Права та обов'язки господарюючих осіб під час використання вхідних рахунків-фактур

Вхідні рахунки-фактури – це важливі документи, які допомагають підприємствам довести обґрунтованість витрат, визначити походження товарів та виконати податкові зобов'язання відповідно до нормативних актів.

В умовах дедалі жорсткішої податкової політики та політики щодо електронних рахунків-фактур, розуміння правових норм, прав та обов'язків під час використання вхідних рахунків-фактур не лише допомагає підприємствам працювати прозоро та законно, але й закладає основу для переходу на механізм податкового декларування та відрахування в новому періоді.

Згідно з положеннями Декрету 123/2020/ND-CP про рахунки-фактури та документи, рахунки-фактури – це бухгалтерські документи, що створюються організаціями та фізичними особами, які продають товари та надають послуги, що фіксують інформацію про продаж товарів та послуг, виражену у формі електронних рахунків-фактур або рахунків-фактур, надрукованих податковими органами. Вхідні рахунки-фактури – це рахунки-фактури, які підприємства або підприємства-домашні підприємства отримують під час придбання товарів та послуг у продавця, з вартістю, що підтверджує обґрунтовані витрати, служить для бухгалтерського обліку та податкового відрахування.

У деяких особливих випадках дозволяється складати Перелік придбаних товарів та послуг замість рахунку-фактури, наприклад, при купівлі сільськогосподарської та водної продукції у безпосередніх виробників, купівлі металобрухту, виробів ручної роботи, ґрунту, каміння, піску та гравію, або товарів у домогосподарств та фізичних осіб з доходом нижче податкового порогу.

Щодо предметів застосування, Декрет 123/2020/ND-CP (зі змінами, внесеними Декретом 70/2025/ND-CP) передбачає, що всі організації та фізичні особи, які продають або купують товари та надають послуги, включаючи домогосподарства та фізичних осіб-підприємців, зобов'язані створювати, керувати та використовувати рахунки-фактури. Під час продажу товарів або надання послуг продавець повинен створити рахунок-фактуру для видачі покупцеві, включаючи випадки рекламних товарів, подарунків, внутрішнього споживання або оплати замість заробітної плати. Рахунок-фактура має бути створений у правильний момент передачі права власності на товари або надання послуги, незалежно від того, чи було стягнуто платіж чи ні.

Для експорту товарів (включаючи експортну обробку) час виставлення електронних рахунків-фактур, електронних рахунків-фактур на додану вартість або електронних рахунків-фактур на продаж визначається продавцем, але не пізніше наступного робочого дня з дати митного оформлення товарів відповідно до митного законодавства.

Використання рахунків-фактур приносить багато переваг для бізнес-домогосподарств. Вхідні рахунки-фактури допомагають довести обґрунтованість витрат, чітко визначити походження товарів, захистити права в операціях та під час перевірок органами влади. Для бізнес-домогосподарств, які сплачують податки методом декларування або відрахування, вхідні рахунки-фактури також є підставою для відрахування податку на додану вартість.

Однак, домогосподарства-підприємці також повинні виконувати зобов'язання щодо управління рахунками-фактурами. Хоча домогосподарства-підрядники не зобов'язані впроваджувати режим бухгалтерського обліку, вони повинні вести облік та вести документи, що підтверджують походження товарів, особливо під час запиту на використання окремих рахунків-фактур або під час перевірки керуючим органом. Для домогосподарств-підприємців, які декларують податки, підготовка та зберігання рахунків-фактур та документів є обов'язковими. З 1 січня 2026 року домогосподарства-підприємці з доходом у 3 мільярди донгів на рік або більше повинні повністю впроваджувати режим бухгалтерського обліку, рахунків-фактур та документів відповідно до закону.

Домогосподарства-підприємці з річним доходом від 200 мільйонів до 3 мільярдів донгів, які обирають сплату податку за методом відрахування ПДВ, дотримуючись правил щодо бухгалтерських книг, рахунків-фактур, документів та добровільно реєструючись для методу відрахування (вихідний ПДВ мінус вхідний ПДВ, що підлягає відрахуванню), повинні запровадити режим бухгалтерського обліку та зберігати вхідні рахунки-фактури.

Порушення у використанні вхідних рахунків-фактур, такі як купівля та продаж підроблених рахунків-фактур, використання незаконних рахунків-фактур, рахунків-фактур, які були припинені або не відповідають фактичним транзакціям, будуть розглядатися відповідно до Декрету № 125/2020/ND-CP, що регулює адміністративні санкції за порушення у сфері оподаткування та рахунків-фактур, та Декрету № 102/2021/ND-CP, що вносить зміни до Декретів про адміністративні санкції за порушення у сферах оподаткування, рахунків-фактур; митниці; страхового бізнесу, лотерейного бізнесу...

Крім того, домогосподарства-підприємці, які не мають вхідних рахунків-фактур для підтвердження походження товарів, можуть бути оштрафовані відповідно до Декрету 98/2020/ND-CP про адміністративні санкції за порушення у комерційній діяльності, виробництві, торгівлі контрафактними та забороненими товарами та захисті прав споживачів (зі змінами, внесеними Декретом 24/2025/ND-CP), у розмірі від 300 000 до 50 мільйонів донгів залежно від вартості порушених товарів, а також можуть мати конфіскацію або примусове знищення порушених товарів.

Згідно з положеннями Циркуляра 219/2013/TT-BTC, що керує Законом про податок на додану вартість, зі змінами, внесеними пунктом 10 статті 1 Циркуляра 26/2015/TT-BTC, що керує Законом про податок на додану вартість, податковим адмініструванням та вносить зміни до низки статей щодо рахунків-фактур на продаж товарів та надання послуг, умови для відрахування вхідного податку на додану вартість включають наявність законного рахунку-фактури на придбані товари та послуги та наявність документа про безготівкову оплату товарів та послуг на суму 20 мільйонів донгів або більше. Якщо законного рахунку-фактури немає, підприємство не зможе відрахувати вхідний податок.

Примітно, що домогосподарства-підприємства, які сплачують паушальний податок, не зобов'язані вести бухгалтерський облік, але все одно повинні зберігати рахунки-фактури, договори та документи, що підтверджують законність товарів і послуг, особливо під час роботи на прикордонних ринках, прикордонних пунктах пропуску або в прикордонних економічних зонах. Тим часом домогосподарства-підприємства, які декларують податки, повинні повністю дотримуватися режимів бухгалтерського обліку, рахунків-фактур та документів відповідно до чинного податкового законодавства.

Дотримання правил виставлення рахунків-фактур – це не лише обов’язок, а й захід для захисту прав підприємницьких домогосподарств, забезпечення прозорості комерційної діяльності, запобігання юридичним ризикам та сприяння переходу до сучасної моделі управління податками.

Згідно з ВНА

Джерело: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm