şunlardır: tatil masrafları; danışmanlık hizmeti alımı, belirli bir kişi veya kişi grubu için vergi beyannamesi alımı; şoför, aşçı, sözleşmeli olarak diğer ev işlerini yapan kişiler gibi ev hizmetlilerinin masrafları...

(2.6) Hisse senedi ikramiyeleri de dahil olmak üzere her türlü nakit veya nakit olmayan ikramiyeler, aşağıdaki ikramiyeler hariç:

- Devlet tarafından verilen unvanlara eşlik eden ikramiyeler, taklit unvanlarına eşlik eden ikramiyeler, taklit ve takdirname kanunu hükümlerine göre verilen takdirname şekilleri, özellikle:

+ Milli Taklitçi; Merkezi Hükümete doğrudan bağlı Bakanlık, şube, merkez teşkilatı, il, şehir düzeyinde Taklitçi; Taban düzeyinde Taklitçi, İleri İşçi, İleri Dövüşçü gibi taklit unvanlarına eşlik eden ikramiyeler.

+ Diğer ödül biçimleriyle bonuslar.

+ Devlet tarafından verilen unvanlara eşlik eden ikramiyeler.

+ Dernekler ve Merkez ve Yerel Siyasal Teşkilatlar, Sosyal ve Mesleki Teşkilatlar, Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı'na bağlı kuruluşlar tarafından, bu kuruluşların tüzüğünde belirtilen esaslara göre ve Takdir ve Övgü Kanunu hükümlerine göre verilen ödüllere eşlik eden ikramiyeler.

+ Ho Chi Minh Ödülü ve Devlet Ödülü ile bonuslar.

+ Madalya, Rozet ile Bonus.

+ Liyakat Belgesi ile Bonus.

Ödüllendirmeye, yukarıda belirtilen ödül unvanlarına eşlik eden ödül miktarlarına ve ödül biçimlerine karar verme yetkisi, Ödüllendirme ve Takdir Kanunu hükümlerine uygun olmak zorundadır.

- Vietnam Devleti tarafından tanınan ulusal ve uluslararası ödüllere eşlik eden ikramiyeler.

- Yetkili Devlet kurumları tarafından tanınan teknik iyileştirmeler, buluşlar ve keşifler için verilen ikramiyeler.

- Kanuna aykırı davranışların tespiti ve yetkili devlet kurumlarına bildirilmesi karşılığında ödül verilmesi.

(2.7) Aşağıdaki kalemler vergiye tabi gelire dahil değildir:

- İşverenin, çalışanların ve yakınlarının ağır hastalıklarının tıbbi muayene ve tedavisine destek sağlaması.

+ Bu durumda çalışanın yakınları şunlardır: biyolojik çocuklar, yasal olarak evlat edinilmiş çocuklar, gayrimeşru çocuklar, eşin veya kocanın üvey çocukları; eş; biyolojik baba, biyolojik anne; kayınpeder, kayınvalide (veya kayınpeder, kayınvalide); üvey baba, üvey anne; yasal koruyucu baba, koruyucu anne.

+ Vergiye tabi kazancın içinde yer almayan destek tutarı, sigorta kuruluşunun ödeme tutarı düşüldükten sonra kalan, çalışanın ve çalışan yakınlarının hastane ödeme tutarını geçmeyen, hastane ödeme fişine göre ödenen gerçek tutardır.

+ Destek parasını ödeyen işveren; işverenin onayı ile hastane ödeme makbuzunun bir örneğini (sigorta kuruluşunun doğrudan sağlık kuruluşuna ödeme yapmasından sonra kalan tutarı çalışan ve yakınları öderse) veya hastane ödeme makbuzunun bir örneğini; işverenin onayı ile sağlık sigortası ödeme makbuzunun bir örneğini (çalışan ve yakınları hastane ücretinin tamamını öderse, sigorta kuruluşu sigorta parasını çalışana ve çalışan yakınlarına öder) ve ağır hastalığı olan çalışan ve yakınları için destek ödeme makbuzunu saklamakla yükümlüdür.

- Devlet daireleri, kamu hizmet birimleri, parti teşkilatları ve sendikalarda ulaşım araçlarının kullanımına ilişkin mevzuat hükümlerine göre alınan tutarlar.

- Kanunda öngörülen kamu konut rejimi kapsamında alınan tutar.

