10 Einkommen, die im Jahr 2024 der Einkommensteuer unterliegen

Welche Einkünfte unterliegen laut Gesetz der Einkommensteuer? – Leser The Hung

Zu den 10 Einkommen, die im Jahr 2024 der Einkommensteuer unterliegen, gehören:

(1) Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit

Als Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit gelten Einkünfte aus der Produktion und Geschäftstätigkeit in folgenden Bereichen:

- Einkünfte aus der Produktion und dem Handel mit Waren und Dienstleistungen in allen gesetzlich vorgeschriebenen Bereichen und Geschäftszweigen, wie etwa: Produktion und Handel mit Waren; Baugewerbe; Transport; Lebensmittel- und Getränkegeschäft; Dienstleistungsgeschäft, einschließlich Vermietung von Häusern, Landnutzungsrechten, Wasserflächen und anderen Vermögenswerten.

- Einkünfte aus der selbstständigen Berufsausübung von Personen in Bereichen und Berufen, für die eine Zulassung oder Zertifizierung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vorliegt.

- Einkünfte aus landwirtschaftlichen und forstwirtschaftlichen Tätigkeiten, der Salzproduktion, Aquakultur und Fischerei, die die Bedingungen für eine Steuerbefreiung gemäß Punkt e, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC nicht erfüllen.

(2) Einkünfte aus Lohn und Gehalt

Als Einkünfte aus Lohn und Gehalt gelten die Einkünfte, die Arbeitnehmer von ihren Arbeitgebern erhalten. Dazu gehören:

(2.1) Gehälter, Löhne und Beträge der Art der Gehälter oder Löhne in bar oder unbar.

(2.2) Zulagen und Subventionen, mit Ausnahme der folgenden Zulagen und Subventionen:

- Monatliche Zulagen, Vorzugszulagen und einmalige Zulagen nach den Bestimmungen des Gesetzes über die Bevorzugung von Personen mit besonderen Verdiensten.

- Monatliche Zuwendung, einmalige Zuwendung für Teilnehmer am Widerstandskrieg, an der Verteidigung des Vaterlandes, an der Erfüllung internationaler Aufgaben und für jugendliche Freiwillige, die ihre Aufgaben erfüllt haben.

- Verteidigungs- und Sicherheitszuschüsse; Subventionen für die Streitkräfte.

- Gefährliche und toxische Zulagen für Industrien, Berufe oder Arbeitsplätze an Arbeitsplätzen mit gefährlichen und toxischen Elementen.

- Attraktionszulage, Regionalzulage.

- Zulagen bei plötzlichen Härtefällen, Zulagen bei Arbeitsunfällen, Berufskrankheiten, einmalige Zulagen bei der Geburt eines Kindes oder bei Adoption, Mutterschaftsgeld, Genesungs- und Wiederherstellungsleistungen nach der Mutterschaft, Zulagen bei verminderter Arbeitsfähigkeit, einmalige Altersrente, monatliche Sterbegeldleistungen, Abfindungen, Arbeitslosengeld und andere Zulagen gemäß Arbeitsgesetzbuch und Sozialversicherungsgesetz.

- Zuschüsse für Sozialhilfeempfänger nach Maßgabe der gesetzlichen Bestimmungen.

- Dienstzulage für Führungskräfte.

- Einmalige Zulage für Einzelpersonen beim Arbeitswechsel in Gebiete mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen, einmalige Unterstützung für Beamte, die im See- und Inselbereich arbeiten, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Einmalige Transferzulage für Ausländer, die nach Vietnam kommen, um dort zu arbeiten, Vietnamesen, die im Ausland arbeiten, und Vietnamesen, die seit langem im Ausland leben und zur Arbeit nach Vietnam zurückkehren.

- Zulage für Dorf- und Gemeindegesundheitshelfer .

- Branchenspezifische Zulagen.

Zulagen, Subventionen und die Höhe der nicht in das steuerpflichtige Einkommen gemäß (2.2) einbezogenen Zulagen und Subventionen müssen von den zuständigen staatlichen Stellen festgelegt werden.

