Після 9 років впровадження, Закон про податок на додану вартість на добрива виявив багато недоліків, що вимагає якнайшвидшого внесення змін до цього Податкового закону.
3 найбільші проблеми, коли добрива не оподатковуються податком на додану вартість
Закон 71/2014/QH13 про внесення змін до Закону про податок на додану вартість (ПДВ) № 13/2008/QH12, виданий 26 листопада 2014 року, набрав чинності з 1 січня 2015 року. Відповідно до пункту 1 статті 3 Податкового закону № 71/2014/QH13, добрива, спеціалізована техніка та обладнання для сільськогосподарського виробництва... є товарами, що не оподатковуються ПДВ.
 |
| Застосування добрив, що не оподатковуються ПДВ, призводить до недобросовісної конкуренції між добривами вітчизняного виробництва та імпортними добривами. |
Після 9 років впровадження переведення продукції добрив з об'єкта оподаткування 5% ПДВ на об'єкт без ПДВ, виникла низка проблем, що впливають на вітчизняну галузь виробництва добрив, зі скороченням нових інвестиційних проектів для впровадження технологій виробництва добрив та виробництва добрив нового покоління та високоефективних добрив.
Назвавши три найбільші недоліки після набрання чинності Закону про ПДВ з цього питання, доктор Нгуєн Трі Нгок, віце-президент і генеральний секретар Генеральної асоціації сільського господарства та розвитку В'єтнаму, зазначив, що, по-перше , весь вхідний ПДВ на сировину та послуги, що обслуговують виробництво добрив, не може бути відрахований, а має бути врахований у собівартості продукції, що збільшує собівартість та ціну продажу добрив. Згідно зі статистикою Міністерства фінансів , сума вхідного ПДВ, яка не може бути відрахована, врахована у собівартості виробництва добрив, з 2015 по 2022 рік досягла майже 10 000 мільярдів донгів.
По-друге , зменшення інвестицій вітчизняних підприємств з виробництва та торгівлі добривами. Причина полягає в тому, що весь вхідний ПДВ від інвестиційної діяльності в технологічні інновації не підлягає відрахуванню, що призводить до збільшення рівня інвестицій та зниження ефективності інвестицій; перехід продукції з добрив з 5% ПДВ, що підлягає оподаткуванню ПДВ, на таку, що не підлягає ПДВ, призводить до того, що весь вхідний ПДВ, що обслуговує виробництво та торгівлю добривами, не підлягає відрахуванню та має бути врахований у витратах, що призводить до зменшення прибутків вітчизняних підприємств з виробництва добрив. Це створює ризики для розвитку вітчизняної галузі добрив.
По-третє , застосування добрив, які не оподатковуються ПДВ, призводить до недобросовісної конкуренції між добривами вітчизняного виробництва та імпортними добривами, коли імпортні добрива не оподатковуються 5% ПДВ.
Зіткнувшись із цими недоліками, 18 грудня 2023 року Постійний комітет Національних зборів проголосував зі 100% схваленням за додавання до програми розробки законів та постанов на 2024 рік Проекту Закону про податок на додану вартість (зі змінами), який має бути поданий до Національних зборів для коментування на 7-й сесії та схвалений на 8-й сесії. 17 червня 2024 року Національні збори заслухали звіт про внесення змін до Закону про податок на додану вартість, представлений Міністром фінансів, уповноваженим Урядом. Згідно зі змістом звіту, Уряд запропонував оподаткувати добрива ставкою ПДВ у розмірі 5%.
Пропозиція щодо застосування ПДВ на добрива у розмірі 5%
За словами доктора Нгуєн Трі Нгок, багато країн світу (Китай, Бразилія, Росія) застосовують ПДВ на добрива та нижчі ставки податку на добрива, ніж на інші поширені товари, щоб знизити витрати на добрива, сприяти розвитку вітчизняної галузі виробництва добрив, заохочувати інвестиції в передові технології для виробництва розумних, екологічно чистих добрив та досягти мети сталого розвитку сільськогосподарського сектору. У цих країнах політика ПДВ застосовується узгоджено з іншою політикою імпортного та експортного оподаткування для забезпечення загальної ефективності.