- Görüş bildirme, hukuki belgeler, kararlar, siyasi raporlar hakkında değerlendirme ve inceleme yapma; teftiş ve denetleme heyetlerine katılma; seçmen ve vatandaş kabul etme; Milli Meclis Başkanlığı, Milli Meclis Milliyetler Şurası ve Komiteleri, Milli Meclis heyetleri; Merkez Büro ve Parti Komiteleri; İl Parti Komitesi Başkanlığı, İl Parti Komitesi ve Komiteleri, İl Parti Komitesi faaliyetlerine doğrudan hizmet etmekle ilgili üniforma ve diğer işler için maaş ve ücret dışında alınan tutarlar.

- Vardiya arası yemek ve öğle yemeği parası, çalışanlara vardiya arası yemek ve öğle yemeği organize eden işveren tarafından, doğrudan yemek pişirerek, yemek satın alarak veya yemek çeki vererek ödenir.

İşveren vardiya arası yemek veya öğle yemeği düzenlemez ancak çalışanın ücretini öderse, ödeme düzeyi Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı - Engelliler ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı'nın yönergelerine uygunsa, bu tutar kişinin vergilendirilebilir gelirine dahil edilmez. Ödeme düzeyi Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı'nın yönergelerinden yüksekse, aşan tutar kişinin vergilendirilebilir gelirine dahil edilmelidir.

Kamu iktisadi teşebbüsleri ve kuruluşları, idari birimler, Parti, sendika ve dernekler için geçerli olan özel harcama tutarları, Çalışma, Harp Malulleri ve Sosyal İşler Bakanlığı'nın belirlediği sınırları aşamaz. Kamu iktisadi teşebbüsleri ve diğer kuruluşlar için ise harcama tutarları, birim başkanı ve sendika başkanının mutabakatı ile belirlenir, ancak kamu iktisadi teşebbüslerine uygulanan tutarları aşamaz.

- Vietnam'da çalışan yabancı çalışanlar ve yılda bir kez yıllık izin kullanarak memleketine giden yurtdışında çalışan Vietnamlı çalışanlar adına (veya adına) işveren tarafından ödenen gidiş-dönüş uçak bileti tutarı.

Uçak bileti satın almak için ödenecek para miktarının belirlenmesinde esas alınan husus iş sözleşmesi ve Vietnam'dan yabancının vatandaşı olduğu ülkeye veya yabancının ailesinin yaşadığı ülkeye veya tersi yönde ödenecek uçak bileti tutarı; Vietnam vatandaşının çalıştığı ülkeden Vietnam'a veya tersi yönde ödenecek uçak bileti tutarıdır.

- Vietnam'da eğitim görmek üzere çalışan yabancı işçilerin çocukları ile yurtdışında eğitim görmek üzere çalışan Vietnamlı işçilerin çocuklarının okul öncesinden liseye kadar olan öğrenim ücretleri işveren tarafından ödenir.

- Sponsorluk yapan dernek ve kuruluşlardan elde edilen kişisel gelirler, sponsorluk alan kişinin dernek veya kuruluşun üyesi olması, sponsorluk parasının Devlet bütçesinden kullanılması veya Devlet mevzuatına göre yönetilmesi, edebiyat ve sanat eserleri, bilimsel araştırma projeleri vb. gibi Devletin siyasi görevlerinin yürütülmesi veya dernek veya kuruluşun tüzüğünde belirtilen faaliyet programına göre yürütülmesi halinde kişisel gelir vergisine dâhil edilmez.

- Petrol ve gaz, madencilik gibi bir dizi endüstrinin uluslararası uygulamalarına göre standart çalışma takvimine uyularak, iş sözleşmesi hükümlerine göre Vietnam'da çalışan yabancı işçilerin seferberliği ve rotasyonu için işverenler tarafından yapılan ödemeler.

Belirlemenin esası iş sözleşmesi ve yabancının Vietnam'dan ikamet ettiği ülkeye gidiş-dönüş uçak bileti ödemesidir.

Örnek 1: Bay X, petrol ve gaz yüklenicisi Y tarafından Vietnam kıta sahanlığındaki bir sondaj kulesinde çalışmak üzere transfer edilen bir yabancıdır. İş sözleşmesinin hükümlerine göre, Bay X'in sondaj kulesindeki çalışma döngüsü 28 gün kesintisiz olup, ardından 28 gün izinlidir. Yüklenici Y, Bay X'in her vardiya değişiminde yurt dışından Vietnam'a ve tersi yöndeki uçak biletini, Bay X'i Vietnam anakarasından sondaj kulesine ve tersi yönde almak için helikopter sağlama maliyetini ve Bay X'in çalışmak için sondaj kulesine helikopter uçuşunu beklemesi durumunda konaklama maliyetini öder. Bu tutarlar, Bay X'in kişisel gelir vergisine tabi gelirine dahil değildir.

- Çalışanların ve ailelerinin cenaze ve düğün masrafları için gelir elde eden kurum ve kişilerin aldıkları paranın tutarı, gelir elde eden kurum ve kişilerin genel mevzuatına uygun olup, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin belgelerde yer alan kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınan tutara uygundur.

(3) Sermaye yatırımından elde edilen gelir

Sermaye yatırımından elde edilen gelir, aşağıdaki şekillerde elde edilen kişisel gelirdir:

- 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 3. maddesinin 1. fıkrasının g.1 bendindeki talimatlar uyarınca kredi kuruluşları ve yabancı banka şubelerinden alınan mevduat faizleri hariç olmak üzere, kredi sözleşmeleri veya kredi anlaşmaları uyarınca kuruluşlara, işletmelere, hanelere, iş sahiplerine ve iş sahibi gruplarına verilen kredilerden elde edilen faizler.

- Hisse senedi satın almak için sermaye katkılarından elde edilen temettüler.

- Limited şirketlere, ortaklıklara, kooperatiflere, iş ortaklıklarına, ticari işbirliği sözleşmelerine ve İşletmeler Kanunu ile Kooperatifler Kanunu'nda öngörülen diğer işletme şekillerine sermaye konulmasından elde edilen gelirler; Kredi Kuruluşları Kanunu'nda öngörülen kredi kuruluşlarının kurulması için sermaye konulmasından elde edilen gelirler; menkul kıymet yatırım fonları ile kanunda öngörülen şekilde kurulan ve faaliyet gösteren diğer yatırım fonlarına sermaye konulmasından elde edilen gelirler.

Sermaye yatırımından elde edilen vergilendirilebilir gelire, bir bireyin sahip olduğu özel bir işletmenin veya tek kişilik limited şirketin kârı dahil değildir.

- Bir işletmenin feshedilmesi, işletme modelinin değiştirilmesi, bölünmesi, ayrılması, birleştirilmesi, konsolidasyonu veya sermaye çekilmesi sırasında alınan sermaye katkısının değerindeki artış.

- Yurt içi kuruluşlarca ihraç edilen tahvil, hazine bonosu ve diğer kıymetli evrak faizlerinden elde edilen gelirler, 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 3. maddesinin 1. bendinin g bendi, g.1 ve g.3 maddelerinde belirtilen gelirler hariç.

- Ayni sermaye katkıları, itibar, arazi kullanım hakları, buluşlar ve patentler dahil olmak üzere diğer şekillerdeki sermaye yatırımlarından elde edilen gelirler.

- Hisse senedi olarak ödenen temettü gelirleri, sermaye kazançlarından elde edilen gelirler.

(4) Sermaye transferinden elde edilen gelir

Sermaye transferinden elde edilen gelir, aşağıdakileri içeren kişisel gelirdir:

- Limited şirketlerde (tek kişilik limited şirketler dahil), ortaklıklarda, ticari işbirliği sözleşmelerinde, kooperatiflerde, halk kredi fonlarında, ekonomik kuruluşlarda ve diğer kuruluşlarda sermaye katkılarının transferinden elde edilen gelirler.

- Menkul kıymet devir gelirleri, Sermaye Piyasası Kanunu'nun 6 ncı maddesinin 1 inci fıkrasında belirtilen hisse senetleri, pay alma hakları, tahviller, hazine bonoları, fon senetleri ve diğer menkul kıymetlerin devir gelirleri dahil. Sermaye Piyasası Kanunu'nun 6 ncı maddesinin 2 nci fıkrası ile İşletmeler Kanunu'nun 120 nci maddesinde belirtilen anonim şirketlerde gerçek kişilere ait hisse senetlerinin devir gelirleri.

- Diğer şekillerdeki sermaye transferlerinden elde edilen gelirler.

(5) Gayrimenkul transferinden elde edilen gelir

Gayrimenkul devrinden elde edilen gelir, gayrimenkul devrinden elde edilen geliri ifade eder ve şunları içerir:

- Arazi kullanım hakkı devrinden elde edilen gelir.

- Arazi kullanım haklarının ve araziye bağlı varlıkların devrinden elde edilen gelir. Araziye bağlı varlıklar şunlardır:

+ Konut, gelecekteki konutlar dahil.

