ملخصٌ للأنظمة والأجوبة المتعلقة بالخصومات العائلية عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. يُرجى من القراء الاطلاع على المقال أدناه.
 |
1. مستوى خصم الأسرة 2024
الخصم العائلي هو المبلغ الذي يتم خصمه من الدخل الخاضع للضريبة قبل حساب الضريبة على الدخل من رواتب وأجور دافعي الضرائب الذين هم أفراد مقيمين.
بموجب القرار 954/2020/UBTVQH14، فإن مستوى الخصم العائلي في عام 2024 هو كما يلي:
- الخصم بالنسبة لدافعي الضرائب هو 11 مليون دونج شهريًا (132 مليون دونج سنويًا)؛
- الخصم لكل معال هو 4.4 مليون دونج شهريًا.
2. مبادئ حساب الاستقطاعات العائلية لدافع الضرائب نفسه
بموجب المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC، يتم إجراء الاستقطاعات العائلية لدافعي الضرائب وفقًا للمبادئ التالية:
- دافعو الضرائب الذين لديهم مصادر دخل متعددة من الرواتب والأجور، في وقت واحد (يتم حسابها شهريًا)، يختارون حساب الاستقطاعات العائلية لأنفسهم في مكان واحد.
- بالنسبة للأجانب الذين هم أفراد يقيمون في فيتنام، يتم حساب الخصومات العائلية لأنفسهم من شهر يناير أو من شهر الوصول إلى فيتنام في حالة وصول الفرد أولاً إلى فيتنام حتى شهر انتهاء عقد العمل ومغادرة فيتنام في السنة الضريبية (تحسب بالشهر الكامل).
- في حال لم يقم الفرد خلال السنة الضريبية بخصم لنفسه أو لم يستكمل خصمه الشخصي لمدة 12 شهراً، يتم خصمه عن الـ 12 شهراً كاملة عند إجراء تسوية الضريبة وفقاً للوائح.
3. مبادئ حساب الاستقطاعات العائلية للمعالين
بموجب المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC، يتم تنفيذ الاستقطاعات العائلية للمعالين وفقًا للمبادئ التالية:
- يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصومات عائلية لأفراد أسرهم إذا قاموا بالتسجيل للضرائب وحصلوا على رمز ضريبي.
عند تسجيل دافع الضرائب في الاستقطاعات العائلية للمعالين، تُصدر مصلحة الضرائب رمزًا ضريبيًا للمعالي، ويُحتسب الاستقطاع العائلي مؤقتًا للسنة المالية من تاريخ التسجيل. ويظل المعالون المسجلون في الاستقطاعات العائلية قبل تاريخ نفاذ هذا التعميم مؤهلين للاستقطاعات العائلية حتى إصدار رمز ضريبي لهم.
في حال عدم احتساب الخصم العائلي للمُعالين خلال السنة الضريبية، يُحتسب الخصم العائلي للمُعالين اعتبارًا من الشهر الذي ينشأ فيه التزام الإعالة، وذلك عند إتمام إجراءات الإقرار الضريبي وتسجيل الخصم العائلي للمُعالين. أما بالنسبة للمُعالين الآخرين، وفقًا للتعليمات الواردة في البند د.4، الفقرة د، البند 1 من هذه المادة، فإن الموعد النهائي لتسجيل الخصم العائلي هو 31 ديسمبر من السنة الضريبية. بعد هذا الموعد، لن يُحتسب الخصم العائلي لتلك السنة الضريبية.
- لا يجوز خصم أي مُعال إلا مرة واحدة فقط لمُكلف واحد خلال السنة الضريبية. في حال وجود مُعال واحد مُعين من قِبل عدة مُكلفين، يُمكنهم الاتفاق على تسجيل الخصم العائلي لمُكلف واحد.
٤. من هم المعالون؟ ما هي شروط تسجيل المعالين؟
وفقًا للفقرة د من البند 1 من المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC، يشمل المعالون ما يلي:
(1) الأطفال: الأطفال البيولوجيون، والأطفال المتبنون قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة بالتبني، وأبناء الزوج بالتبني، بما في ذلك على وجه التحديد:
- الأطفال أقل من 18 سنة (يتم حسابها بالشهر الكامل).
- الأطفال الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا فأكثر من ذوي الإعاقة وغير القادرين على العمل.