Falls die Leitlinien zu Zulagen, Subventionen, Zulagenhöhen und Subventionen für den staatlichen Sektor gelten, müssen sich andere Wirtschaftssektoren und andere Unternehmenseinrichtungen bei der Berechnung und Abzüge an der Liste und Höhe der Zulagen und Subventionen orientieren, die für den staatlichen Sektor gelten.

Sollte die erhaltene Zulage oder Förderung höher sein als die Zulage oder Förderung nach den obigen Hinweisen, ist der übersteigende Betrag in das zu versteuernde Einkommen einzubeziehen.

Insbesondere wird eine einmalige Umzugsbeihilfe für in Vietnam lebende Ausländer und im Ausland arbeitende Vietnamesen entsprechend der im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag festgelegten Höhe abgezogen.

(2.3) Vergütungen in folgenden Formen: Provisionen für Handelsvertreter, Maklerprovisionen; Geld für die Teilnahme an wissenschaftlichen und technischen Forschungsthemen; Geld für die Teilnahme an Projekten und Plänen; Lizenzgebühren gemäß den Bestimmungen des Lizenzgesetzes; Geld für die Teilnahme an Lehrtätigkeiten; Geld für die Teilnahme an kulturellen, künstlerischen, Leibeserziehungs- und Sportveranstaltungen; Gebühren für Werbedienstleistungen; Gebühren für andere Dienstleistungen, sonstige Vergütungen.

(2.4) Einnahmen aus der Mitgliedschaft in Wirtschaftsverbänden, Unternehmensvorständen, Unternehmensaufsichtsräten, Projektmanagementgremien, Geschäftsführungsräten, Vereinen, Berufsverbänden und anderen Organisationen.

(2.5) Leistungen in Form von Geld oder Sachleistungen, mit Ausnahme der vom Arbeitgeber gezahlten Löhne und Gehälter, auf die der Steuerpflichtige in irgendeiner Form Anspruch hat:

- Unterkunft, Strom, Wasser und andere Dienstleistungen (sofern vorhanden), ausgenommen: Leistungen für Unterkunft, Strom, Wasser und andere Dienstleistungen (sofern vorhanden) für Wohnungen, die von Arbeitgebern gebaut werden, um sie den in Industrieparks beschäftigten Arbeitnehmern kostenlos zur Verfügung zu stellen; Wohnungen, die von Arbeitgebern in Wirtschaftszonen, Gebieten mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen und Gebieten mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen gebaut werden und den dort beschäftigten Arbeitnehmern kostenlos zur Verfügung gestellt werden.

Wohnt eine Person am Arbeitsplatz, so richtet sich das zu versteuernde Einkommen nach den Miet- bzw. Abschreibungskosten, Strom-, Wasser- und sonstigen Nebenkosten, die nach dem Verhältnis zwischen der von der Person genutzten Fläche und der Fläche des Arbeitsplatzes berechnet werden.

Die vom Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Beträge für Miete, Strom, Wasser und sonstige damit verbundene Dienstleistungen (sofern zutreffend) für die Wohnung werden in Höhe des tatsächlich im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Betrags in das zu versteuernde Einkommen einbezogen, dürfen jedoch 15 % des gesamten in der Einheit erzielten zu versteuernden Einkommens (ohne Miete, Strom, Wasser und sonstige damit verbundene Dienstleistungen (sofern zutreffend)) nicht überschreiten, unabhängig vom Ort der Einkommenszahlung.

- Der Geldbetrag, den der Arbeitgeber für eine Lebensversicherung oder andere nicht obligatorische Versicherungen mit angesammelten Prämien kauft; eine freiwillige Rentenversicherung abschließt oder in den freiwilligen Rentenfonds für Arbeitnehmer einzahlt.

Schließt der Arbeitgeber für einen Arbeitnehmer eine nicht obligatorische Versicherung ab, ohne dass Prämien anfallen (einschließlich des Abschlusses einer Versicherung bei einer Versicherungsgesellschaft, die nicht nach vietnamesischem Recht gegründet wurde und dort nicht zum Verkauf von Versicherungen berechtigt ist), ist die Prämie für diese Versicherung nicht im steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers enthalten. Zu den nicht obligatorischen Versicherungen ohne Prämienansammlung zählen Versicherungsprodukte wie Krankenversicherungen, Sterbeversicherungen (ausgenommen Sterbeversicherungen mit Rückerstattung) usw., für die der Versicherte zusätzlich zu der im Versicherungsvertrag vereinbarten Versicherungssumme oder Entschädigung, die von der Versicherungsgesellschaft gezahlt wird, keine Prämienansammlung durch die Teilnahme an der Versicherung erhält.

