Запропоновано нові правила щодо суб'єктів, що підлягають сплаті акцизного податку.

(Chinhphu.vn) - Міністерство фінансів готує проект Указу, в якому детально викладено порядок впровадження кількох статей Закону про спеціальний податок на споживання. Відповідно, Міністерство пропонує положення щодо суб'єктів, які підлягають сплаті спеціального податку на споживання.

Міністерство фінансів пропонує положення щодо суб'єктів, що підлягають сплаті акцизного податку.

Суб'єкти оподаткування

У статті 3 проекту Міністерство фінансів пропонує наступних суб'єктів, що підлягають оподаткуванню акцизним податком:

Суб'єкти, що підлягають сплаті акцизного податку, визначаються відповідно до положень статті 2 Закону про акцизний податок. Деякі випадки передбачені наступним чином:

1. Транспортні засоби з кількістю місць менше ніж 24, включаючи: легкові автомобілі; чотириколісні транспортні засоби для перевезення людей; пасажирські пікапи; вантажні пікапи з подвійною кабіною; фургони з двома або більше рядами сидінь, з нерухомою перегородкою між пасажирським салоном та вантажним відділенням, за винятком типів транспортних засобів, зазначених у пункті d пункту 1 статті 3 Закону про спеціальний споживчий податок та положеннях пункту 6 статті 4 цього Декрету.

2. Літаки, гелікоптери, планери та яхти, за винятком тих, що зазначені у пункті c пункту 1 статті 3 Закону про спеціальний споживчий податок, та тих, що зазначені у пункті 5 статті 4 цього Декрету.

3. Кондиціонери потужністю від 24 000 до 90 000 BTU , за винятком тих, що розроблені виробником виключно для встановлення в транспортних засобах, включаючи автомобілі, вагони поїздів, літаки, гелікоптери, кораблі та човни. У випадках, коли організація або фізична особа виробляє та продає, або імпортує окремі компоненти, такі як зовнішній або внутрішній блок, товари, що продаються або імпортуються (зовнішні та внутрішні блоки), все ще підлягають оподаткуванню спеціальним податком на споживання, як ніби вони є цілісними продуктами (комплектними кондиціонерами).

У випадках, коли організації або фізичні особи, що здійснюють імпорт або консигнаційний імпорт центральних систем кондиціонування повітря потужністю понад 90 000 BTU, або організації чи фізичні особи, що здійснюють імпорт, укладають договір з підрядниками з встановлення побутового обладнання на постачання центральних систем кондиціонування повітря потужністю понад 90 000 BTU, з постачанням залежно від ходу будівництва (ці системи кондиціонування повітря імпортуються кількома партіями), Міністерство фінансів надасть рекомендації щодо документації, необхідної для визначення права на звільнення від спеціального податку на споживання у таких випадках.

4. Напої з вмістом цукру понад 5 г/100 мл, як зазначено у пункті l, пункті 1, статті 2 Закону про спеціальний споживчий податок, є напоями відповідно до В'єтнамського національного стандарту (TCVN 12828:2019) з вмістом цукру понад 5 г/100 мл, включаючи: ароматизовані напої (включаючи енергетичні напої, спортивні напої, електролітні напої та інші спеціальні напої), напої, що містять каву, напої, що містять чай, трав'яні напої, напої, що містять фруктовий сік, та напої на основі злаків.

Згідно з TCVN 12828:2019, до напоїв не належать такі продукти: молоко та молочні продукти; рідкі харчові продукти для харчових цілей; натуральна мінеральна вода та бутильована питна вода; овочеві та фруктові соки, овочеві та фруктові нектари та какао-продукти.

Вміст цукру розраховується як загальна кількість цукру відповідно до інструкцій Міністерства охорони здоров'я щодо маркування продуктів, включаючи критерії вмісту цукру, зазначені на етикетці продукту.

5. Здійснення діяльності танцювальних залів та караоке-закладів, як це передбачено Постановою Уряду № 54/2019/ND-CP від ​​19 червня 2019 року, що регулює послуги караоке та танцювальних залів (зі змінами та доповненнями, внесеними Постановою № 148/2024/ND-CP від ​​12 листопада 2024 року).

6. Масажний бізнес визначений спеціалізованими правовими нормами як умовна діяльність.

7. Діяльність казино, що регулюється Постановою Уряду № 03/2017/ND-CP від ​​16 січня 2017 року про діяльність казино (зі змінами та доповненнями, внесеними Постановою Уряду № 145/2024/ND-CP від ​​4 листопада 2024 року); електронні ігри з призами, включаючи джекпот-машини, ігрові автомати та аналогічні типи машин, що регулюються Постановою Уряду № 121/2021/ND-CP від ​​27 грудня 2021 року про діяльність електронних ігор з призами для іноземців.