У Китаї – найбільшому у світі виробнику та споживачу добрив і провідному світовому експортеру добрив – добрива оподатковуються ПДВ у розмірі 11%. У Росії – одному з найбільших у світі виробників та експортерів добрив – добрива оподатковуються ПДВ у розмірі 20%.
У деяких країнах, таких як Китай, Бразилія, Росія, Німеччина, впроваджується багато політики для сприяння розвитку галузі добрив, особливо політика сприяння дослідженням і розробкам, інвестиціям у продукцію із застосуванням нових технологій. Застосування ПДВ до продукції, що виробляється добривами, дозволяє підприємствам відраховувати вхідний ПДВ (зазвичай 10%), що покращує якість та ефективність інвестиційних проектів щодо впровадження інноваційних технологій виробництва добрив.
Коригування вартості добрив з не обкладеного ПДВ товару на товар з ПДВ за ставкою 5% (як у попередніх Законах про ПДВ) базується на оцінці загального впливу на економіку, включаючи: вплив на доходи державного бюджету; вплив на розвиток вітчизняних підприємств з виробництва добрив; вплив на сільське господарство – фермерів – сільські райони.
Галузеві експерти аналізують, що, по-перше , частина ПДВ у собівартості продукції з виробництва добрив буде враховуватися окремо від собівартості продукції з виробництва добрив та вираховуватися за рахунок вихідного ПДВ. Таким чином, виробничі витрати та собівартість виробництва добрив зменшаться (зменшення, що відповідає сумі відокремленого вхідного ПДВ).
По-друге , споживачі добрив не повинні сплачувати вхідний ПДВ (оскільки його було відокремлено від собівартості виробничих ресурсів), але повинні будуть сплачувати вихідний ПДВ на добрива. Однак, якщо до продукції, що виробляється з добрив, застосовуватиметься 5% ПДВ, вихідний ПДВ буде нижчим за вхідний ПДВ (середня ставка вхідного ПДВ вища за 5%), тому ціна продажу добрив може знизитися.
По-третє , бізнес має мотивацію інвестувати в дослідження, технологічні інновації, виробництво високоефективних добрив. Добрива нового покоління сприятимуть підвищенню врожайності сільськогосподарських культур, покращенню якості продукції, тим самим підвищуючи ефективність сталого вирощування. Коли бізнес збільшує інвестиції у вітчизняне виробництво, він поступово зменшуватиме кількість імпортованих добрив.
По-четверте , держава стягує податок з продукції, що виробляється з добрив, тому вона має більше умов для збільшення витрат на науково-дослідну діяльність... що спонукатиме фермерів підвищити ефективність виробництва на одиницю площі, підвищити конкурентоспроможність вітчизняної сільськогосподарської продукції. Коригування політики ПДВ, повернення добрив до оподатковуваного ПДВ об'єкта, створення середовища рівного оподаткування та конкуренції, створення передумов для зниження собівартості та ціни продажу добрив.
Політика застосування ПДВ на добрива повинна базуватися на довгостроковому баченні, спрямованому на сталий розвиток вітчизняної галузі виробництва добрив та сталий розвиток сільськогосподарського сектору, створення рівного податкового середовища для вітчизняних виробників та імпортерів добрив, усунення несприятливої конкуренції для вітчизняного виробництва; створення основи для зниження цін на добрива та зменшення витрат на добрива для сільськогосподарських виробників.
Експерти також рекомендували внести зміни до Закону 71/2014/QH13, в яких розділ, що стосується добрив, має змінити добрива з неоподатковуваних ПДВ товарів на товари, що оподатковуються ПДВ, за ставкою 5%. Використовувати політичні інструменти для регулювання та стабілізації цін на добрива; посилювати політику підтримки фермерів у переході на стале сільськогосподарське виробництво, ефективно використовувати добрива та зменшувати витрати на добрива.
| Включення добрив до сфери оподаткування ПДВ за ставкою 5% відповідає характеру ПДВ, що ґрунтується на суворому контролі між вхідним ПДВ та вихідним ПДВ. Це також узгоджується із загальною політикою В'єтнаму щодо внесення змін до Закону про ПДВ (розширення сфери оподаткування для забезпечення систематичності). |
Джерело: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html
Коментар (0)