- Mitgliedsbeiträge und sonstige Servicekosten für Einzelpersonen auf Anfrage wie: Gesundheitsfürsorge, Unterhaltung, Sport, Freizeit und Schönheit, und zwar wie folgt:

+ Mitgliedsbeiträge (z. B. Golfplatz-Mitgliedskarten, Tennisplatz-Mitgliedskarten, Kultur- und Kunstvereinskarten, Sportvereine usw.), sofern auf der Karte der Name des Nutzers oder der Personengruppe angegeben ist. Wird die Karte gemeinschaftlich genutzt und ist der Name des Nutzers oder der Personengruppe nicht angegeben, wird sie nicht in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen.

+ Sonstige Servicekosten für Einzelpersonen im Gesundheitswesen, der Unterhaltung, der Schönheitspflege usw., sofern der Zahlungsinhalt den Namen des Leistungsempfängers eindeutig ausweist. Falls der Zahlungsinhalt der Servicegebühr nicht den Namen des Leistungsempfängers ausweist, sondern an eine Gruppe von Mitarbeitern gezahlt wird, ist diese nicht im steuerpflichtigen Einkommen enthalten.

Die Pauschalen für Büromaterial, Geschäftsreisen, Telefon, Uniformen usw. sind höher als die geltenden staatlichen Regelungen. In folgenden Fällen werden die Pauschalen nicht in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen:

+ Für Kader, Beamte und Personen, die in Verwaltungsbehörden, Parteien, Gewerkschaften und Verbänden arbeiten: Es gilt der feste Ausgabensatz gemäß dem Leitfaden des Finanzministeriums.

+ Für Mitarbeiter von Unternehmensorganisationen und Repräsentanzen gilt: Die anwendbare Pauschalhöhe entspricht der Höhe des zu versteuernden Einkommens, das der Körperschaftsteuer unterliegt, gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.

+ Für Mitarbeiter, die in internationalen Organisationen und Repräsentanzen ausländischer Organisationen arbeiten: Die Höhe der Zulagen richtet sich nach den Bestimmungen der internationalen Organisation und der Repräsentanz ausländischer Organisationen.

- Aufwendungen für Beförderungsleistungen zur Beförderung der Arbeitnehmer von ihrem Wohnsitz zu ihrem Arbeitsplatz und umgekehrt sind gemäß den Vorschriften der Einheit nicht in das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers einbezogen.

- Zahlungen für Schulungen zur Verbesserung der Qualifikationen und Fähigkeiten der Mitarbeiter entsprechend der beruflichen Tätigkeit des Mitarbeiters oder gemäß dem Plan des Arbeitgebers sind nicht im Einkommen des Mitarbeiters enthalten.

- Weitere Vorteile.

Andere Leistungen, die Arbeitgeber ihren Mitarbeitern zahlen, wie etwa: Ausgaben für Urlaub; die Beauftragung von Beratungsdiensten; die Beauftragung einer Steuererklärung für eine bestimmte Person oder Personengruppe; die Bezahlung von Haushaltshilfen wie Fahrern, Köchen, Personen, die im Rahmen eines Vertrags andere Hausarbeiten erledigen...

(2.6) Bar- oder Sachprämien jeglicher Art, einschließlich Aktienprämien, mit Ausnahme der folgenden Prämien:

- Prämien für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Prämien für Nachahmertitel, Formen der Belohnung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Belohnungen, insbesondere:

+ Boni zu Emulationstiteln wie „National Emulation Fighter“, „Emulation Fighter“ auf der Ebene von Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und zentral verwalteten Städten, „Emulation Fighter“ auf der Basisebene, „Advanced Worker“, „Advanced Fighter“.

+ Boni mit anderen Formen von Belohnungen.

+ Prämien bei staatlich verliehenen Titeln.

+ Prämien für Auszeichnungen, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokaler politischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wettbewerb und Anerkennung vergeben werden.

+ Boni mit Ho-Chi-Minh-Preis und Staatspreis.