8. Букмекерська діяльність включає ставки на спорт, ставки на розваги та інші форми ставок, як це передбачено Постановою Уряду № 06/2017/ND-CP від ​​24 січня 2017 року про діяльність у сфері ставок на кінні перегони, собачі перегони та міжнародний футбол (зі змінами та доповненнями, внесеними статтею 9 Постанови Уряду № 151/2018/ND-CP від ​​7 листопада 2018 року, що вносить зміни та доповнення до низки Постанов, що регулюють умови інвестування та ведення бізнесу, що належать до сфери державного управління Міністерства фінансів).

9. Гольф-бізнес, як це визначено в Урядовій постанові № 52/2020/ND-CP від ​​27 квітня 2020 року про інвестиції, будівництво та діяльність у сфері гольф-полів (зі змінами та доповненнями, внесеними статтею 107 Урядової постанови № 31/2021/ND-CP від ​​26 березня 2021 року, що деталізує та спрямовує виконання низки статей Закону про інвестиції), включає діяльність у сфері тренувальних майданчиків для гольфу, продаж членських карток та квитків на гольф.

10. Лотерейна діяльність, що регулюється Постановою Уряду № 30/2007/ND-CP від ​​1 березня 2007 року про лотерейну діяльність (зі змінами та доповненнями, внесеними Постановою Уряду № 78/2012/ND-CP від ​​5 жовтня 2012 року та статтею 4 Постанови Уряду № 151/2018/ND-CP від ​​7 листопада 2018 року).

11. У випадках, коли необхідно змінити або доповнити об'єкти оподаткування з урахуванням соціально-економічного контексту кожного періоду, Міністерство фінансів головує та координує з відповідними міністерствами та відомствами звіти перед Урядом для подання на розгляд та прийняття рішення Постійному комітету Національних зборів.

Суб'єкти, звільнені від оподаткування

Стаття 4 проекту зазначає:

Суб'єкти, звільнені від сплати акцизного податку, визначаються відповідно до положень статті 3 Закону про акцизний податок. Деякі випадки визначені наступним чином:

1. Товари, вироблені, перероблені або передані на аутсорсинг для експорту за кордон організаціями чи фізичними особами, або продані чи передані іншим організаціям чи фізичним особам для експорту за кордон. Товари, що експортуються за кордон, як це передбачено цим пунктом, не включають: товари, продані з внутрішнього ринку в неоподатковувані зони; товари, вироблені, перероблені, передані на аутсорсинг для переробки або якими торгують між неоподатковуваними зонами.

2. Товари, що тимчасово імпортуються та реекспортуються, а також тимчасово експортовані та реімпортовані, звільняються від імпортних та експортних податків у строки, встановлені законом про експортні та імпортні податки. Однак, якщо товари реекспортуються або реімпортуються після закінчення встановленого терміну, продаються чи їх цільове використання змінюється протягом періоду тимчасового імпорту або експорту, господарююча організація або фізична особа повинні сплатити спеціальний податок на споживання.

a) Товари, тимчасово імпортовані, а потім реекспортовані, якщо вони фактично реекспортовані протягом періоду, що не підлягає імпортному податку, як це передбачено законом про експортні та імпортні податки, звільняються від спеціального податку на споживання, що відповідає кількості фактично реекспортованих товарів.

b) Товари, тимчасово експортовані, а потім реімпортовані, якщо вони фактично реімпортовані протягом періоду, що не підлягає оподаткуванню експортним податком, як це передбачено законом про експортні та імпортні податки, звільняються від спеціального податку на споживання, що відповідає кількості фактично реімпортованих товарів.

3. Товари, що належать іноземним організаціям та фізичним особам, що відповідають стандартам дипломатичного звільнення, як це передбачено Додатками I, II та III до Постанови Уряду № 134/2016/ND-CP від ​​1 вересня 2016 року, що детально визначає деякі статті та заходи щодо реалізації Закону про експортні та імпортні податки (зі змінами та доповненнями, внесеними Постановою № 18/2021/ND-CP від ​​11 березня 2021 року); товари, що входять до норми безмитного перевезення багажу, як це передбачено статтею 6 Постанови Уряду № 134/2016/ND-CP від ​​1 вересня 2016 року, що детально визначає деякі статті та заходи щодо реалізації Закону про експортні та імпортні податки; Імпортні товари, що продаються в магазинах безмитної торгівлі, підпадають під дію правил, викладених у Постанові Уряду № 68/2016/ND-CP від ​​1 липня 2016 року «Про умови ведення безмитної діяльності, склади, місця митного оформлення, митну консолідацію, інспекцію та нагляд» (зі змінами та доповненнями Постановою Уряду № 67/2020/ND-CP від ​​15 червня 2020 року) та Постановою Уряду № 100/2020/ND-CP від ​​28 серпня 2020 року «Про діяльність з безмитними товарами».

4. Товари, що експортуються за кордон, за які виробник або імпортер сплатив акцизний податок, але які повертаються іноземною стороною під час імпорту, є товарами, на які не поширюються положення пункту 1 цієї статті, та мають документи, що підтверджують сплату акцизного податку у встановленому порядку.

