Frau Thao wandte sich an die Steuerbehörden, um sich über die Steuererklärung beraten zu lassen. Ihr wurde mitgeteilt, dass sie nur Steuern auf ihr Spa-Geschäft angeben und zahlen müsse; Einkünfte aus Affiliate-Marketing seien bereits von der Plattform an der Quelle besteuert worden, sodass keine weitere Erklärung erforderlich sei.
Frau Thao fragte, ob Einkünfte aus Affiliate-Marketing-Aktivitäten auf TikTok jährlich zusätzlich steuerlich angegeben oder versteuert werden müssen. Falls die Plattform bereits Steuern einbehalten hat, sind dann noch weitere Schritte mit den Finanzbehörden erforderlich? Wenn eine Angabe erforderlich ist, welche genauen Verfahren und Methoden gelten?
Zu diesem Sachverhalt hat die Steuerbehörde der Provinz Son La folgende Meinung:
Absatz 4, Artikel 11 des Regierungsdekrets Nr. 117/2025/ND-CP vom 9. Juni 2025 zur Regelung der Besteuerung von Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce- und digitalen Plattformen von Haushalten und Einzelpersonen bestimmt:
Artikel 11. Verantwortlichkeiten von Haushalten und Einzelpersonen, die auf E-Commerce-Plattformen Geschäfte tätigen
4. Haushalte und Einzelpersonen, deren Mehrwertsteuer und Einkommensteuer von der Betreiberorganisation der E-Commerce-Plattform gemäß diesem Dekret einbehalten, deklariert und in ihrem Namen abgeführt wurden, sind nicht verpflichtet, Mehrwertsteuer und Einkommensteuer für Geschäftstätigkeiten auf der E-Commerce-Plattform zu deklarieren oder zu zahlen, für die die Steuern bereits einbehalten und in ihrem Namen abgeführt wurden.
Absatz 2, Artikel 10 des Regierungsdekrets Nr. 68/2026/ND-CP vom 5. März 2026 über die Steuerpolitik und das Steuermanagement für private Haushalte und Einzelunternehmen lautet wie folgt:
Artikel 10. Steuererklärung und Zahlung der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer für Geschäftshaushalte und Einzelunternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 500 Millionen VND.
2. Abgabe und Zahlung der persönlichen Einkommensteuererklärung.
a) Haushaltsunternehmen und Einzelunternehmen, die sich für die Zahlung der Einkommensteuer nach dem Steuersatz multipliziert mit (x) dem steuerpflichtigen Umsatz entscheiden, müssen die Einkommensteuer vierteljährlich gleichzeitig mit der Mehrwertsteuer anmelden und entrichten;
b) Kleinstunternehmen und Einzelunternehmen, die der Einkommensteuer nach der Methode des zu versteuernden Einkommens multipliziert mit dem Steuersatz unterliegen, müssen monatlich oder vierteljährlich eine vorläufige Einkommensteuererklärung abgeben und entrichten. Die Höhe der zu entrichtenden vorläufigen Einkommensteuer entspricht dem Steuersatz multipliziert mit dem zu versteuernden Einkommen des jeweiligen Monats oder Quartals. Die endgültige Einkommensteuererklärung ist jährlich abzugeben. Ist die gezahlte vorläufige Einkommensteuer geringer als die deklarierte oder die endgültig zu entrichtende Steuer, so ist die Differenz zu entrichten; es fallen keine Säumniszuschläge an. Übersteigt die gezahlte vorläufige Einkommensteuer die endgültig zu entrichtende Steuer, so erfolgt die Behandlung der zu viel gezahlten Steuer gemäß Artikel 12 dieser Verordnung.
Artikel 11 Absatz 3 des Dekrets Nr. 68/2026/ND-CP legt Folgendes fest:
Artikel 11. Steuererklärung und Steuerabzug für Geschäftstätigkeiten auf E-Commerce-Plattformen und digitalen Plattformen durch Haushaltsunternehmen und Einzelunternehmen.
