Highlights des Umsatzsteuergesetzes 2024

Das Mehrwertsteuergesetz 2024 wurde vonder Nationalversammlung in der 8. Sitzung verabschiedet. Es besteht aus 4 Kapiteln und 18 Artikeln und tritt am 1. Juli 2025 in Kraft. Zusätzlich zu den aus den Bestimmungen des geltenden Gesetzes übernommenen Inhalten beziehen sich die neu geänderten und ergänzten Inhalte hauptsächlich auf Steuerzahler, nicht der Mehrwertsteuer unterliegende Personen, steuerpflichtige Preise, Steuersätze, Vorsteuerabzüge usw.

Das geänderte Mehrwertsteuergesetz erhöht die jährlichen Einnahmen von Geschäftshaushalten und Einzelpersonen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, von 100 Millionen VND auf 200 Millionen VND.

Nachfolgend finden Sie die neuen Highlights des Mehrwertsteuergesetzes 2024.

1. Über die Steuerzahler

Ergänzende Vorschriften für Steuerzahler im Bereich E-Commerce und digitale plattformbasierte Geschäftstätigkeiten, insbesondere:

- Ausländische Lieferanten ohne Betriebsstätte in Vietnam, die E-Commerce-Geschäfte oder über digitale Plattformen abwickelnde Geschäfte mit Organisationen und Einzelpersonen in Vietnam (nachfolgend „ausländische Lieferanten“ genannt); Organisationen, die Betreiber ausländischer digitaler Plattformen sind und im Namen ausländischer Lieferanten Steuern abziehen und zahlen; Wirtschaftsorganisationen in Vietnam, die die Mehrwertsteuerberechnungsmethode für den Steuerabzug auf bezogene Dienstleistungen von ausländischen Lieferanten ohne Betriebsstätte in Vietnam über E-Commerce-Kanäle oder digitale Plattformen anwenden, die im Namen ausländischer Lieferanten Steuern abziehen und zahlen.

- Die Organisation ist der Manager eines E-Commerce-Handelsplatzes, der Manager einer digitalen Plattform mit der Funktion, Zahlungen zu tätigen, Abzüge vorzunehmen, Steuern in ihrem Namen zu zahlen und abgezogene Steuern für Geschäftshaushalte und Einzelpersonen zu erklären, die auf E-Commerce-Parzellen und digitalen Plattformen Geschäfte machen.

2. Bezüglich der nicht der Mehrwertsteuer unterliegenden Gegenstände

- Abschaffung der Regelung: Unternehmen und Genossenschaften, die landwirtschaftliche Erzeugnisse, Viehzucht-, Aquakultur- und Fischereiprodukte unverarbeitet oder nur einer normalen Vorverarbeitung unterzogen kaufen und an andere Unternehmen und Genossenschaften verkaufen, müssen weder Steuern erklären noch zahlen. Mehrwertsteuer die Vorsteuer ist jedoch abzugsfähig.

- Erhöhung der jährlichen Einnahmen von Geschäftshaushalten und Einzelpersonen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, von 100 Millionen VND auf 200 Millionen VND.

- Die Regierung wird beauftragt, eine Liste der exportierten Produkte zu erstellen, bei denen es sich um Rohstoffe und unverarbeitete Mineralien handelt, sowie der exportierten Produkte, bei denen es sich um Rohstoffe und verarbeitete Mineralien handelt, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

- Zur Liste der nicht steuerpflichtigen Objekte hinzufügen: (i) Gebühren, die im Darlehensvertrag der vietnamesischen Regierung mit dem ausländischen Kreditgeber ausdrücklich genannt sind; (ii) aus dem Ausland importierte Waren einer Leasinggesellschaft, die direkt in die zollfreie Zone transportiert werden, um sie an Unternehmen in der zollfreien Zone zu leasen; (iii) importierte Waren zur Unterstützung und Förderung der Verhütung, Bekämpfung und Überwindung der Folgen von Katastrophen, Naturkatastrophen, Epidemien und Kriegen gemäß den Regierungsvorschriften; (iv) nationale Reliquien, Antiquitäten und Schätze gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über kulturelles Erbe, die von zuständigen staatlichen Stellen importiert werden.

Darüber hinaus müssen die Vorschriften geändert werden, um eine Reihe von Waren- und Dienstleistungsgruppen klar zu definieren und sie mit den Fachgesetzen in Einklang zu bringen, sodass Umsetzungsschwierigkeiten vermieden werden, wie etwa: Wertpapierhandel, Derivate, Verteidigungs- und Sicherheitsprodukte usw.

3. Über den steuerpflichtigen Preis

- Änderung der Vorschriften zur Steuerberechnung von Preisen für importierte Waren, um die Einhaltung der Ausfuhr- und Einfuhrsteuergesetze sicherzustellen.

- Ergänzung der Bestimmungen zur Bestimmung abzugsfähiger Grundstückspreise bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Preise für geschäftliche Aktivitäten im Immobilienbereich, der steuerpflichtigen Preise für bestimmte Produktions- und Geschäftsaktivitäten (Stromerzeugungsaktivitäten der Vietnam Electricity Group; Transport, Be- und Entladen; Tourismusdienstleistungen in Form von Reisen; Pfandleihdienste; mehrwertsteuerpflichtige Bücher, die zum korrekten veröffentlichten Preis (Einbandpreis) verkauft werden; ...) gemäß den Regierungsvorschriften, um sie der aktuellen Situation anzupassen.