Товари, зазначені в цьому пункті, повинні відповідати умові невикористовуваності, необробленості або невиробництва.

5. Літаки, гелікоптери, планери та яхти, що використовуються для комерційних цілей перевезення товарів, пасажирів та туристів; а також літаки, гелікоптери та планери, що використовуються для забезпечення безпеки, оборони, медичної допомоги, рятування, пожежогасіння, навчання пілотів, кінозйомки, фотографії, геодезії та сільськогосподарського виробництва.

У випадках, коли літаки, гелікоптери, планери та яхти, згадані в цьому пункті, змінюють своє цільове призначення порівняно з тим, для якого вони спочатку вважалися звільненими від оподаткування, вони підлягають оподаткуванню спеціальним податком на споживання. Зокрема:

a) Організації та фізичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність, що імпортують літаки, гелікоптери, планери та яхти та змінюють їх цільове використання, повинні декларувати та сплачувати акцизний податок митним органам відповідно до вказівок Міністерства фінансів щодо митних процедур; митного інспектування та нагляду; експортних та імпортних податків; та податкового управління експортованими та імпортованими товарами.

b) Організації та фізичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність, що володіють літаками, гелікоптерами, планерами та яхтами вітчизняного виробництва та змінюють їх цільове призначення, виконують обов'язок щодо сплати акцизного податку від імені організації-виробника або фізичної особи, а також декларують та сплачують акцизний податок на основі вартості, що залишилася після вирахування амортизаційної вартості, як це встановлено безпосередньо керуючим податковим органом.

6. Для моторних транспортних засобів чотириколісні пасажирські транспортні засоби з двигунами, як зазначено у пункті d, пункті 1, статті 3 Закону про спеціальний податок на споживання, це ті, що розроблені виробником для використання як машини швидкої допомоги, транспортні засоби для перевезення ув'язнених, похоронні транспортні засоби; транспортні засоби, спроектовані з місцями для сидіння та стояння, здатні перевозити 24 або більше осіб; моторні транспортні засоби та чотириколісні пасажирські транспортні засоби з двигунами, які не зареєстровані для використання та експлуатуються лише в парках розваг, розважальних закладах, спортивних спорудах, історичних місцях, лікарнях та школах; а також спеціалізовані транспортні засоби, що служать національній безпеці та обороні, визначені Міністерством громадської безпеки або Міністерством національної оборони. Міністерство будівництва бере на себе ініціативу в координації з відповідними установами для визначення та надання конкретних рекомендацій щодо інших спеціалізованих транспортних засобів, які звільняються від спеціального податку на споживання у разі виникнення таких випадків.

Для легкових автомобілів та чотириколісних моторних транспортних засобів, які не зареєстровані для дорожнього руху та експлуатуються лише в парках розваг, розважальних закладах, спортивних спорудах, історичних місцях, лікарнях та школах, які звільнені від сплати податку, як це передбачено цим пунктом, вони повинні надати документи, що підтверджують, що вони експлуатуються лише в цих зонах та відповідають вимогам Міністерства фінансів. Незареєстрований транспортний засіб – це транспортний засіб, не зареєстрований для дорожнього руху відповідно до закону про безпеку дорожнього руху.

У випадку легкових автомобілів та чотириколісних моторних транспортних засобів для перевезення пасажирів, зазначених у цьому пункті, якщо їх цільове використання змінюється від мети, для якої вони раніше були звільнені від оподаткування, вони підлягають оподаткуванню спеціальним податком на споживання. Зокрема:

a) Організації та фізичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність, що імпортують легкові автомобілі та чотириколісні моторні транспортні засоби для перевезення пасажирів та змінюють їх цільове використання, повинні декларувати та сплачувати акцизний податок митним органам відповідно до інструкцій Міністерства фінансів щодо митних процедур; митного інспектування та нагляду; експортного податку, імпортного податку та податкового управління для експортованих та імпортованих товарів.

b) Організації та фізичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність та є власниками легкових автомобілів та чотириколісних моторних транспортних засобів вітчизняного виробництва, що змінюють своє цільове призначення, виконують обов'язок щодо сплати акцизного податку від імені виробничої організації або фізичної особи, а також декларують та сплачують акцизний податок на основі вартості, що залишилася після вирахування амортизаційної вартості, як це встановлено безпосередньо керуючим податковим органом.

7. У випадках, коли необхідно внести зміни або доповнення до переліку статей, звільнених від оподаткування, з урахуванням соціально-економічного контексту кожного періоду, Міністерство фінансів головує та координує з відповідними міністерствами та відомствами звіти перед Урядом для подання на розгляд та прийняття рішення Постійному комітету Національних зборів.

8. Міністерство фінансів надає роз'яснення щодо документації для визначення суб'єктів, звільнених від спеціального податку на споживання, як це передбачено пунктами 1 та 2 цієї статті.

Будь ласка, прочитайте повний проект і залиште тут свої відгуки./.

Джерело: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm