Експерти висловлюються щодо необхідності внесення змін до статті 15 Законопроекту про ПДВ

Експерти висловлюються щодо необхідності внесення змін до статті 15 Законопроекту про ПДВ

Проект Закону передбачає випадки повернення податків, які, на думку експертів, не підходять для ведення бізнесу.

Два або більше податків не повертатимуться?

У пункті 3 статті 15 Законопроекту щодо випадків повернення податку передбачено таке: «Підприємства, які виробляють лише товари та надають послуги, що підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 5%, мають право на відшкодування ПДВ у розмірі трьохсот мільйонів донгів або більше, якщо їхня сума вхідного ПДВ не була повністю відрахована протягом 12 місяців або 4 кварталів».

Згідно з цим положенням, підприємствам з однією ставкою ПДВ у розмірі 5% буде відшкодовано податок, тоді як підприємствам з двома або більше ставками ПДВ відшкодування не здійснюватиметься. Це викликає занепокоєння у підприємств щодо несправедливого ставлення до підприємств з двома або більше ставками ПДВ.

Наприклад, бізнес має продукт А зі ставкою ПДВ 5%, продукт Б зі ставкою ПДВ 10%, вихідний ПДВ бізнесу становить 200 мільярдів донгів, вхідний ПДВ – 300 мільярдів донгів, відшкодування ПДВ становить 100 мільярдів донгів.

Згідно з проектом Закону, підприємствам не буде повернено податок, якщо існують два типи ставок вихідного ПДВ. Це призводить до того, що сума ПДВ не повертається, а перетворюється на відрахування, підприємства не можуть врахувати її у складі обґрунтованих витрат, оскільки це дебіторська заборгованість, щодо якої незрозуміло, коли вона буде стягнута, ця сума у ​​100 мільярдів донгів на рік поступово зростатиме протягом багатьох років, що спричинятиме труднощі для грошового потоку підприємства. Наслідком цього є те, що собівартість та ціна продажу продукції не можуть бути зменшені, як очікувалося, але також існує нерівність, коли можуть бути інші підприємства лише з одним типом ставки податку у розмірі 5%, яка повертається.

Пан Нгуєн Ван Дуок, постійний член Асоціації податкових консультантів В'єтнаму.

Пан Нгуєн Ван Дуок, постійний член Асоціації податкових консультантів В'єтнаму: Несправедливо щодо бізнесу

Пан Нгуєн Ван Дуок, генеральний директор компанії Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, постійний член В'єтнамської асоціації податкового консультування, зазначив, що насправді підприємства мають свободу вести бізнес, тому більшість підприємств працюють у кількох галузях, дуже мало підприємств виробляють продукцію лише в одній галузі, що обкладається 5% ПДВ. Тому внесення змін до законодавства про ПДВ має забезпечити справедливість для підприємств в одній галузі, які виробляють товари та надають послуги, що обкладаються 5% ПДВ...

Пан Дуок навів приклад: підприємство А є виробником добрив та торговцем хімікатами. Якщо товари, що виробляють добрива, оподатковуються ПДВ за ставкою 5%, а хімікати – за ставкою 10%, підприємство А не отримає відшкодування. Тим часом підприємство Б виробляє лише добрива та не веде бізнес в інших галузях, але отримує відшкодування. Таким чином, це буде несправедливо щодо підприємств тієї ж галузі.

Таким чином, термін «лише» обмежить суб’єктів, які мають право на відшкодування податків, і не забезпечить справедливості для підприємств тієї ж галузі, які виробляють товари та надають послуги, що підлягають оподаткуванню 5% ПДВ...

Аналізуючи це питання далі, експерт Нгуєн Ван Дуок зазначив, що платники податків повинні окремо враховувати виробничу та підприємницьку діяльність з продажу товарів і послуг, що обкладаються 5% ПДВ, щоб отримати відшкодування. У випадку, якщо сума ПДВ з виробничої та підприємницької діяльності з продажу товарів і послуг, що обкладається 5% ПДВ, не може бути окремо врахована, відшкодування ПДВ здійснюватиметься відповідно до співвідношення доходу від виробництва та підприємницької діяльності з продажу товарів і послуг, що обкладаються 5% ПДВ, до загального доходу за відповідний період, але не більше 5% від загального доходу від виробництва та підприємницької діяльності з продажу товарів і послуг, що обкладаються 5% ПДВ.

Вищезазначені правила розрахунку суми відшкодування податку та контролю за сумою відшкодованого податку аналогічні тим, що застосовуються для платників податків з експортною діяльністю та діяльністю з внутрішнього бізнесу, і стабільно застосовуються протягом багатьох років.