- الأطفال الذين يدرسون في فيتنام أو في الخارج في الجامعة أو الكلية أو المدرسة الثانوية المهنية أو التدريب المهني، بما في ذلك الأطفال الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا فأكثر والذين يدرسون في المدرسة الثانوية (بما في ذلك الوقت الذي ينتظرون فيه نتائج امتحان القبول بالجامعة من يونيو إلى سبتمبر من الصف الثاني عشر) ليس لديهم دخل أو لديهم متوسط دخل شهري في السنة من جميع مصادر الدخل لا يتجاوز 1،000،000 دونج.
(2) أن تتوفر في زوج المكلف الشروط المقررة.
(3) الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الأب المتبني الشرعي، الأم المتبنية للمكلف الذي تتوفر فيه الشروط المقررة.
(4) الأفراد الآخرون الذين ليس لديهم دعم يدعمهم دافع الضرائب بشكل مباشر ويستوفون الشروط المقررة، بما في ذلك:
- الأخ أو الأخت أو شقيق دافع الضرائب.
- الجد لأب، الجد لأب، الجد لأم، الجدة لأم، العم لأب، العم لأب للمكلف.
- تشمل قائمة أبناء وبنات الأخوة والأخوات البيولوجيين للمكلفين بالضرائب ما يلي: أطفال الإخوة البيولوجيين، والأخوات البيولوجيين، والأشقاء البيولوجيين.
- الشخص الذي يتوجب عليه أن يدعم شخصًا آخر بشكل مباشر وفقًا لأحكام القانون.
وعليه فإن شروط تسجيل المعالين للأفراد المذكورين في النقاط (2)، (3)، (4) أعلاه هي على وجه التحديد كما يلي:
(أ) بالنسبة للأشخاص في سن العمل، يجب استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:
- معاق، غير قادر على العمل.
- لا يتجاوز الدخل أو متوسط الدخل الشهري في السنة من جميع مصادر الدخل 1,000,000 دونج.
(ii) بالنسبة للأشخاص خارج سن العمل، يجب ألا يكون لديهم دخل أو أن يكون متوسط دخلهم الشهري في السنة من جميع مصادر الدخل لا يتجاوز 1،000،000 دونج.
بالإضافة إلى ذلك فإن الأشخاص ذوي الإعاقة والعاجزين عن العمل يخضعون لقانون الأشخاص ذوي الإعاقة والأشخاص المصابين بأمراض تجعلهم غير قادرين على العمل (مثل الإيدز والسرطان والفشل الكلوي المزمن وغيرها).
5. ما هي المستندات المطلوبة لإثبات المعالين؟
5.1. وثائق تثبت أن المعال طفل
- الأطفال أقل من 18 سنة: إثبات الهوية هو صورة من شهادة الميلاد وصورة من بطاقة الهوية أو بطاقة هوية المواطن (إن وجدت).
- الأطفال الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا فأكثر من ذوي الإعاقة وغير القادرين على العمل، وتشمل المستندات الداعمة ما يلي:
+ صورة من شهادة الميلاد وصورة من بطاقة الهوية أو بطاقة هوية المواطن (إن وجدت).
+ نسخة من شهادة الإعاقة وفقا لأحكام قانون الأشخاص ذوي الإعاقة.
- الأطفال الذين يدرسون في أي مستوى في فيتنام أو في الخارج في الجامعة أو الكلية أو المدرسة الثانوية المهنية أو التدريب المهني، بما في ذلك الأطفال الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا فأكثر والذين يدرسون في المدرسة الثانوية (بما في ذلك الوقت الذي ينتظرون فيه نتائج امتحان القبول بالجامعة من يونيو إلى سبتمبر من الصف الثاني عشر)، وتشمل المستندات الداعمة ما يلي:
+ نسخة من شهادة الميلاد.
+ صورة من بطاقة الطالب أو الإقرار المصدق من المدرسة أو أي وثائق أخرى تثبت أنك تدرس في الجامعة أو الكلية أو المدرسة الثانوية المهنية أو المدرسة الثانوية أو المدرسة المهنية.
- في حالة الأطفال المتبنين أو الأطفال غير الشرعيين أو أبناء الزوج أو الزوجة، يجب أن يتضمن ملف الإثبات، بالإضافة إلى الوثائق الخاصة بكل حالة مذكورة أعلاه، وثائق أخرى لإثبات العلاقة مثل: صورة من قرار الاعتراف بالتبني، قرار الاعتراف بتبني الأب أو الأم أو الطفل من قبل جهة حكومية مختصة...
5.2. المستندات التي تثبت أن المعال هو زوجة أو زوج
- صورة من بطاقة الهوية أو بطاقة هوية المواطن.
