Податок на доходи фізичних осіб з передачі цінних паперів

(Chinhphu.vn) - У проекті Указу, що детально описує деякі положення Закону про податок на доходи фізичних осіб, Міністерство фінансів пропонує положення щодо доходів від переказу капіталу та переказу цінних паперів.

Міністерство фінансів пропонує нормативні акти щодо доходів від капітальних переказів та переказів цінних паперів.

Міністерство фінансів заявило, що Закон про податок на доходи фізичних осіб № 109/2025/QH15 передбачає, що дохід від капітальних трансфертів включає три типи:

а) Дохід від передачі часток капіталу в господарських організаціях;

b) Дохід від передачі цінних паперів;

c) Дохід від передачі капіталу в інших формах.

Для (а) доходу від передачі часток капіталу в господарських організаціях та (в) доходу від передачі капіталу в інших формах, Закон про податок на доходи фізичних осіб № 109/2025/QH15 успадкував чинний метод сплати податку, який визначає оподатковуваний дохід шляхом множення оподатковуваного доходу на ставку податку 20% за кожну передачу (оподатковуваний дохід визначається ціною передачі за вирахуванням ціни покупки та пов'язаних з нею обґрунтованих витрат), і водночас додав положення про те, що у випадках, коли ціну покупки та пов'язані з нею витрати неможливо визначити, податок на дохід від передачі капіталу визначається шляхом множення ціни продажу на ставку податку 2% (застосовується однаково як до фізичних осіб-резидентів, так і до фізичних осіб-нерезидентів).

Щодо сфери застосування, проект Указу пропонує зберегти чинні правила (доходи від передачі частини або всього внеску в капітал товариств з обмеженою відповідальністю, партнерств, договорів про ділову співпрацю, кооперативів, кооперативних спілок, фондів народного кредиту та інших організацій) та додати доходи від передачі акцій компаній, які не є публічними акціонерними товариствами, та передачі акцій організацій, які не котируються на біржі або не зареєстровані для торгівлі відповідно до законодавства про цінні папери.

Міністерство фінансів вказало причину додавання доходу від передачі акцій непублічних компаній та організацій, що не котируються на біржі, до доходу від переказу капіталу: Для не котируваних або незареєстрованих цінних паперів, що обертаються на Фондовій біржі, угоди між фізичними особами відбуваються рідко та за своїм характером подібні до іншої діяльності з переказу капіталу. Відповідно, метод розрахунку податку для доходу від переказу капіталу застосовується наступним чином: оподатковуваний дохід (ціна продажу - ціна придбання та пов'язані з цим витрати), помножений на ставку податку 20% для кожного переказу; якщо ціну придбання та пов'язані з цим витрати неможливо визначити, податок розраховується шляхом множення ціни продажу на ставку податку 2% (застосовується однаково як до фізичних осіб-резидентів, так і до нерезидентів).

Дохід від передачі цінних паперів

Для (b) доходу від передачі цінних паперів щоразу сплачується податок у розмірі 0,1% від ціни передачі цінних паперів, згідно з чинними правилами.

Щодо сфери застосування, Міністерство фінансів пропонує конкретні правила щодо доходів від передачі цінних паперів, включаючи доходи від передачі акцій та прав купівлі акцій публічних компаній, компаній, що котируються на біржі, та зареєстрованих торговельних організацій; передачу облігацій, казначейських векселів, сертифікатів фондів та інших видів цінних паперів, як це передбачено законодавством про цінні папери.

Для цінних паперів, що котируються або зареєстровані для торгівлі на Фондовій біржі, ціна передачі є чіткою та прозорою, а передачі здійснюються часто та безперервно (відповідно до положень закону про цінні папери (п. 1 ст. 42, п. 1 ст. 61) доцільно застосовувати ставку податку у розмірі 0,1% від доходу/ціни передачі для кожної операції).

Вищезазначені правила спрямовані на сприяння бізнесу внесенню до лістингу та реєстрації для офіційної торгівлі на Фондовій біржі, забезпечення стандартів прозорості та відкритості, надання інвесторам можливості контролювати та відстежувати якість інвестиційних цінних паперів, захист прав інвесторів та узгодження з положеннями закону про податок на прибуток підприємств (Постанова Уряду № 320/2025/ND-CP від ​​15 грудня 2025 року).

У проекті Указу зазначено наступне:

- Дохід від передачі частини або всього внеску в капітал товариств з обмеженою відповідальністю, партнерств, договорів про ділову співпрацю, кооперативів, кооперативних спілок, фондів народного кредиту, інших організацій, а також передачі акцій компаній, що не є публічними акціонерними товариствами, та передачі акцій організацій, що не котируються на біржі або не зареєстровані для торгівлі відповідно до положень законодавства про цінні папери.

Метод розрахунку податку передбачає визначення оподатковуваного доходу шляхом множення його на ставку податку 20% за кожну передачу (оподатковуваний дохід визначається ціною передачі за вирахуванням ціни придбання та пов'язаних з нею обґрунтованих витрат). У випадках, коли ціну придбання та пов'язані з нею витрати неможливо визначити, передача акцій цих компаній оподатковуватиметься ставкою 2%, що вища, ніж передача цінних паперів, що котируються або зареєстровані на фондовій біржі. Це також є рішенням для стимулювання офіційного лістингу або торгівлі на фондовій біржі.

- Дохід від передачі цінних паперів – це дохід від передачі акцій, прав купівлі акцій публічних акціонерних товариств, організацій, що котируються на біржі, та організацій, зареєстрованих для торгівлі; передача облігацій, казначейських векселів, сертифікатів фондів та інших видів цінних паперів, як це передбачено законодавством про цінні папери, з урахуванням ставки податку 0,1% від ціни передачі кожної операції.

Щодо передачі похідних цінних паперів, у проекті Указу пропонується покласти відповідальність на Міністра фінансів за розробку детальних правил (відповідно до правил щодо похідних цінних паперів організацій та підприємств, що наразі передбачені Циркуляром про податок на прибуток підприємств).

Щодо декларування та сплати податків, проект Указу пропонує, щоб фізичні особи, які отримують доходи від переказу капіталу, декларували та сплачували податки відповідно до встановлених норм. Для переказу цінних паперів організації, що виплачують дохід, повинні утримувати податок, декларувати та сплачувати утриманий податок за ставкою 0,1% від ціни переказу, а також визначати порядок утримання податків, декларування податків та сплати податків у певних конкретних випадках. Ці положення по суті успадковують чинні норми.

Проект наразі відкритий для громадського обговорення на електронному порталі Міністерства фінансів.

Джерело: https://baochinhphu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-doi-voi-chuyen-nhuong-chung-khoan-10226032718480641.htm