+ Arsaya bağlı altyapı ve inşaat işleri, ileride yapılacak inşaat işleri dahil.

+ Araziye bağlı diğer varlıklar arasında tarım, ormancılık ve balıkçılık ürünleri (örneğin mahsuller ve hayvanlar) yer alır.

- Gelecekteki evler de dahil olmak üzere, ev sahipliğinin devrinden elde edilen gelir.

- Arazi kiralama haklarının ve su yüzeyi kiralama haklarının devrinden elde edilen gelirler.

- Kanun hükümlerine göre bir işletmenin kurulması veya işletmenin üretim sermayesinin artırılması amacıyla gayrimenkul şeklinde sermaye konulmasından elde edilen gelirler.

- Yetkili kişinin, taşınmazı devretme yetkisine sahip olduğu veya kanunda belirtilen taşınmaz sahibiyle aynı haklara sahip olduğu taşınmaz yönetiminin yetkilendirilmesinden elde edilen gelir.

- Gayrimenkul devrinden elde edilen her türlü gelir.

Konut ve ileride yapılacak inşaat işlerine ilişkin düzenlemeler, gayrimenkul hukuku hükümlerine göre uygulanır.

(6) Kazançlardan elde edilen gelir

Kazançlardan elde edilen gelir, bireylerin aşağıdaki şekillerde elde ettikleri para veya mallardır:

- Piyango şirketlerinin ödediği piyango ikramiyeleri.

- Ticaret Kanunu hükümlerine göre mal ve hizmet alım satımına katılım halinde promosyon niteliğinde ikramiye kazanılması.

- Kanunen izin verilen bahis ve kumar şekillerinde ikramiye kazanmak.

- Ekonomik kuruluşlar, idari kuruluşlar, meslek kuruluşları, sendikalar ve diğer kuruluş ve kişiler tarafından tertiplenen oyunlarda, ödüllü yarışmalarda ve sair ödül kazanma şekillerinde ödül kazanmak.

(7) Telif hakkı geliri

Telif hakkı geliri, Fikri Mülkiyet Kanunu hükümlerine göre fikri mülkiyet konusu nesnelerin mülkiyetinin ve kullanım haklarının devri, temliki ve devredilmesiyle elde edilen gelir; Teknoloji Transferi Kanunu hükümlerine göre teknoloji transferi geliri ise;

Özellikle şu şekilde:

- Fikri mülkiyet haklarına ilişkin konular, Fikri Mülkiyet Kanunu'nun 3. maddesi ve ilgili kılavuz belgelerde yer alan hükümlere göre uygulanır. Bunlar şunlardır:

+ Telif hakkının konuları arasında edebi eserler, sanat eserleri ve bilimsel eserler yer alır; telif hakkıyla ilgili hak konuları arasında ise; video kayıtları, yayın programlarının ses kayıtları ve şifreli programları taşıyan uydu sinyalleri yer alır.

+ Sınai mülkiyet hakları; buluşları, endüstriyel tasarımları, yarı iletken entegre devre yerleşim tasarımlarını, ticari sırları, ticari markaları, ticari adları ve coğrafi işaretleri kapsar.

+ Bitki çeşitleri üzerindeki hakların konusu ıslah materyalleri ve hasat materyalleridir.

- Teknoloji transferi konuları, Teknoloji Transferi Kanununun 7 nci maddesi hükümlerine göre uygulanır. Bunlar şunlardır:

+ Teknik bilgi birikiminin transferi.

+ Teknolojik çözümler, teknolojik süreçler, teknik çözümler, formüller, teknik parametreler, çizimler, teknik diyagramlar, bilgisayar programları ve veri bilgileri şeklinde teknolojiye ilişkin teknik bilginin aktarılması.

+ Üretimin rasyonelleştirilmesi ve teknolojinin yenilenmesi için çözümlerin aktarılması.

Yukarıda belirtilen transfer, fikri mülkiyet haklarının devri ve teknoloji transferinden elde edilen gelirler, yeniden transfer hallerini de kapsamaktadır.

(8) Franchise geliri

Franchising, franchisor'un, franchise alandan, franchise sözleşmesinde koyduğu şartlara uygun olarak, mal alım satımı ve hizmet sunumu gibi işleri kendi başına yapmasını istediği ve izin verdiği bir ticari faaliyettir.

Franchising geliri, franchising kanunu hükümlerine göre yeniden franchising verilmesi durumu da dahil olmak üzere yukarıda belirtilen franchising sözleşmelerinden kişilerin elde ettikleri gelirdir.

