Mezinárodní zkušenosti s daňovým managementem pro firmy a domácnosti

Podle informací finančního úřadu je metoda výpočtu daně u podnikatelských domácností v zásadě podobná jako u podniků platících daně přímou metodou. Velký rozdíl spočívá v tom, že malé a střední podniky platí daň z příjmu právnických osob ze zdanitelných příjmů (bez výdajů) a daň z přidané hodnoty platí srážkovou metodou a uplatňují účetní režim (otevírání účetních účtů, účetní závěrky, účetní knihy, účetní doklady).

Všechny podnikatelské domácnosti bez ohledu na jejich velikost, včetně podnikatelských domácností s rozsahem odpovídajícím malým a středním podnikům (jako jsou podnikatelské domácnosti v zemědělství , lesnictví, rybolovu, průmyslu, stavebnictví s tržbami přesahujícími 3 miliardy VND nebo v oblasti obchodu a služeb s tržbami přesahujícími 10 miliard VND), platí daň z příjmu fyzických osob a daň z přidané hodnoty přímou metodou z příjmů, nemusí uplatňovat účetní režim (podnikatelské domácnosti platí paušální daň) ani uplatňovat zjednodušený účetní režim, vést jednotné účetnictví, nemusí otevírat účetní účty ani sestavovat finanční výkazy.

Daňová politika a daňová správa pro podnikatelské domácnosti ve srovnání s podniky se tedy také liší. Současný systém právní politiky vytváří relativní rozdíly mezi podnikatelskými domácnostmi a podniky, které se odrážejí v následujících aspektech: registrační postupy, daňové povinnosti a faktury, účetní režim a specializované předpisy pro správu.

Konkrétně: pokud jde o registraci podniků a daňovou registraci, podnikatelské domácnosti se registrují u okresního/krajského úřadu pro finanční plánování (od 1. července 2025 mohou podnikatelské domácnosti podávat žádosti o registraci podniku a výsledky obdržet u úřadu pro finanční plánování obce/okresu, kde má podnikatelská domácnost sídlo), jednoduché dokumenty (žádost o registraci podniku, doklady totožnosti majitele domácnosti...) a rychlá doba vydání registrace (3 dny). Podniky se mezitím registrují u provinčního úřadu pro registraci podniků se složitějšími dokumenty (žádost o registraci podniku, zakládací listina, seznam členů/akcionářů...), ale jsou také zpracovány do 3 dnů, pokud jsou platné.

Pokračovat v efektivním zavádění elektronických daňových služeb

Pokud jde o daňovou registraci, zákon umožňuje mechanismus jednoho kontaktního místa: při registraci podniku nebo podnikatelské domácnosti se daňové informace předávají daňovému úřadu, který zároveň vydává daňový kód. Ve skutečnosti však stále existuje situace, kdy se podnikající domácnosti registrují k podnikání, ale nikoli k daňové registraci, a to z důvodu nedostatečné úzké koordinace mezi daňovým úřadem a registrací podniků v minulosti (před 1. červencem 2023, kdy nebyl zaveden postup propojení mezi registrací podniků a daňovou registrací).

Pokud jde o účetní a fakturační režim, podniky (včetně mikropodniků) musí zavést účetní režim v souladu s předpisy a používat elektronické faktury pro všechny prodejní a servisní transakce (s výjimkou některých zvláštních případů). Většina podnikatelských domácností (skupin platících paušální daň) nemusí vést účetnictví, pouze deklaruje tržby k posouzení finančním úřadem; pokud jsou faktury potřeba, finanční úřad je vystaví individuálně. Pouze podnikatelské domácnosti, které deklarují tržby, používají elektronické faktury pravidelně a evidují tržby a výdaje plně jako podniky.

Tento rozdíl vede k mnohem nižší úrovni transparentnosti příjmů a výdajů u podnikatelských domácností než u podniků, což způsobuje potíže v daňové správě a vytváří mezery v legislativě, kterých mohou některé podnikatelské domácnosti zneužívat k deklarování nízkých příjmů za účelem snížení splatných daní.

Pokud jde o metodu výpočtu daně , daňový úřad uvedl , že podniky si mohou zvolit metodu odpočtu (výpočet daně z příjmu a odpočitatelné daně z přidané hodnoty) nebo přímou metodu z tržeb. Podnikatelské domácnosti v podstatě vypočítávají daň z tržeb (smlouvou nebo přímým přiznáním), neexistuje žádný mechanismus výpočtu daně z příjmu fyzických osob z příjmu po odečtení výdajů, podobně jako u daně z příjmu právnických osob, pokud nepřejdou na obchodní model.

To vytváří rozdíl: Podniky si mohou při výpočtu daní odečíst přiměřené výdaje, zatímco podnikatelské domácnosti platí daně z příjmů pevnou sazbou, takže skutečná celková sazba daně je nižší, ale nezohledňuje faktor nákladů. Mnoho názorů naznačuje, že je nutné umožnit podnikatelským domácnostem odečíst si výdaje při výpočtu daně z příjmu fyzických osob, aby je to motivovalo k rozšiřování jejich podnikání, nebo snížit sazbu daně z příjmu fyzických osob pro velké podnikatelské domácnosti, aby se přiblížily sazbě daně z příjmu právnických osob.

