2023 yılında kurumlar vergisi zararları ve zarar devretmeleri nasıl hesaplanır?

2008 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu (2013'te değiştirilmiştir) hükümleri uyarınca, zarar eden işletmeler zararlarını bir sonraki yıla devredebilir; bu zarar vergiye tabi kazançtan mahsup edilir. Zararların devredilme süresi, zararın oluştuğu yılı takip eden yıldan başlamak üzere beş yılı geçemez.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

2023 yılında zararların tespiti ve kurumlar vergisi zararlarının devri nasıl yapılır? (Kaynak: Lawnet)

2008 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 7. maddesinin 3. fıkrası hükümlerine göre mahsup edildikten sonra gayrimenkul devir faaliyetlerinden, yatırım projesi devirlerinden ve yatırım projesi katılım haklarından zarar eden işletmeler ile maden arama ve işletme hakları devir faaliyetlerinden zarar eden işletmeler, zararlarını takip eden yıla ait bu faaliyetlerin vergilendirilebilir kazancına aktarabilirler. Zarar aktarım süresi, zararın doğduğu yılı takip eden yıldan başlamak üzere beş yılı geçemez.

2023 yılında zararların tespiti ve kurumlar vergisi zararlarının devri nasıl yapılır?

Kurumlar vergisi zararlarının tespiti ve aktarımı, 78/2014/TT-BTC Genelgesi'nin 9. maddesi ve 96/2015/TT-BTC Genelgesi'nin 7. maddesinde yer alan yönlendirmelere göre, özellikle aşağıdaki şekilde yapılır:

(1) Vergi döneminde ortaya çıkan zarar, önceki yıllardan devreden zararlar hariç olmak üzere, vergiye tabi gelirdeki olumsuz farktır.

(2) Bir işletme vergi mahsuplaşmasından sonra zarar ederse, zararı kesintisiz ve tamamen takip eden yılların gelirlerine (vergiye tabi gelirden vergiden muaf gelirler düşüldükten sonra kalan tutar) aktarır. Kesintisiz zarar aktarımının süresi, zararın oluştuğu yılı takip eden yıldan başlamak üzere 5 yılı geçemez.

İşletmeler, üç aylık geçici vergi beyannamesinin düzenlenmesi sırasında zararlarını geçici olarak izleyen üç aylık dönemlerin gelirlerine, yıllık vergi kesinleşme beyannamesinin düzenlenmesi sırasında ise resmen izleyen yıla aktarırlar.

Örnek 1: 2022 yılında A işletmesi 10 milyar VND zarar etmiş, 2023 yılında 12 milyar VND gelir elde etmiş ise 2022 yılında toplam zararı 10 milyar VND olur, A işletmesi 2023 yılında bu tutarın tamamını gelire aktarmak zorundadır.

Örnek 2: 2022 yılında B işletmesi 20 milyar VND zarar etmiş, 2023 yılında ise B işletmesi 15 milyar VND gelir elde etmişse;

+ İşletme B, 15 milyar VND tutarındaki zararın tamamını 2023 gelirlerine aktarmak zorundadır;

+ Geriye kalan 5 milyar VND tutarındaki zararın tamamının, B işletmesi tarafından 2022 yılına kadar yukarıda belirtilen zarar transferi ilkesine göre sürekli olarak izlenmesi ve zararın oluştuğu yılı takip eden yıldan itibaren 5 yılı geçmemek üzere sonraki yıllara aktarılması zorunludur.

- Aynı mali yıl içinde üçer aylık dönemler arasında zarar eden işletmeler, bir önceki üçer aylık dönemlere ait zararlarını, o mali yılın izleyen üçer aylık dönemlerine mahsup edebilirler. İşletmeler, kurumlar vergisi mahsuplaşmasında, tüm yılın zararlarını tespit eder ve zararın tamamını, zararın oluştuğu yılı izleyen yılların vergilendirilebilir kazancına yukarıdaki hükümlere göre sürekli olarak aktarırlar.

- İşletmeler, gelirden indirilecek zarar tutarını yukarıdaki esaslara göre belirler. Zararın devredildiği dönemde yeni bir zarar oluşması halinde, oluşan zarar (önceki dönemden devredilen zarar hariç), zararın oluştuğu yılı takip eden yıldan başlamak üzere en fazla 5 yıl süreyle tam ve kesintisiz olarak devredilir.

Yetkili makam, kurumlar vergisi kesinleşmesini inceler ve denetler ve işletmenin devredebileceği zarar tutarının, işletmenin kendi tespit ettiği zarar tutarından farklı olduğunu tespit ederse, devredilen zarar tutarı, denetim ve inceleme kuruluşunun sonucuna göre belirlenir; ancak zararın, zararın doğduğu yılı izleyen yıldan başlamak üzere mevzuata göre en fazla 5 yıl süreyle eksiksiz ve sürekli olarak devredilmesini sağlamak zorundadır.

Zararın doğduğu yılı izleyen yıldan itibaren 5 yıl geçtikten sonra zarar tam olarak aktarılmamışsa, izleyen yılların gelirlerine aktarılmaz.

(3) Faaliyet türünü değiştiren, birleşen, birleşen, bölünen, ayrılan, tasfiye olan veya iflas eden işletmeler, yetkili makam tarafından faaliyet türünü değiştirme, birleşen, birleşen, bölünen, ayrılan, tasfiye olan veya iflas kararı verilene kadar (mevzuata göre vergi uzlaşması aranmayan haller hariç) vergi daireleri nezdinde vergi uzlaşmaları yapmak zorundadır.

Bir işletmenin dönüşüm, birleşme veya konsolidasyondan önce doğan zararı, oluştuğu yıl itibarıyla ayrıntılı olarak izlenmeli ve dönüşüm, birleşme veya konsolidasyondan sonraki işletmenin aynı yılına ait gelirinden mahsup edilmeli veya dönüşüm, birleşme veya konsolidasyondan sonraki işletmenin sonraki yıllarına ait gelirine aktarılmaya devam edilmelidir; böylece zararın oluştuğu yılı takip eden yıldan başlamak üzere en fazla 5 yıl süreyle sürekli zarar aktarımı ilkesi sağlanmalıdır.

Bölünme veya ayrılmadan önce başka bir işletmeye geçen ve mevzuata göre zarar devri süresi içinde bulunan bir işletmenin zararı, bölünme veya ayrılmadan sonraki işletmelere, bölünen veya ayrılan öz sermaye oranına göre paylaştırılır.

[reklam_2]
Kaynak