Тому пан Дуок запропонував вилучити слово «лише», щоб дозволити відшкодування податку для суб’єктів виробництва та підприємницької діяльності товарів та надання послуг, що обкладаються 5% ПДВ відповідно до характеру, але повинні «компенсуватись з іншими оподатковуваними товарами та послугами», і водночас повинні «розподілити» суму ПДВ відповідно до ставки податку 5% порівняно із загальною кількістю товарів та послуг платника податків.

Таким чином, «якщо слово «лише» буде видалено, до всіх підприємств з однією або кількома ставками ПДВ або вищими будуть ставитися однаково. Це допоможе підприємствам мати умови та мотивацію для постійного інвестування в розвиток, інновації та диверсифікацію продукції; а також отримувати більше ресурсів на благо економіки », – наголосив експерт Нгуєн Ван Дуок.

Адвокат Нгуєн Тьєн Лап, арбітр В'єтнамського міжнародного арбітражного центру.

Адвокат Нгуєн Тьєн Лап: додати фразу «включаючи»

За словами адвоката Нгуєна Тьєна Лапа, арбітра В'єтнамського міжнародного арбітражного центру, виконавчого члена юридичної фірми NHQuang and Associates, у проекті Закону перелічені податкові відшкодування в окремих випадках, але стаття 15, пункт 3 передбачає, що у випадку підприємств, які виробляють та торгують лише товарами, що підлягають оподаткуванню 5% ПДВ, наприклад, у галузі добрив, підприємство, яке виробляє та торгує добривами зі 100% імпортної сировини та має на виході лише добрива, матиме право на податкове відшкодування.

Однак насправді рідко трапляється, щоб підприємство з виробництва добрив імпортувало лише сировину зі ставкою ПДВ 5%, але може гнучко переходити від імпорту до закупівлі сировини на внутрішньому ринку або поєднувати імпорт та закупівлю на внутрішньому ринку. Крім того, підприємства також можуть виробляти та торгувати багатьма видами товарів і послуг, тому цілком можливо мати багато видів ставок ПДВ, і в такому разі підприємство не отримає відшкодування.

«Занепокоєння підприємств цілком обґрунтовані. Тому, щоб відповідати бізнес-реаліям підприємств загалом та підприємств з виробництва добрив зокрема, у цьому випадку до положення слід додати фразу «включаючи» : «Підприємства, що виробляють товари та надають послуги, включаючи товари та послуги, що підлягають оподаткуванню 5%...», – запропонував адвокат Нгуєн Тьєн Лап.

Податковий експерт Нгуєн Ван Фунг: Потрібно видалити слово «лише»

Пан Нгуєн Ван Фунг – старший податковий експерт, колишній директор Департаменту податкового адміністрування великих підприємств

Як податковий експерт, пан Фунг також зазначив, що насправді підприємства мають свободу вести бізнес, тому більшість підприємств працюють у кількох галузях, дуже мало підприємств виробляють лише в одній галузі, що обкладається 5% ПДВ. Тому внесення змін до законодавства про ПДВ має забезпечити справедливість для підприємств в одній галузі, які виробляють товари та надають послуги, що обкладаються 5% ПДВ...

Наприклад, компанія А є виробником добрив та торговцем хімікатами. Якщо добрива оподатковуються ПДВ у розмірі 5%, а хімікати – у розмірі 10%, компанія А не отримає відшкодування. Тим часом компанія Б виробляє лише добрива та не веде бізнес в інших галузях, але отримує відшкодування. Це було б несправедливо щодо інших підприємств у тій самій галузі.

Таким чином, термін «лише» обмежить суб’єктів, які мають право на відшкодування податків, і не забезпечить справедливості для підприємств тієї ж галузі, які виробляють товари та надають послуги, що підлягають оподаткуванню 5% ПДВ...

Тому пан Фунг запропонував вилучити слово «лише» у фразі «... Підприємствам , які виробляють лише товари та надають послуги, що підлягають 5% ставці ПДВ , і мають суму вхідного ПДВ, яка не була повністю відрахована, у розмірі 300 мільйонів донгів або більше після 12 місяців або 4 кварталів, буде повернено ПДВ».

«Це задовольнить вимоги політики та взаємопов’язаний характер ПДВ. Я також матиму письмову рекомендацію Постійному комітету Національних зборів з цього питання», – з пристрастю людини, яка «все своє життя пропрацювала» в оподаткуванні, наголосив пан Фунг.

Мань Туонг - Фуонг Тхао - Мінь Тьєн

Джерело: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64