+ Bonus mit Medaillen, Abzeichen.

+ Bonus mit Leistungszertifikat.

Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der mit den oben genannten Emulationstiteln verbundenen Belohnungen und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Gesetzes über Emulation und Belohnungen entsprechen.

- Prämien im Rahmen nationaler und internationaler Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.

- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.

- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.

(2.7) Folgende Posten sind nicht im steuerpflichtigen Einkommen enthalten:

- Unterstützung des Arbeitgebers bei der medizinischen Untersuchung und Behandlung schwerer Erkrankungen der Mitarbeiter und ihrer Angehörigen.

+ Als Angehörige des Arbeitnehmers gelten in diesem Fall: leibliche Kinder, gesetzlich adoptierte Kinder, uneheliche Kinder, Stiefkinder der Ehefrau oder des Ehemannes; Ehefrau oder Ehemann; leiblicher Vater, leibliche Mutter; Schwiegervater, Schwiegermutter (oder Schwiegervater, Schwiegermutter); Stiefvater, Stiefmutter; gesetzlicher Adoptivvater, Adoptivmutter.

+ Der nicht in das zu versteuernde Einkommen einbezogene Unterhaltsbetrag entspricht dem tatsächlich gezahlten Betrag gemäß Krankenhausentgeltschein, darf jedoch den Krankenhausentgeltzahlungsbetrag des Arbeitnehmers und seiner Angehörigen nach Abzug des Zahlungsbetrags der Versicherungsorganisation nicht überschreiten.

+ Der Arbeitgeber, der den Unterhalt zahlt, ist dafür verantwortlich: eine Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenhauskosten mit Bestätigung des Arbeitgebers aufzubewahren (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen den Restbetrag zahlen, nachdem die Versicherungsorganisation die Zahlung direkt an die medizinische Einrichtung geleistet hat) oder eine Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenhauskosten; eine Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenversicherung mit Bestätigung des Arbeitgebers (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen die gesamten Krankenhauskosten zahlen, zahlt die Versicherungsorganisation den Versicherungsbetrag an den Arbeitnehmer und seine Angehörigen) zusammen mit dem Beleg über die Zahlung des Unterhalts für den Arbeitnehmer und seine Angehörigen, die an einer schweren Krankheit leiden.

- Beträge, die gemäß den Vorschriften über die Nutzung von Verkehrsmitteln in staatlichen Einrichtungen, öffentlichen Dienststellen, Parteiorganisationen und Gewerkschaften gezahlt werden.

- Betrag, der im Rahmen des öffentlichen Wohnungsbauprogramms gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erhalten wird.

- Beträge, die über Gehalt und Lohn hinausgehen und die für die Teilnahme an der Abgabe von Gutachten, der Beurteilung und Prüfung von Rechtsdokumenten, Resolutionen und politischen Berichten, die Teilnahme an Inspektions- und Aufsichtsdelegationen, den Empfang von Wählern und Bürgern, Uniformen und andere Arbeiten im Zusammenhang mit der direkten Unterstützung der Aktivitäten des Büros der Nationalversammlung, des Nationalitätenrates und der Ausschüsse der Nationalversammlung, der Delegationen der Nationalversammlung, des Zentralbüros und der Parteikomitees, des Büros des Stadtparteikomitees, des Provinzparteikomitees und der Ausschüsse des Stadtparteikomitees und des Provinzparteikomitees erhalten werden.

- Die Bezahlung der Mahlzeiten während der Schicht und des Mittagessens erfolgt durch Arbeitgeber, die für ihre Mitarbeiter Mahlzeiten während der Schicht und Mittagessen in Form von direktem Kochen, dem Kauf von Mahlzeiten oder der Bereitstellung von Essensgutscheinen organisieren.

Falls der Arbeitgeber keine Mahlzeiten während der Schicht oder Mittagessen organisiert, diese aber für den Arbeitnehmer bezahlt, werden diese nicht zum steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers gezählt, sofern die Höhe der Ausgaben den Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales entspricht. Übersteigen die Ausgaben die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales, muss der darüber hinausgehende Betrag zum steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers gezählt werden.

