Einige neue Regelungen zum Steuermanagement für Unternehmen mit verbundenen Transaktionen

Die Regierung erließ am 10. Februar 2025 das Dekret Nr. 20/2025/ND-CP zur Änderung und Ergänzung mehrerer Artikel des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit verbundenen Unternehmen. Dieses Dekret tritt am 27. März 2025 in Kraft und gilt ab dem Körperschaftsteuerzeitraum 2024.

Darin ändert und ergänzt das Dekret Nr. 20/2025/ND-CP die Punkte d, k und Punkte hinzufügen M Klausel 2, Artikel 5 des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP über relevante Parteien Affiliate-Beziehung

Punkt d, Klausel 2, Artikel 5, Dekret Nr. 132/2020/ND-CP legt fest, dass verbundene Unternehmen: d) ein Unternehmen ist, das einem anderen Unternehmen in irgendeiner Form Kapital garantiert oder leiht (einschließlich Darlehen von Dritten, die durch die finanziellen Mittel des verbundenen Unternehmens besichert sind, und Finanztransaktionen ähnlicher Art) vorausgesetzt, dass die Darlehenshöhe mindestens 25 % des Eigenkapitals des kreditnehmenden Unternehmens entspricht und mehr als 50 % des Gesamtwerts der mittel- und langfristigen Schulden des kreditnehmenden Unternehmens ausmacht.

Der obige Inhalt wird im Dekret Nr. 20/2025/ND-CP wie folgt geändert: d) Ein Unternehmen garantiert oder verleiht Kapital an ein anderes Unternehmen in jeglicher Form (einschließlich Darlehen von Dritten, die durch die Finanzmittel der verbundenen Partei besichert sind, und Finanztransaktionen ähnlicher Art), vorausgesetzt, dass die gesamten ausstehenden Kredite des Kreditnehmerunternehmens beim kreditgebenden oder garantierenden Unternehmen mindestens 25 % des Eigenkapitals des Kreditnehmerunternehmens entsprechen und mehr als 50 % der gesamten ausstehenden Kredite aller mittel- und langfristigen Schulden des Kreditnehmerunternehmens ausmachen.

Bestimmungen unter Punkt d oben Gilt nicht in den folgenden Fällen :

d.1) Der Bürge oder Kreditgeber ist eine Wirtschaftsorganisation , die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Kreditinstitute 2024 tätig ist und nicht direkt oder indirekt an der Verwaltung, Kontrolle, Kapitaleinlage oder Investition in das Kreditnehmerunternehmen oder das garantierte Unternehmen gemäß den Punkten a, c, d, e, g, k, l und m dieser Klausel beteiligt ist.

d.2) Der Bürge oder Kreditgeber ist eine Wirtschaftsorganisation, die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Kreditinstitute tätig ist, und das kreditnehmende oder garantierte Unternehmen unterliegt nicht direkt oder indirekt der Verwaltung, Kontrolle, Kapitaleinlage oder Investition einer anderen Partei, wie in den Punkten b, e und i dieser Klausel beschrieben.

Punkt k, Klausel 2, Artikel 5, Dekret Nr. 132/2020/ND-CP Vorschriften zu verbundenen Unternehmen und Personen: k) Andere Fälle, in denen ein Unternehmen der tatsächlichen Leitung, Kontrolle und Entscheidungsfindung hinsichtlich der Produktions- und Geschäftstätigkeiten des anderen Unternehmens unterliegt.

Der obige Inhalt wird im Dekret Nr. 20/2025/ND-CP wie folgt geändert: k) Andere Fälle, in denen Unternehmen (einschließlich selbstständiger Buchhaltungszweige, die Körperschaftsteuer erklären und abführen) der tatsächlichen Leitung, Kontrolle und Entscheidungsfindung hinsichtlich der Produktions- und Geschäftstätigkeiten des anderen Unternehmens unterliegen;

Weitere Fälle verbundener Parteien

Dekret Nr. 20/2025/ND-CP auch Ergänzungspunkt m, Absatz 2, Artikel 5, Dekret Nr. 132/2020/ND-CP Die Bestimmungen der angeschlossenen Parteien sind: m) Kreditinstitute mit Tochtergesellschaften oder mit beherrschenden Unternehmen oder mit verbundenen Unternehmen von Kreditinstituten gemäß dem Gesetz über Kreditinstitute und etwaigen Änderungen, Ergänzungen oder Ersetzungen.

Zusätzliche Aufgaben der Staatsbank

Absatz 2, Artikel 21 des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP legt fest, dass die Staatsbank im Rahmen ihrer Aufgaben und Befugnisse dafür verantwortlich ist, die Bereitstellung von Informationen und Daten zu Auslandskrediten und Schuldentilgungen jedes einzelnen Unternehmens mit Transaktionen mit verbundenen Parteien auf der Grundlage der von der Steuerbehörde angeforderten Liste zu koordinieren, einschließlich Daten zu Kreditumsatz, Zinssätzen, Zinszahlungszeiträumen, Tilgung, tatsächlicher Kapitalentnahme, Schuldentilgung (Tilgung, Zinsen) und anderen relevanten Informationen (sofern vorhanden).

Zusätzlich zu den oben genannten Bestimmungen ergänzt das Dekret Nr. 20/2025/ND-CP die Verantwortung der Staatsbank zur Koordinierung der Bereitstellung von Informationen, die gemäß dem Gesetz über verbundene Personen von Vorstandsmitgliedern, Mitgliedern des Verwaltungsrats, Mitgliedern des Aufsichtsrats, Generaldirektoren (Direktoren), stellvertretenden Generaldirektoren (stellvertretenden Direktoren) und vergleichbaren Positionen gemäß der Satzung des Kreditinstituts gemeldet werden; über verbundene Personen von Aktionären, die 1 % oder mehr des Stammkapitals des Kreditinstituts besitzen; über verbundene Unternehmen des Kreditinstituts gemäß dem Managementdaten-Informationssystem der Staatsbank auf Anfrage der Steuerbehörde.“

Quelle