Pokud jde o další povinnosti a řízení, daňový úřad zavádí na podniky přísnější řízení v oblasti sociálního pojištění zaměstnanců, požární ochrany, bezpečnosti práce, prevence falešných faktur a dokumentů..., zatímco podnikatelské domácnosti často nejsou plně kontrolovány a kontrolovány z hlediska těchto povinností.

Na druhou stranu, některé preferenční a podpůrné předpisy se vztahují pouze na podniky a nevztahují se na podnikatelské domácnosti (například preferenční daň z příjmu právnických osob pro malé a střední podniky, podpora úrokových sazeb, podnikatelské prostory atd.). Tento rozdíl vede k mentalitě, že mnoho domácností se nechce přeměnit na podniky, protože si myslí, že model podnikatelské domácnosti je výhodnější z hlediska daňových povinností (nízká paušální daň) a méně podléhá kontrolám a omezením.

Současný právní rámec obecně rozlišuje mezi podnikatelskými domácnostmi a podniky na základě právní formy, nikoli na základě povahy a rozsahu podnikání, což vede k nedostatku spravedlivého rozlišování mezi těmito typy podniků. To neúmyslně vytvořilo výhodu pro podnikání ve formě podnikatelských domácností oproti zakládání podniků, což se stalo překážkou, která vede mnoho domácností k zdráhání se přeměnit na podniky. Jedním z důležitých úkolů projektu je proto postupně zmenšovat politickou propast mezi podnikatelskými domácnostmi a podniky a směřovat k řízení podnikatelských domácností podobným způsobem jako u podniků, pokud jde o daňové povinnosti a režimy řízení, v souladu s mezinárodní praxí.

Ve světě mnoho zemí nemá samostatný koncept „podnikatelské domácnosti“ jako Vietnam, ale existuje podobný model živnostenského podnikání – forma podnikání vlastněná fyzickou osobou s neomezeným ručením, jejíž zisky jsou zahrnuty do zdanitelného příjmu vlastníka, obvykle zahrnující 3 subjekty: živnostenskou činnost, podnikání jako domácnost a individuální podnik.

Živnostníci v těchto zemích mají často jednoduché registrační postupy, nízké náklady a podléhají dani z příjmu fyzických osob namísto daně z příjmu právnických osob.

Pokud jde o daňovou správu, většina zemí umožňuje malým podnikům fungovat bez nutnosti založit právnickou osobu a stále fungovat s osobním daňovým kódem. Pokud však příjmy nebo počet zaměstnanců překročí určitou hranici, musí se zaregistrovat k založení podniku nebo dodržovat účetní a daňový režim jako podnik. Mnoho zemí uplatňuje na malé podniky paušální nebo zjednodušené daně, aby se snížila administrativní zátěž, ale vždy existuje mechanismus, jak přejít na účetní daňové přiznání, pokud je rozsah větší.

Podle výzkumu daňového úřadu v Číně dnes existují jak individuální podniky, tak i podnikatelské domácnosti (individuální podnikatelské domácnosti a malé podnikatelské domácnosti), podobně jako ve Vietnamu. Tyto subjekty však mají své vlastní politiky a předpisy, které je podporují, přičemž individuální podniky jsou regulovány zákonem o individuálních podnicích, zatímco podnikatelské domácnosti jsou regulovány občanským zákoníkem.

V Singapuru, Malajsii a Thajsku se jednotlivé podniky snadno registrují a platí daň z příjmu fyzických osob. Thajsko však vyžaduje, aby byly společnosti založeny, pokud příjmy přesáhnou určitou úroveň.

Některé země také zavedly opatření na podporu domácností v jejich přeměně na podniky. Jižní Korea a Japonsko mají politiku osvobození od daní nebo jejich snížení v prvních několika letech poté, co se domácnosti stanou podniky. Čína osvobozuje od daně z obchodních licencí a snižuje daň z příjmu fyzických osob pro nově převedené domácnosti. Indonésie zjednodušuje daňové hlášení pro mikropodniky, aby povzbudila domácnosti k registraci jako podniky.

Kromě toho se země zaměřují na budování elektronického daňového systému, který je pro podnikatele pohodlný při přiznávání a placení daní; integraci dat z více zdrojů (banky, elektronické faktury, pokladní terminály atd.) za účelem sledování příjmů firemních domácností a prevence ztrát příjmů.

Z mezinárodních zkušeností vyplývá, že obecným trendem je vytvářet maximální podmínky, pokud jde o postupy a daňové sazby pro podnikatelské domácnosti, ale zároveň mít plán, jak zapojit velké domácnosti do formálního podnikového rámce, jakmile budou dostatečně velké, aby byla zajištěna rovnost a zvýšena efektivita daňové správy.

Ve srovnání s jinými zeměmi je poměr domácích podniků k počtu obyvatel ve Vietnamu stále poměrně nízký (přibližně 2,17 % populace, zatímco v USA je to přibližně 6,9 %, v Thajsku přibližně 5,6 %, ve Spojeném království přibližně 8,5 %...). To ukazuje, že stále existuje prostor pro rozvoj individuálního podnikatelského sektoru a jeho přeměnu na podniky, pokud budou existovat vhodné podpůrné politiky na podporu podnikání a expanze podniků.

Řeka Tra

Zdroj: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html