Die spezifischen Ausgaben für staatliche Unternehmen und Organisationen, Verwaltungseinheiten, die Partei, Gewerkschaften und Verbände dürfen die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales nicht überschreiten. Für nichtstaatliche Unternehmen und andere Organisationen werden die Ausgaben vom Abteilungsleiter im Einvernehmen mit dem Gewerkschaftsvorsitzenden festgelegt, dürfen jedoch die für staatliche Unternehmen geltenden Beträge nicht überschreiten.

- Der vom Arbeitgeber gezahlte Geldbetrag für Hin- und Rückflug im Namen (oder für) in Vietnam arbeitende ausländische Arbeitnehmer sowie für vietnamesische Arbeitnehmer, die einmal im Jahr im Ausland Urlaub machen.

Die Grundlage für die Bestimmung des Geldbetrags für den Kauf eines Flugtickets ist der Arbeitsvertrag und der Geldbetrag, der für ein Flugticket von Vietnam in das Land der Staatsangehörigkeit des Ausländers oder in das Land, in dem die Familie des Ausländers lebt, und umgekehrt zu zahlen ist; der Geldbetrag, der für ein Flugticket aus dem Land, in dem die vietnamesische Person arbeitet, nach Vietnam und umgekehrt zu zahlen ist.

- Die Studiengebühren für Kinder ausländischer Arbeitnehmer, die in Vietnam studieren, sowie für Kinder vietnamesischer Arbeitnehmer, die im Ausland studieren, vom Kindergarten bis zur High School werden vom Arbeitgeber übernommen.

- Persönliche Einkünfte aus Sponsoring-Vereinen und -Organisationen sind nicht in der Einkommensteuer enthalten, wenn die Person, die das Sponsoring erhält, Mitglied des Vereins oder der Organisation ist; die Sponsoring-Mittel aus dem Staatshaushalt verwendet oder gemäß staatlichen Vorschriften verwaltet werden; die Schaffung literarischer und künstlerischer Werke, wissenschaftlicher Forschungsprojekte usw. der Erfüllung politischer Aufgaben des Staates oder gemäß dem Tätigkeitsprogramm gemäß der Satzung des Vereins oder der Organisation dient.

- Zahlungen von Arbeitgebern zur Mobilisierung und Rotation ausländischer Arbeitnehmer, die in Vietnam gemäß den Bestimmungen des Arbeitsvertrags arbeiten, unter Einhaltung der Standardarbeitszeiten gemäß den internationalen Gepflogenheiten einiger Branchen wie Öl und Gas sowie Bergbau.

Grundlage für die Bestimmung sind der Arbeitsvertrag und die Bezahlung des Flugpreises von Vietnam in das Land, in dem der Ausländer seinen Wohnsitz hat, und umgekehrt.

Beispiel 1: Herr X ist ein Ausländer, der vom Öl- und Gasunternehmen Y zu einer Bohrinsel auf dem vietnamesischen Festlandsockel versetzt wurde. Gemäß den Bestimmungen des Arbeitsvertrags beträgt der Arbeitszyklus von Herrn X auf der Bohrinsel 28 aufeinanderfolgende Tage, gefolgt von 28 freien Tagen. Auftragnehmer Y bezahlt Herrn X bei jedem Schichtwechsel die Flugkosten vom Ausland nach Vietnam und umgekehrt, die Kosten für einen Helikopter, der Herrn X vom vietnamesischen Festland zur Bohrinsel und umgekehrt abholt, sowie die Kosten für die Unterkunft, falls Herr X auf den Helikopterflug zur Bohrinsel wartet, um zu arbeiten. Diese Beträge sind nicht im steuerpflichtigen Einkommen von Herrn X enthalten.

- Die Höhe der Gelder, die die einkommenszahlende Organisation oder Einzelperson für Beerdigungen und Hochzeiten des Mitarbeiters und seiner Familie erhält, steht im Einklang mit den allgemeinen Bestimmungen der einkommenszahlenden Organisation oder Einzelperson und entspricht der Höhe der Einkünfte, die gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftssteuergesetzes der Körperschaftssteuer unterliegen.