- صورة من شهادة معلومات الإقامة أو إشعار رقم الهوية الشخصية ومعلومات في قاعدة بيانات السكان الوطنية أو أي وثائق أخرى صادرة عن وكالة الأمن العام (تثبت العلاقة الزوجية) أو صورة من شهادة الزواج.
في حال كان الزوج أو الزوجة في سن العمل، يجب أن تتضمن الوثائق الداعمة بالإضافة إلى الوثائق المذكورة أعلاه وثائق أخرى تثبت عدم قدرة المعال على العمل، مثل صورة شهادة الإعاقة وفقاً لأحكام قانون الأشخاص ذوي الإعاقة غير القادرين على العمل، وصورة السجل الطبي للأشخاص المصابين بأمراض تجعلهم غير قادرين على العمل (مثل الإيدز، والسرطان، والفشل الكلوي المزمن، وغيرها).
5.3. المستندات التي تثبت أن المعال هو أحد الوالدين
المستندات التي تثبت المعالين للأب البيولوجي، الأم البيولوجية، حموي، حماتي (أو حموي، حماتي)، زوج الأم، زوجة الأب، الأب المتبني القانوني، الأم المتبنية القانونية، المستندات التي تثبت تشمل:
- صورة من بطاقة الهوية أو بطاقة هوية المواطن.
- الوثائق القانونية لتحديد علاقة المعال بدافع الضرائب مثل صورة من شهادة الإقامة أو معلومات إشعار رقم الهوية الشخصية ومعلومات في قاعدة بيانات السكان الوطنية أو وثائق أخرى صادرة عن وكالة الأمن العام، شهادة الميلاد، قرار الاعتراف بالأب أو الأم أو الطفل من قبل وكالة حكومية مختصة.
في حالة بلوغ سن العمل، يجب أن تتضمن الوثائق الداعمة، بالإضافة إلى الوثائق المذكورة أعلاه، وثائق إضافية تثبت أن الشخص معاق وغير قادر على العمل، مثل صورة شهادة الإعاقة وفقاً لأحكام قانون الأشخاص ذوي الإعاقة غير القادرين على العمل، وصورة السجل الطبي للأشخاص المصابين بأمراض تجعلهم غير قادرين على العمل (مثل الإيدز، والسرطان، والفشل الكلوي المزمن، وغيرها).
5.4. وثائق تثبت أن المعال هو ابن أخ أو ابنة أخ...
بالإضافة إلى الأشخاص المذكورين أعلاه، يسمح القانون أيضًا بتسجيل المعالين لأفراد آخرين بدون دعم يعولهم دافع الضرائب بشكل مباشر إذا استوفوا الشروط المنصوص عليها التالية:
- الأخ أو الأخت أو شقيق دافع الضرائب.
- الجد لأب، الجد لأب، الجد لأم، الجدة لأم، العم لأب، العم لأب للمكلف.
- تشمل قائمة أبناء وبنات الأخوة والأخوات البيولوجيين للمكلفين بالضرائب ما يلي: أطفال الإخوة البيولوجيين، والأخوات البيولوجيين، والأشقاء البيولوجيين.
- الشخص الذي يتوجب عليه أن يدعم شخصًا آخر بشكل مباشر وفقًا لأحكام القانون.
وعليه فإن الوثائق التي تثبت المعالين في هذه الحالات تشمل:
- صورة من بطاقة الهوية أو بطاقة هوية المواطن أو شهادة الميلاد.
- وثائق قانونية لتحديد مسؤولية تربية الأبناء وفقاً لأحكام القانون.
في حال كان المعال في سن العمل، يجب أن تتضمن الوثائق الداعمة بالإضافة إلى الوثائق المذكورة أعلاه وثائق إضافية تثبت عدم القدرة على العمل، مثل صورة من شهادة الإعاقة وفقاً لأحكام قانون الأشخاص ذوي الإعاقة غير القادرين على العمل، وصورة من السجل الطبي للأشخاص المصابين بأمراض تجعلهم غير قادرين على العمل (مثل الإيدز، والسرطان، والفشل الكلوي المزمن، وغيرها).
الوثائق القانونية لتحديد مسؤولية الدعم كما هو منصوص عليه في القانون هي أي وثائق قانونية تحدد علاقة دافع الضرائب بالمعال مثل:
- صورة من المستندات التي تثبت التزام النفقة وفقا للقانون (إن وجدت).
- صورة من شهادة معلومات الإقامة أو إشعار رقم الهوية الشخصية ومعلومات قاعدة البيانات السكانية الوطنية أو أي وثائق أخرى صادرة عن هيئة الأمن العام.
