Національні збори ухвалили Закон про податок на додану вартість (зі змінами)

Більшістю голосів делегатів Національні збори офіційно ухвалили Закон про податок на додану вартість (зі змінами). Закон набуде чинності з 1 липня 2025 року.

16 листопада вдень у Національних зборах відбулося електронне голосування за прийняття переглянутого Закону про податок на додану вартість (ПДВ). З 451 депутата Національних зборів (депутата НА), які взяли участь у голосуванні (що становить 94,15% від загальної кількості депутатів НА), 407 депутатів проголосували за (що становить 84,97% від загальної кількості депутатів НА); 36 депутатів проголосували проти (що становить 7,52%); 8 депутатів не голосували (що становить 1,67%).

Скасувати норму , яка дозволяє не сплачувати вихідний ПДВ, але відраховувати вхідний ПДВ

Перед голосуванням за схвалення, член Постійного комітету Національних зборів (NASC), голова Комітету з питань фінансів та бюджету Національних зборів Ле Куанг Мань представив доповідь, у якій роз'яснив, схвалив та переглянув проект Закону. Відповідно, щодо положень про неоподатковувані об'єкти (стаття 5), були висловлені думки, що погоджуються з пунктом 1 статті 5 проекту Закону та зазначають, що дозвіл на несплату вихідного ПДВ, але відрахування вхідного ПДВ не відповідає принципам ПДВ. Були висловлені думки, що пропонують зберегти його в тому ж вигляді, в якому проект Закону був поданий Урядом до Національних зборів на 7-й сесії.

Постійний комітет Національних зборів вважає, що насправді ця політика більше не є доречною та необхідною, оскільки підприємства перейшли на використання електронних рахунків-фактур, подолавши ситуацію шахрайства з рахунками-фактурами. Зокрема, проект Закону додав положення щодо умов повернення податку, згідно з якими покупці мають право на повернення податку лише у випадку, якщо «продавець задекларував та сплатив ПДВ відповідно до правил для рахунків-фактур, виставлених підприємству, яке запитує повернення податку», створюючи правову основу для Податкового органу обробляти досьє на повернення податку лише тоді, коли продавець задекларував та сплатив кошти до державного бюджету. Таким чином, не буде випадків повернення податку за підробленими рахунками-фактурами, коли немає транзакції та вхідний податок не сплачено до бюджету.

Водночас, 26 листопада 2024 року Генеральний секретар Національних зборів надіслав запит на висловлення думок депутатів Національних зборів щодо двох варіантів вирішення вищезазначеного питання. Синтез думок показує, що 70,50% від загальної кількості депутатів Національних зборів погодилися з пропозицією Постійного комітету Національних зборів скасувати положення, яке дозволяє несплату вихідного ПДВ, але відраховує вхідний ПДВ для необробленої або попередньо обробленої сільськогосподарської продукції на комерційній стадії, щоб забезпечити принцип ПДВ, який полягає в тому, що вхідний ПДВ може бути відрахований лише тоді, коли вихідна продукція підлягає оподаткуванню ПДВ. Цей зміст був відображений у статті 5 проекту Закону.

Щодо порогу для доходів, не пов'язаних з ПДВ, існують думки, які пропонують розглянути можливість підвищення порогу до понад 200 мільйонів; є думки, що пропонують поріг понад 300 мільйонів або 400 мільйонів донгів на наступні роки. Згідно з розрахунками Міністерства фінансів , якщо неоподатковуваний дохід становитиме 200 мільйонів донгів/рік, доходи державного бюджету зменшаться приблизно на 2 630 мільярдів донгів (порівняно з чинним Законом про ПДВ, який передбачає, що неоподатковуваний дохід становить 100 мільйонів донгів/рік); якщо неоподатковуваний дохід становитиме 300 мільйонів донгів/рік, доходи державного бюджету зменшаться приблизно на 6 383 мільярди донгів.

Таким чином, для забезпечення обґрунтованого підвищення порогу неоподатковуваного доходу, відносно відповідного середнім темпам зростання ВВП та ІСЦ з 2013 року по теперішній час, проект Закону передбачає поріг доходу у 200 мільйонів донгів на рік.

72,67% респондентів погоджуються зі ставкою податку на добрива у розмірі 5%.