(3) Einkünfte aus Kapitalvermögen

Einkünfte aus Kapitalanlagen sind persönliche Einkünfte in folgender Form:

- Zinsen aus Krediten an Organisationen, Unternehmen, Haushalte, Geschäftsleute und Gruppen von Geschäftsleuten im Rahmen von Darlehensverträgen oder Darlehensvereinbarungen, ausgenommen Einlagenzinsen von Kreditinstituten und ausländischen Bankfilialen gemäß den Anweisungen in Abschnitt g.1, Punkt g, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

- Aus Kapitaleinlagen zum Kauf von Aktien erhaltene Dividenden.

- Einkünfte aus Kapitaleinlagen in Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Partnerschaften, Genossenschaften, Joint Ventures, Verträge über geschäftliche Zusammenarbeit und andere Unternehmensformen gemäß den Vorschriften des Unternehmensgesetzes und des Genossenschaftsgesetzes; Einkünfte aus Kapitaleinlagen zur Gründung von Kreditinstituten gemäß den Vorschriften des Kreditinstitutsgesetzes; Kapitaleinlagen in Wertpapierinvestmentfonds und andere Investmentfonds, die gemäß den gesetzlichen Vorschriften gegründet wurden und betrieben werden.

Nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus Kapitalvermögen zählen Gewinne von Privatunternehmen und Ein-Personen-GmbHs im Besitz von Einzelpersonen.

- Die Wertsteigerung der erhaltenen Kapitaleinlage bei der Auflösung eines Unternehmens, der Umstellung seines Betriebsmodells, der Teilung, Abspaltung, Fusion, Konsolidierung eines Unternehmens oder bei der Entnahme von Kapital.

- Erträge aus Zinsen auf Anleihen, Schatzwechsel und andere Wertpapiere, die von inländischen Organisationen ausgegeben werden, mit Ausnahme von Erträgen gemäß den Anweisungen in Abschnitt g.1 und g.3, Punkt g, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

- Einkünfte aus Kapitalinvestitionen anderer Art, einschließlich Sachleistungen, Reputation, Landnutzungsrechten, Erfindungen und Patenten.

- Einkünfte aus in Aktien gezahlten Dividenden, Einkünfte aus Kapitalgewinnen.

(4) Einkünfte aus Vermögensübertragungen

Einkünfte aus Kapitaltransfers sind persönliche Einkünfte, darunter:

- Einkünfte aus der Übertragung von Kapitaleinlagen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung (einschließlich Ein-Personen-GmbHs), Personengesellschaften, Unternehmenskooperationsverträgen, Genossenschaften, Volkskreditfonds, Wirtschaftsorganisationen und anderen Organisationen.

- Einkünfte aus der Übertragung von Wertpapieren, darunter: Einkünfte aus der Übertragung von Aktien, Aktienkaufrechten, Obligationen, Schatzanweisungen, Fondszertifikaten und anderen Arten von Wertpapieren gemäß Klausel 1, Artikel 6 des Wertpapiergesetzes. Einkünfte aus der Übertragung von Anteilen natürlicher Personen an Aktiengesellschaften gemäß Klausel 2, Artikel 6 des Wertpapiergesetzes und Artikel 120 des Unternehmensgesetzes.

- Einkünfte aus Kapitaltransfers anderer Art.

(5) Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien

Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien sind Einkünfte aus der Übertragung von Immobilien, darunter:

- Einkünfte aus der Übertragung von Landnutzungsrechten.

- Einkünfte aus der Übertragung von Landnutzungsrechten und damit verbundenen Vermögenswerten. Zu den mit dem Grundstück verbundenen Vermögenswerten zählen:

+ Wohnen, auch zukünftiges Wohnen.

+ Infrastruktur- und Bauarbeiten an Grundstücken, einschließlich zukünftiger Bauarbeiten.

+ Zu den sonstigen mit dem Land verbundenen Vermögenswerten zählen landwirtschaftliche, forstwirtschaftliche und fischereiliche Produkte (wie etwa Feldfrüchte und Vieh).

- Einkünfte aus der Übertragung des Eigentums an Wohnraum, einschließlich künftig entstehender Wohnungen.

- Einkünfte aus der Übertragung von Pachtrechten für Grundstücke und Wasserflächen.

- Einkünfte aus der Einbringung von Kapital in Form von Immobilien zur Gründung eines Unternehmens oder zur Erhöhung des Produktionskapitals des Unternehmens gemäß den gesetzlichen Bestimmungen.