3. Bei einem Gewerbebetrieb oder Einzelunternehmen, das ausschließlich über E-Commerce- oder digitale Plattformen oder sowohl an einem festen Geschäftssitz als auch über E-Commerce- oder digitale Plattformen Geschäfte tätigt, und dessen jährlicher Gesamtumsatz 3 Milliarden VND oder 500 Millionen VND übersteigt, und wenn die Einkommensteuer nach der Methode „zu versteuerndes Einkommen multipliziert mit (x) Steuersatz“ berechnet wird, ist der Umsatz für die jährliche Einkommensteuererklärung zusammenzufassen. Die bereits für den Inhaber der E-Commerce- oder digitalen Plattform einbehaltene oder gezahlte Einkommensteuer ist bei der Ermittlung der zu zahlenden Einkommensteuer abzuziehen.
Bei hohen Einnahmen sollte für die endgültige Abrechnung eine Zusammenfassung erstellt und die einkommensbasierte Steuerberechnungsmethode gewählt werden.
Auf Grundlage der oben genannten Bestimmungen müssen Gewerbetreibende, die sowohl an einem festen Geschäftsstandort als auch auf E-Commerce-Plattformen/digitalen Plattformen geschäftlich tätig sind, Folgendes erklären:
Sofern die E-Commerce-Plattform die Funktion hat, Mehrwertsteuer und Einkommensteuer im Namen des Geschäftsinhabers einzubehalten, anzugeben und abzuführen, ist der Geschäftsinhaber nicht verpflichtet, Mehrwertsteuer und Einkommensteuer für Geschäftstätigkeiten auf der E-Commerce-Plattform anzugeben und abzuführen, die bereits in seinem Namen einbehalten und abgeführt wurden; der Geschäftsinhaber muss die an seinem festen Geschäftssitz anfallende Mehrwertsteuer und Einkommensteuer angeben und abführen.
In Fällen, in denen andere digitale Plattformen keine Online-Bestell- und Zahlungsfunktionen anbieten, sind sie für die Selbstanmeldung und Zahlung von Steuern verantwortlich (Anmeldung und Zahlung von Steuern auf die kombinierten Einnahmen aus Verkäufen an festen Geschäftsstandorten und Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen, die über E-Commerce-Plattformen ohne Online-Bestell- und Zahlungsfunktionen verkauft werden).
Bei Familienunternehmen und Einzelunternehmen mit einem Gesamtjahresumsatz von über 3 Milliarden VND oder einem Jahresumsatz von über 500 Millionen VND, die die Einkommensteuer nach der Methode des zu versteuernden Einkommens multipliziert mit dem Steuersatz berechnen, müssen die Einnahmen für die jährliche Einkommensteuererklärung zusammengefasst werden. Bereits einbehaltene oder für den Betreiber einer E-Commerce- oder Digitalplattform gezahlte Einkommensteuer wird bei der Ermittlung der zu zahlenden Einkommensteuer abgezogen.
Das Finanzministerium hat das Rundschreiben Nr. 18/2026/TT-BTC zur Regelung der Dokumentation und Verfahren für die Steuerverwaltung von Familienunternehmen und Einzelunternehmen herausgegeben. Gemäß Regierungsverordnung Nr. 68/2026/ND-CP müssen Familienunternehmen und Einzelunternehmen ihre Steuererklärungen elektronisch einreichen.
Geschäftsinhabern wird empfohlen, ihre Steuererklärungen und -zahlungen auf ihre Geschäftstätigkeit und ihre Einnahmen zu stützen und die Bestimmungen in den vorgenannten Dokumenten im Einklang mit dem Gesetz zu prüfen.
Sollten Sie während des Vorgangs auf Schwierigkeiten stoßen, wenden Sie sich bitte direkt an das Finanzamt Nr. 1 der Provinz Son La, um Rat einzuholen.
Quelle: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm
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