في صباح يوم 10 نوفمبر، واستمرارًا لبرنامج الدورة السادسة، استمعت الجمعية الوطنية إلى وزير المالية هو دوك فوك وهو يقدم مشروع القرار بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية وفقًا للوائح ضد تآكل القاعدة الضريبية العالمية؛ وقدم رئيس لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية التقرير الخاص بدراسة مشروع القرار.
وفي معرض تقديمه تقرير دراسة مشروع قرار الجمعية الوطنية بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية وفقًا للوائح منع تآكل القاعدة الضريبية العالمية، أكد رئيس لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية لي كوانج مانه على ضرورة إصدار القرار.
وبناءً على ذلك، اقترحت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لوائح بشأن تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة (لائحة ضريبة GTM)، والمعروفة أيضًا باسم اللوائح المتعلقة بمكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية، وسيتم تطبيقها اعتبارًا من فترة ضريبة الشركات لعام 2024.
تم التوصل إلى اتفاق مشاركة لتطبيق ضريبة TTTC من أكثر من 100 دولة حول العالم، بما في ذلك فيتنام. وقد اعتمدت العديد من الدول هذه اللوائح لتطبيقها على فترة حساب ضريبة الشركات لعام 2024. في حال عدم اعتماد فيتنام للوائح ضريبة TTTC، ستُفرض على الدول المصدرة للاستثمار ضريبة شركات إضافية (تصل إلى 15%) على الشركات متعددة الجنسيات التي لديها مشاريع استثمار أجنبي مباشر في فيتنام، والتي تدفع ضريبة شركات شركات فعلية أقل من 15%.
لذلك، من أجل الحفاظ على حقوق فيتنام الضريبية في سياق أن الدول المصدرة التي تستثمر في فيتنام ستنفذ ضريبة دخل الشركات اعتبارًا من فترة ضريبة دخل الشركات لعام 2024، فإن غالبية الآراء في لجنة TCNS تعتقد أنه من الضروري إصدار وثيقة قانونية لإنشاء أساس قانوني للشركات ذات الاستثمار الأجنبي الخاضعة لتعديل ضريبة دخل الشركات لتكون قادرة على إعلان ضريبة دخل الشركات الإضافية في فيتنام بدلاً من أن يدفع المستثمرون الأجانب هذه الضريبة الإضافية في البلد الأم.
من ناحية أخرى، أكد رئيس لجنة المالية والميزانية لي كوانج مانه أن "الإصدار المبكر للقرار سيظهر بوضوح تصميم فيتنام على تنفيذ ضريبة TTTC اعتبارًا من 1 يناير 2024، مما يخلق ثقة للمستثمرين في البيئة القانونية في فيتنام".
في سياق أن الحكومة لم تنفذ بعد خطة تعديل واستكمال قانون ضريبة دخل الشركات لتنص في القانون على المحتويات المتعلقة بـ TTTC، اتفقت أغلبية الآراء في لجنة TCNS على أنه من الضروري إصدار قرار مؤقت (تجريبي) للجمعية الوطنية بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية وفقًا للوائح TTTC لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية قبل تعديل القانون لضمان حقوق تحصيل الضرائب في فيتنام، بما يتماشى مع الاتجاهات والمعايير الدولية في إدارة الضرائب.
وفي الوقت نفسه، يُطلب من الحكومة تقديم تقرير واضح عن الخطة والوقت اللازم لتعديل واستكمال قانون ضريبة دخل الشركات لضمان تنظيم محتويات الضرائب بشكل متسق في القانون.
وفيما يتعلق بشكل الوثيقة، تقترح الحكومة ألا يتضمن اسم القرار كلمة "تجريبي" لضمان التأكد من أن الوثيقة تلبي المعايير عندما تقوم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أو البلدان ذات المصالح ذات الصلة بإجراء مراجعة الأقران.
هذه مسألة تتعلق بشكل الوثيقة. مع ذلك، ولتقليل المشاكل المحتملة التي قد يواجهها المستثمرون عند الإقرار الضريبي في الدولة الأم، اتفقت غالبية الآراء في لجنة TCNS على عدم تضمين كلمة "مشروع تجريبي" في عنوان القرار.
مع ذلك، يبقى هذا القرار، في جوهره، قرارًا تجريبيًا نظرًا لأحكامه السياسية الجديدة، والتي تختلف عن أحكام القوانين الحالية. وعليه، ينبغي أن تتضمن أحكامًا محددة بشأن مدة التطبيق وإنهائه، وفقًا لأحكام قانون إصدار الوثائق القانونية.
وفيما يتعلق بتقييم الأثر، فإن تقرير تقييم الأثر الحكومي يعتمد على بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، ومن المتوقع أن تخضع حوالي 122 شركة ذات استثمار أجنبي للتعديل بموجب القرار.
فيما يتعلق بالشركات المحلية، يتوقع تقرير الحكومة أن تخضع ست شركات لتعديل القرار، وأن ضريبة دخل الشركات الإضافية المقدرة (IIR) التي يمكن تحصيلها من الاستثمارات الخارجية لهذه الشركات تبلغ حوالي 73 مليار دونج فيتنامي (في حال عدم تطبيق الدول المتلقية للاستثمار لضريبة TTTC). ومع ذلك، ووفقًا للوائح ضريبة TTTC، حتى بالنسبة للدخل المحلي لهذه الشركات التي يقل معدل الضريبة الفعلي فيها عن 15%، سيتعين عليها دفع الحد الأدنى لضريبة دخل الشركات الإضافية المحلية (QDMTT) لتجنب أحقية الدول الثالثة في تحصيل هذه الضريبة من فيتنام اعتبارًا من عام 2025.