- الإقرار الذاتي من دافع الضرائب وفقًا للنموذج الصادر بالتعميم 80/2021/TT-BTC والمرسوم 126/2020/ND-CP مع تأكيد من اللجنة الشعبية للبلدية التي يقيم فيها دافع الضرائب أن المعال يعيش معه.
- الإقرار الذاتي من دافع الضرائب وفقًا للنموذج الصادر بالتعميم 80/2021/TT-BTC والمرسوم 126/2020/ND-CP مع تأكيد من اللجنة الشعبية للبلدية التي يقيم فيها المعال أن المعال يقيم حاليًا في المنطقة وليس لديه من يعوله (في حالة عدم سكنه معًا).
5.5. بعض الملاحظات الأخرى حول المستندات التي تثبت المعالين
- يجب على المقيمين الأجانب، في حال عدم وجود سجل حسب التعليمات لكل حالة محددة مذكورة أعلاه، أن يكون لديهم وثائق قانونية مماثلة كأساس لإثبات المعالين.
- بالنسبة لدافعي الضرائب العاملين في المنظمات الاقتصادية والهيئات الإدارية ووكالات الخدمة العامة الذين تم الإعلان بوضوح عن آبائهم وأمهاتهم وزوجاتهم (أو أزواجهم) وأطفالهم وغيرهم من الأشخاص الذين يعتبرون معالين في التاريخ الشخصي لدافع الضرائب، يجب أن تتبع المستندات التي تثبت المعالين التعليمات المذكورة أعلاه أو تحتاج فقط إلى نموذج تسجيل المعالين وفقًا للنموذج الصادر بالتعميم 80/2021/TT-BTC والمرسوم 126/2020/ND-CP مع تأكيد من رئيس الوحدة على الجانب الأيسر من الإعلان.
يكون رئيس الوحدة مسؤولاً فقط عن المحتويات التالية: الاسم الكامل للأشخاص التابعين، وسنة الميلاد، والعلاقة مع دافع الضرائب؛ أما المحتويات الأخرى، فيعلن عنها دافع الضرائب ويكون مسؤولاً عنها.
- اعتباراً من تاريخ إعلان مصلحة الضرائب عن إتمام ربط البيانات مع قاعدة بيانات السكان الوطنية، لا يتعين على دافعي الضرائب تقديم المستندات المذكورة أعلاه لإثبات المعالين إذا كانت المعلومات الواردة في هذه المستندات متوفرة بالفعل في قاعدة بيانات السكان الوطنية.
الأساس القانوني:
- المادة 9 من التعميم رقم 111/2013/TT-BTC؛
- المادة 1 من التعميم 79/2022/TT-BTC.
6. لوائح خصم المعالين
(أ) لا يُطلب من دافعي الضرائب الذين يبلغ دخلهم من الرواتب والأجور 11 مليون دونج شهريًا أو أقل الإعلان عن المعالين.
(ب) يجب على دافعي الضرائب الذين يبلغ دخلهم من الراتب والأجور أكثر من 11 مليون دونج شهريًا ليكونوا مؤهلين للحصول على خصومات عائلية للمعالين أن يعلنوا على النحو التالي:
- تسجيل المعالين:
+ تسجيل المعال لأول مرة:
يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور تسجيل المعالين وفقًا للنموذج الصادر مع وثيقة التوجيه بشأن إدارة الضرائب وتقديم نسختين (02) إلى المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل كأساس لحساب الخصومات للمعالين.
يجب على المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل الاحتفاظ بنسخة (01) واحدة من التسجيل وتقديم نسخة (01) واحدة من التسجيل إلى مصلحة الضرائب التي تديرها مباشرة في نفس الوقت الذي تقدم فيه إقرار ضريبة الدخل الشخصي لتلك الفترة الضريبية وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب.
بالنسبة للأفراد الذين يقومون بالتصريح بالضرائب بشكل مباشر لمصلحة الضرائب، يجب على الفرد تقديم نموذج تسجيل تابع (01) وفقًا للنموذج الصادر مع وثيقة التوجيه بشأن إدارة الضرائب إلى مصلحة الضرائب التي تدير المنظمة الدافعة للدخل بشكل مباشر في نفس الوقت الذي يقدم فيه إقرار ضريبة الدخل الشخصي لتلك الفترة الضريبية على النحو المنصوص عليه.
+ قم بالتسجيل عندما يكون هناك تغيير في المعالين:
عند حدوث تغيير (زيادة أو نقصان) في معلومات المعالين، يجب على دافع الضرائب تقديم إقرار تكميلي عن التغيير في معلومات المعالين وفقًا للنموذج الصادر مع وثيقة التوجيه بشأن إدارة الضرائب وتقديمه إلى المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل أو سلطة الضرائب بالنسبة لدافعي الضرائب المطلوب منهم الإقرار الضريبي مباشرة لدى سلطة الضرائب.
- مكان وآخر موعد لتقديم المستندات التي تثبت المعالين:
+ المكان الذي يتم فيه تقديم المستندات التي تثبت المعالين هو المكان الذي يقدم فيه دافع الضرائب نموذج تسجيل المعالين.
تتحمل المنظمة الدافعة للدخل مسؤولية حفظ السجلات التي تثبت المعالين وتقديمها عندما تقوم مصلحة الضرائب بتفتيش الضرائب أو تدقيقها.
+ آخر أجل لتقديم الوثائق التي تثبت المعالين: خلال ثلاثة (03) أشهر من تاريخ تقديم استمارة تسجيل المعالين (بما في ذلك حالات تسجيل التغييرات التي تطرأ على المعالين).
بعد الموعد النهائي المذكور أعلاه لتقديم المستندات، إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات التي تثبت المعالين، فلن يتم منح الخصم للمعالين ويجب تعديل الضريبة المستحقة.
يرجى العلم أن دافعي الضرائب لا يحتاجون سوى للتسجيل وتقديم مستندات تثبت هوية كل مُعال مرة واحدة خلال فترة احتساب الاستقطاعات العائلية. في حال تغيير مكان عمل أو موقع عمل المُعال، يجب عليه التسجيل وتقديم مستندات تثبت هوية المُعالين، كما هو الحال عند تسجيل المُعالين لأول مرة، وفقًا للتعليمات المذكورة أعلاه.
7. تعليمات التسجيل الضريبي لأول مرة للمعالين
بموجب البند 10، المادة 7 من التعميم 105/2020/TT-BTC، فإن التعليمات المتعلقة بتقديم ملفات التسجيل الضريبي لأول مرة للمعالين هي كما يلي:
- في حالة قيام الفرد بتفويض جهة دفع الدخل بتسجيل الضريبة عن التابعين له، يجب تقديم طلب تسجيل الضريبة إلى جهة دفع الدخل.
يتضمن ملف التسجيل الضريبي للمعالين ما يلي: وثيقة التفويض ووثائق المعالين (نسخة من بطاقة الهوية المدنية أو بطاقة هوية سارية المفعول للمعالين الذين يحملون الجنسية الفيتنامية والذين تبلغ أعمارهم 14 عامًا أو أكثر؛ نسخة من شهادة الميلاد أو جواز سفر ساري المفعول للمعالين الذين يحملون الجنسية الفيتنامية والذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا؛ نسخة من جواز السفر للمعالين الذين هم مواطنون أجانب أو مواطنون فيتناميون يعيشون في الخارج).
يجب على وكالة دفع الدخل تجميع وإرسال نموذج إقرار التسجيل الضريبي رقم 20-DK-TH-TCT الصادر بالتعميم 105/2020/TT-BTC إلى السلطة الضريبية التي تدير وكالة دفع الدخل بشكل مباشر.
في حال عدم تفويض الفرد لجهة دفع الدخل بتسجيل ضريبة المعالين، يُرجى تقديم ملف تسجيل ضريبي إلى الجهة الضريبية المختصة وفقًا للبند 9 من المادة 7 من التعميم رقم 105/2020/TT-BTC. يتضمن ملف التسجيل الضريبي ما يلي:
+ نموذج إقرار التسجيل الضريبي رقم 20-DK-TCT الصادر بالتعميم 105/2020/TT-BTC؛
تنزيل: نموذج تسجيل الضريبة رقم 20-DK-TCT
- نسخة من بطاقة الهوية المدنية أو بطاقة هوية سارية المفعول للمعالين الذين يحملون الجنسية الفيتنامية والذين تبلغ أعمارهم 14 عامًا أو أكثر؛ نسخة من شهادة الميلاد أو جواز سفر ساري المفعول للمعالين الذين يحملون الجنسية الفيتنامية والذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا؛ نسخة من جواز سفر ساري المفعول للمعالين الذين يحملون جنسية أجنبية أو جنسية فيتنامية ويعيشون في الخارج.
في حال قام شخص خاضع لضريبة الدخل الشخصي بتقديم طلب تسجيل تابع لخصم الأسرة قبل 12 أغسطس 2016 ولكن لم يقم بعد بتسجيل الضريبة للتابع، فيجب عليه تقديم طلب التسجيل الضريبي المذكور أعلاه للحصول على رمز ضريبي للتابع.
[إعلان 2]
مصدر
تعليق (0)