(9) Miras geliri

Miras geliri, bir kişinin vasiyetname veya miras hukuku hükümlerine göre elde ettiği gelir olup, özel olarak aşağıdaki gibidir:

- Menkul kıymetler, hisse senetleri, satın alma hakları, tahviller, senetler, fon senetleri ve Sermaye Piyasası Kanunu'nda belirtilen diğer menkul kıymetler dahil olmak üzere menkul kıymet şeklindeki miraslar ile İşletmeler Kanunu'nda belirtilen anonim şirketlerdeki gerçek kişilerin payları.

- Miras yoluyla intikal eden sermaye, iktisadi kuruluşlar ve ticari işletmelerdeki sermayeyi kapsar: Limited şirketler, kooperatifler, ortaklıklar, ticari işbirliği sözleşmelerindeki sermaye; özel işletmeler ve bireysel işletmelerdeki sermaye; kanun hükümlerine göre kurulmasına izin verilen dernekler ve fonlardaki sermaye veya özel işletme veya bireysel işletme olması halinde ticari işletmenin tamamı.

- Miras yoluyla edinilen gayrimenkuller için: arazi kullanım hakları; araziye bağlı varlıklarla birlikte arazi kullanım hakları; gelecekteki konutlar dahil olmak üzere konut mülkiyeti hakları; araziye bağlı altyapı ve inşaat işleri (gelecekteki inşaat işleri dahil olmak üzere); arazi kiralama hakları; su yüzeyi kiralama hakları; herhangi bir şekilde miras yoluyla edinilen gayrimenkullerden elde edilen diğer gelirler; 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 3. maddesinin 1. fıkrasının d bendindeki kılavuza göre miras yoluyla edinilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler hariç.

- Arabalar, motosikletler, motorsikletler, mavnalar, kanolar, römorkörler, itme botları dahil olmak üzere gemiler, yatlar dahil olmak üzere tekneler, uçaklar, av tüfekleri, spor tüfekleri gibi diğer varlıkların miras yoluyla edinilmesi, mülkiyet veya kullanım hakları için Devlet yönetim kurumuna kaydettirilmelidir.

(10) Hediye alımından elde edilen gelir

Hediye alma geliri, bir bireyin yurt içi ve yurt dışı kuruluş ve kişilerden aldığı gelir olup, özel olarak şunlardır:

- Aşağıdakiler dahil olmak üzere menkul kıymet hediyelerinin alınması için:

+ Menkul Kıymetler Kanunu'nda öngörülen hisse senetleri, opsiyonlar, tahviller, hazine bonoları, fon senetleri ve diğer menkul kıymet türleri;

+ Anonim şirketlerde gerçek kişilerin Şirketler Kanunu hükümlerine göre sahip oldukları paylar.

- İktisadi kuruluşlar ve ticari işletmelerdeki sermayeyi teşkil eden bağışların alınması, bunlara: Limited şirketler, kooperatifler, ortaklıklar, ticari işbirliği sözleşmeleri, özel işletmelerdeki sermaye, bireysel işletmeler, derneklerdeki sermaye ve kanun hükümlerine göre kurulmasına izin verilen fonlar veya özel işletme ise tüm ticari işletme veya bireysel işletme olması halinde tüm ticari işletme.

- Gayrimenkul bağışlarının kabulü için: arazi kullanım hakları; araziye bağlı varlıklarla birlikte arazi kullanım hakları; gelecekteki konutlar dahil olmak üzere ev sahipliği hakları; araziye bağlı altyapı ve inşaat işleri (gelecekteki inşaat işleri dahil olmak üzere); arazi kiralama hakları; su yüzeyi kiralama hakları; herhangi bir şekilde gayrimenkulün miras yoluyla elde edilmesinden elde edilen diğer gelirler; 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 3. maddesinin 1. fıkrasının d bendinde belirtilen gayrimenkul bağışlarından elde edilen gelirler hariç.

- Diğer varlıkların bağışlanması için, mülkiyet veya kullanım haklarının Devlet yönetim kurumuna kaydedilmesi gerekir; örneğin: arabalar; motosikletler, motorsikletler; mavnalar, kanolar, römorkörler, itme botları dahil gemiler; yatlar dahil tekneler; uçaklar; av tüfekleri, spor tüfekleri.

Hukuki dayanak: 92/2015/TT-BTC Genelgesi ve 25/2018/TT-BTC Genelgesi ile değiştirilen ve eklenen 111/2013/TT-BTC Genelgesinin 2. maddesi.

Kaynak: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html