4. Über Steuersätze

a) Bezüglich der Subjekte, die einen Steuersatz von 0 % anwenden

- Ergänzende Vorschriften, die klarstellen, dass es sich bei exportierten Waren und Dienstleistungen um Waren und Dienstleistungen handelt, die direkt an Organisationen und Einzelpersonen im Ausland geliefert und außerhalb Vietnams verbraucht werden; die direkt an Organisationen in zollfreien Zonen geliefert und in zollfreien Zonen verbraucht werden, um direkt der Exportproduktion zu dienen.

- Ergänzende Bestimmungen zu Produkten mit digitalem Informationsinhalt, die an ausländische Parteien geliefert werden und über Aufzeichnungen und Dokumente verfügen, die den Verbrauch außerhalb Vietnams gemäß den Regierungsvorschriften belegen, unterliegen einem Steuersatz von 0 %.

b) Bezüglich der Subjekte, die den Steuersatz von 5 % anwenden

- Änderung der Vorschriften für Düngemittel, Fischereifahrzeuge in Küstengebieten sowie Spezialmaschinen und -geräte für die landwirtschaftliche Produktion gemäß den Regierungsvorschriften, die einem Steuersatz von 5 % unterliegen.

- Klare Festlegung, dass traditionelle und volkstümliche darstellende Kunstaktivitäten einem Steuersatz von 5 % unterliegen.

Ergänzen Sie außerdem das Prinzip der Anwendung von Steuersätzen in Fällen, in denen Unternehmen mit vielen Arten von Waren und Dienstleistungen mit unterschiedlichen Mehrwertsteuersätzen handeln oder in Fällen, in denen landwirtschaftliche Produkte als Tierfutter oder Arzneimittel verwendet werden, um eine einheitliche Anwendung zu gewährleisten und unterschiedliche Auslegungen zu vermeiden.

5. Zum Vorsteuerabzug

- Regelungen für den Fall ändern, dass Unternehmer bei der Erklärung oder beim Abzug der Vorsteuer feststellen, dass diese nicht korrekt oder unvollständig ist, um Umsetzungsprobleme zu vermeiden.

- Um die Stabilität der Police zu gewährleisten, ist die Berechnung der nicht abzugsfähigen Vorsteuer in die Aufwendungen für die Berechnung der Körperschaftsteuer oder in den ursprünglichen Preis des Anlagevermögens gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Körperschaftsteuer einzubeziehen.

- Ergänzende Bestimmungen zum Vorsteuerabzug für die folgenden Fälle: Waren und Dienstleistungen, die Anlagevermögen für Mitarbeiter bilden, Fälle von Kapitaleinlagen in Form von Vermögenswerten; Waren und Dienstleistungen, die mit Genehmigung für andere Organisationen und Einzelpersonen gekauft werden und deren Rechnungen den Namen der autorisierten Organisation oder Einzelperson tragen; Anlagevermögen sind Personenkraftwagen mit 9 oder weniger Sitzplätzen; Produktions- und Geschäftsbetriebe mit geschlossener Produktion und zentraler Buchhaltung müssen den staatlichen Vorschriften entsprechen, um die Übereinstimmung mit der tatsächlichen Situation sicherzustellen.

- Klare Festlegung, dass als Voraussetzung für den Vorsteuerabzug der Besitz bargeldloser Zahlungsbelege für gekaufte Waren und Dienstleistungen gilt, mit Ausnahme einiger von der Regierung vorgeschriebener Sonderfälle.

- Fügen Sie den Bedingungen für den Vorsteuerabzug für exportierte Waren und Dienstleistungen einige Dokumente (Packzettel, Frachtbriefe, Frachtversicherungsdokumente (sofern vorhanden)) hinzu, um Betrug beim Steuerabzug und bei der Steuerrückerstattung zu vermeiden.

6. Über die Mehrwertsteuerrückerstattung

- Ergänzung der Regelungen zur Steuerrückerstattung in Fällen, in denen Unternehmen Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, die dem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, um sie an die tatsächlichen Gegebenheiten anzupassen und Umsetzungsschwierigkeiten zu vermeiden.

- Ergänzende Bestimmungen, die besagen, dass für importierte und anschließend in andere Länder exportierte Waren kein Anspruch auf Steuerrückerstattung besteht.

- Klare Regelungen zur Vermeidung von Schwierigkeiten bei der Umsetzung der Mehrwertsteuerrückerstattung für Investitionsprojekte; Steuerrückerstattung für exportierte Waren und Dienstleistungen; keine Mehrwertsteuerrückerstattung für Investitionsprojekte von Unternehmen in bedingten Investitions- und Geschäftssektoren, wenn diese die im Investitionsgesetz vorgeschriebenen Geschäftsbedingungen nicht erfüllen oder nicht sicherstellen, dass während des Betriebs ausreichende Geschäftsbedingungen aufrechterhalten werden.

- Ergänzen Sie die Vorschriften zu den Bedingungen und Verantwortlichkeiten der Steuerzahler und Steuerbehörden bei der Steuerrückerstattung, um die Durchführbarkeit der Umsetzung sicherzustellen.

Um politische Transparenz zu gewährleisten, wurden dem Mehrwertsteuergesetz außerdem zwei Artikel hinzugefügt, die den Zeitpunkt der Mehrwertsteuerfeststellung sowie verbotene Handlungen beim Steuerabzug und bei der Steuerrückerstattung regeln.

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