وقال لي كوانج مانه، رئيس لجنة المالية والميزانية، "قد يكون لهذا تأثير كبير على الشركات المحلية".
لم يُقدِّم تقرير تقييم الأثر الحكومي هذه الآثار تقييمًا كاملًا بعد، بما في ذلك احتمال تغيّر عدد الشركات المحلية المتأثرة سنويًا، وقد يكون أكبر من العدد المتوقع حاليًا. لذلك، على الحكومة أخذ هذه الآثار في الاعتبار لإعداد الحلول والتصورات المناسبة.
وفيما يتعلق بمسألة ضمان الاستثمار وإمكانية التقاضي، فإن تطبيق ضريبة TTTC سيؤثر بشكل مباشر على مصالح الشركات الأجنبية المستثمرة التي تتمتع بحوافز الإعفاء والتخفيض ولديها معدل ضريبي فعلي أقل من 15٪.
هناك مستثمرون أجانب يريدون دفع رسوم استثمار أجنبية إضافية في فيتنام، ولكن هناك أيضًا مستثمرون أجانب يريدون دفع رسوم استثمار أجنبية إضافية في البلد الأم.
ويجري حاليا تطوير مشروع القرار في الاتجاه الذي ينص على أنه في حالة عدم موافقة المؤسسة على دفع ضريبة TTTC في فيتنام، فيمكنها تطبيق اللوائح المتعلقة بضمانات الاستثمار وفقا لقانون الاستثمار.
تنص المادة 13 من قانون الاستثمار بشأن ضمانات الاستثمار على ما يلي: "في حال صدور وثيقة قانونية جديدة تنص على حوافز استثمارية أقل من الحوافز الاستثمارية التي كان يتمتع بها المستثمر سابقاً، يستمر المستثمر في تطبيق الحوافز الاستثمارية وفقاً للوائح السابقة للفترة الحافزة المتبقية من مشروع الاستثمار".
بموجب هذا البند من مشروع القرار وأحكام قانون الاستثمار، حتى في الحالات التي لا تُسجل فيها حوافز الاستثمار في شهادة الاستثمار، لا يزال بإمكان المستثمرين الأجانب رفع دعوى قضائية لاختيار خيار الاستمرار في الاستفادة من حوافز الاستثمار للفترة المتبقية، وسيدفعون ضريبة TTTC في البلد الأم. يتعارض محتوى مشروع القرار هذا مع لوائح TTTC الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والتي تنص على أن حق الأولوية في تحصيل ضريبة TTTC يكون في البلد المتلقي للاستثمار؛ فإذا سمح القانون المحلي للبلد للمستثمرين باختيار مكان دفع ضريبة TTTC الإضافية، فقد تُعتبر هذه الوثيقة القانونية المحلية "دون المستوى المطلوب".
لذلك، تقترح لجنة ضمان الاستثمار أن يكون للحكومة وجهة نظر رسمية بشأن محتوى ضمان الاستثمار عند تنفيذ ضريبة TTTC من أجل الحصول على اللوائح المناسبة في مشروع القرار...
وفي وقت سابق، قدم وزير المالية هو دوك فوك، بتفويض من رئيس الوزراء، مشروع قرار بشأن تطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات وفقًا للوائح ضد تآكل القاعدة الضريبية العالمية.
قال وزير المالية هو دوك فوك إنه في 8 أكتوبر 2021، أصدرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بيانًا بشأن إطار الحل ثنائي الركيزة لمعالجة التحديات الناشئة عن الاقتصاد الرقمي.
إن الحد الأدنى العالمي للضريبة ليس معاهدة دولية، ولا التزاما دوليا، ولا يشكل التزاما إلزاميا على الدول لتطبيقه.
ومع ذلك، إذا لم تطبق فيتنام هذه الضريبة، يتعين عليها أن تقبل أن تطبق البلدان الأخرى الحد الأدنى العالمي للضريبة، ولها الحق في تحصيل ضرائب إضافية على الشركات في فيتنام (إن وجدت) التي تتمتع بمعدل ضريبي فعلي في فيتنام أقل من الحد الأدنى العالمي البالغ 15٪، وخاصة الشركات ذات الاستثمار الأجنبي.
وفي السياق المذكور، قال وزير المالية هو دوك فوك: "في هذا السياق، ولضمان حقوقها ومصالحها المشروعة، يتعين على فيتنام التأكيد على تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة".
ووفقا للمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن اللوائح الخاصة بتآكل القاعدة الضريبية العالمية، فإن الحد الأدنى العالمي للضريبة هو في الأساس ضريبة إضافية على دخل الشركات، وتحتاج البلدان إلى تنظيمها في أنظمتها القانونية وفقا لذلك.
[إعلان 2]
مصدر
![[صورة] رئيس الجمعية الوطنية يحضر ندوة "بناء وتشغيل مركز مالي دولي وتوصيات لفيتنام"](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/28/76393436936e457db31ec84433289f72)
تعليق (0)