- Einkünfte aus der Beauftragung einer Immobilienverwaltung, wobei der Beauftragte das Recht zur Übertragung der Immobilie hat oder gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über dieselben Rechte wie der Immobilieneigentümer verfügt.

- Sonstige Einkünfte aus Immobilienübertragungen jeglicher Art.

Die Regelungen zum Wohnungsbau und zu künftigen Bauvorhaben werden nach dem Gesetz über Immobiliengeschäfte umgesetzt.

(6) Einkünfte aus Gewinnen

Einnahmen aus Preisgewinnen sind Geld oder Waren, die Einzelpersonen in folgenden Formen erhalten:

- Von Lotteriegesellschaften ausgezahlte Lotteriegewinne.

- Gewinn von Preisen in Form von Werbegeschenken bei der Teilnahme am Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen gemäß den Bestimmungen des Handelsgesetzes.

- Gewinnen von Preisen bei gesetzlich zulässigen Wett- und Einsatzformen.

- Gewinnen von Preisen bei Spielen, Wettbewerben mit Preisen und anderen Formen des Gewinnens von Preisen, die von Wirtschaftsorganisationen, Verwaltungsbehörden, Karriereagenturen, Gewerkschaften und anderen Organisationen und Einzelpersonen organisiert werden.

(7) Urheberrechtseinnahmen

Einkünfte aus Urheberrechten sind Einkünfte aus der Übertragung oder Abtretung von Eigentumsrechten und Nutzungsrechten an Objekten des geistigen Eigentums gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über geistiges Eigentum; Einkünfte aus Technologietransfer gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Technologietransfer.

Im Einzelnen wie folgt:

- Die Themen der Rechte an geistigem Eigentum werden gemäß den Bestimmungen von Artikel 3 des Gesetzes über geistiges Eigentum und den zugehörigen Leitdokumenten umgesetzt, darunter:

+ Zu den urheberrechtlich geschützten Werken zählen literarische, künstlerische und wissenschaftliche Werke; zu den urheberrechtlich geschützten Rechten zählen Videoaufzeichnungen, Audioaufzeichnungen von Rundfunkprogrammen und Satellitensignale mit verschlüsselten Programmen.

+ Zu den Objekten gewerblicher Schutzrechte zählen Erfindungen, Industriedesigns, Layoutdesigns für integrierte Halbleiterschaltkreise, Geschäftsgeheimnisse, Marken, Handelsnamen und geografische Angaben.

+ Gegenstand des Sortenschutzrechts sind Zucht- und Erntegut.

- Die Themen des Technologietransfers werden gemäß den Bestimmungen des Artikels 7 des Gesetzes über den Technologietransfer umgesetzt, darunter:

+ Vermittlung von technischem Know-how.

+ Vermittlung von technischem Wissen über Technologie in Form von technologischen Lösungen, technologischen Prozessen, technischen Lösungen, Formeln, technischen Parametern, Zeichnungen, technischen Diagrammen, Computerprogrammen, Dateninformationen.

+ Transfer von Lösungen zur Rationalisierung der Produktion und Innovation der Technologie.

Zu den oben genannten Einkünften aus Übertragungen, Abtretungen geistiger Eigentumsrechte und Technologietransfers zählen auch Fälle der Rückübertragung.

(8) Einnahmen aus Franchising

Franchising ist eine gewerbliche Tätigkeit, bei der der Franchisegeber dem Franchisenehmer gestattet und vorschreibt, den Kauf und Verkauf von Waren sowie die Erbringung von Dienstleistungen gemäß den im Franchisevertrag festgelegten Bedingungen des Franchisegebers selbst durchzuführen.

Einkünfte aus Franchising sind Einkünfte, die natürliche Personen aus den oben genannten Franchiseverträgen erzielen, einschließlich der Fälle von Franchise-Refranchising gemäß den Bestimmungen des Franchising-Gesetzes.

(9) Einkünfte aus Erbschaften

Einkünfte aus Erbschaft sind die Einkünfte, die eine natürliche Person aufgrund eines Testaments oder aufgrund der Bestimmungen des Erbrechts erhält, und zwar wie folgt:

- Für die Vererbung von Wertpapieren, darunter: Aktien, Aktienkaufrechte, Obligationen, Schatzanweisungen, Fondszertifikate und andere Arten von Wertpapieren gemäß den Vorschriften des Wertpapiergesetzes; Einzelanteile an Aktiengesellschaften gemäß den Vorschriften des Unternehmensgesetzes.