Щодо ставок податку (стаття 9), багато думок погоджуються з пропозицією застосовувати 5% ставку податку на добрива. Деякі думки пропонують зберегти її в чинному вигляді; інші пропонують застосовувати ставку податку 0%, 1%, 2%...

Згідно з Постійним комітетом Національних зборів, якщо добрива будуть підлягати оподаткуванню за ставкою 0%, це забезпечить переваги як для вітчизняних виробників, так і для імпортерів добрив, оскільки їм буде повернено сплачений вхідний ПДВ і не доведеться сплачувати вихідний ПДВ. Однак у цьому випадку державний бюджет щороку витрачатиме кошти на відшкодування податків підприємствам. Окрім незручностей для державного бюджету, застосування 0% ставки податку на добрива суперечить принципам та практиці ПДВ, які полягають у тому, що 0% ставка податку застосовується лише до експортованих товарів та послуг, а не до внутрішнього споживання. Застосування її в такому напрямку порушить нейтральність податкової політики, створить поганий прецедент та буде несправедливим щодо інших виробничих галузей.

Крім того, згідно з поясненням розробника законопроекту, регулювання додаткової ставки податку в розмірі 1% або 2% вимагатиме реструктуризації Закону про ПДВ, наприклад, розробки окремого положення про ставки податку та додавання правил відшкодування ПДВ для цього випадку. Регулювання ставки податку в розмірі 1% або 2% для добрив також не відповідає меті реформи ПДВ, яка полягає у зменшенні кількості ставок податку, а не у збільшенні їх порівняно з чинним регулюванням.

На основі думок депутатів Національних зборів Уряд також видав офіційне розсилання № 692/CP-PL для доповнення пояснень та надання конкретних підтверджуючих даних. Щоб правильно відобразити точку зору Національних зборів щодо вирішення вищезазначеного питання, 26 листопада 2024 року Генеральний секретар Національних зборів надіслав депутатам Національних зборів запит на надання думок щодо двох варіантів: один – застосовувати ставку податку 5%, інший – зберегти її на чинному рівні.

Шляхом синтезу думок видно, що 72,67% від загальної кількості депутатів Національних зборів погодилися з пропозицією Постійного комітету Національних зборів та Уряду встановити ставку податку у розмірі 5% на добрива, техніку, спеціалізоване обладнання, що обслуговує сільськогосподарське виробництво, та рибальські судна. Цей зміст наведено у пункті 2 статті 9 проекту Закону.

Відсутність звільнення від податків на імпортовані товари невеликої вартості

Існують думки, що пропонують не звільняти від оподаткування імпортовані товари невеликої вартості через платформи електронної комерції та чітко викласти зміст у Загальній резолюції сесії щодо припинення дії Рішення № 78/2010/QD-TTg (положення про вартість імпортованих товарів, що відправляються через служби експрес-доставки, що звільняються від оподаткування).

Постійний комітет Національних зборів заявив, що нещодавно з'явилася низка платформ електронної комерції, які продають товари до В'єтнаму за дуже малими, дуже низькими, дуже дешевими та дуже конкурентними цінами. Постійний комітет Національних зборів високо оцінив своєчасну пропозицію уряду щодо доповнення положень щодо стягнення податків для підприємств електронної комерції як у проекті Закону про податок на додану вартість, так і в проекті Закону про податкове адміністрування з метою підвищення ефективності управління стягненням податків.

Однак, якщо термін дії Рішення № 78/2010/QD-TTg ще не закінчився, змінений зміст Закону про податок на додану вартість та Закону про податкове адміністрування не зможе набрати чинності для забезпечення стягнення податків з електронної комерції. Тому, враховуючи думки депутатів Національних зборів, Постійний комітет Національних зборів включив цей зміст до Спільної резолюції сесії, звернувшись до Уряду з проханням негайно видати Декрет про митне управління експортованими та імпортованими товарами, що продаються через канали електронної комерції, гарантуючи, що не буде надано звільнення від імпортного податку для товарів малої вартості.

Найближчим часом негайно припинити дію Рішення 78/2010/QD-TTg, створивши таким чином правову основу для податкових органів та санкцій щодо управління стягненням податків з іноземних платформ електронної комерції, що продають товари до В'єтнаму.

Джерело: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html