- Bei der Erbschaft umfasst das Vermögen in Wirtschaftsorganisationen und Betriebsstätten: Kapitaleinlagen in Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaften, Partnerschaften, Verträge über Unternehmenskooperationen; Kapital in privaten Unternehmen, Einzelunternehmen; Kapital in Vereinen und Fonds, die nach den gesetzlichen Bestimmungen gegründet werden dürfen, oder die gesamte Betriebsstätte, wenn es sich um ein privates Unternehmen oder eine Einzelbetriebsstätte handelt.

- Für die Vererbung von Immobilien, einschließlich: Landnutzungsrechte; Landnutzungsrechte mit an das Land gebundenen Vermögenswerten; Hauseigentumsrechte, einschließlich zukünftiger Häuser; mit dem Land verbundene Infrastruktur- und Bauarbeiten, einschließlich zukünftiger Bauarbeiten; Landpachtrechte; Pachtrechte für Wasseroberflächen; sonstige Einkünfte aus der Vererbung von Immobilien in jeglicher Form; ausgenommen Einkünfte aus der Vererbung von Immobilien gemäß den Richtlinien in Punkt d, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

- Bei der Vererbung anderer Vermögenswerte müssen die Eigentums- oder Nutzungsrechte bei der staatlichen Verwaltungsbehörde registriert werden, beispielsweise bei: Autos, Motorrädern, Schiffen (einschließlich Lastkähnen, Kanus, Schleppern und Schubbooten), Booten (einschließlich Yachten), Flugzeugen, Jagdgewehren und Sportgewehren.

(10) Einkünfte aus der Entgegennahme von Geschenken

Als Einkünfte aus der Annahme von Geschenken gelten die Einkünfte, die eine natürliche Person von in- und ausländischen Organisationen und Einzelpersonen erhält, und zwar wie folgt:

- Für den Erhalt von Wertpapiergeschenken, einschließlich:

+ Aktien, Aktienoptionen, Anleihen, Schatzanweisungen, Fondszertifikate und andere Arten von Wertpapieren gemäß dem Wertpapiergesetz;

+ Anteile von Privatpersonen an Aktiengesellschaften gemäß den Bestimmungen des Unternehmensgesetzes.

- Für die Entgegennahme von Geschenken, die Kapital in Wirtschaftsorganisationen und Betriebsstätten darstellen, darunter: Kapital in Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaften, Partnerschaften, Verträge über geschäftliche Zusammenarbeit, Kapital in privaten Unternehmen, Einzelunternehmen, Kapital in Vereinen und Fonds, die nach den gesetzlichen Bestimmungen gegründet werden dürfen, oder die gesamte Betriebsstätte, wenn es sich um ein privates Unternehmen oder eine einzelne Betriebsstätte handelt.

- Für den Erhalt von Immobiliengeschenken, einschließlich: Landnutzungsrechte; Landnutzungsrechte mit an das Land gebundenen Vermögenswerten; Hauseigentumsrechte, einschließlich zukünftiger Häuser; mit dem Land verbundene Infrastruktur- und Bauarbeiten, einschließlich zukünftiger Bauarbeiten; Landpachtrechte; Pachtrechte für Wasseroberflächen; sonstige Einkünfte aus der Vererbung von Immobilien in jeglicher Form; ausgenommen Einkünfte aus Immobiliengeschenken gemäß Punkt d, Klausel 1, Artikel 3 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.

- Bei Schenkungen von anderen Vermögenswerten müssen die Eigentums- oder Nutzungsrechte bei der staatlichen Verwaltungsbehörde registriert werden, beispielsweise bei: Autos, Motorrädern, Schiffen (einschließlich Lastkähnen, Kanus, Schleppern, Schubbooten), Booten (einschließlich Yachten), Flugzeugen, Jagdgewehren und Sportgewehren.

Rechtsgrundlage: Artikel 2 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC, geändert und ergänzt durch Rundschreiben 92/2015/TT-BTC, Rundschreiben 25/2018/TT-BTC.

Quelle: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html