Το Υπουργείο Οικονομικών εκδίδει σημείωμα σχετικά με τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο

Στις 29 Νοεμβρίου 2023, η Εθνοσυνέλευση ενέκρινε ψήφισμα σχετικά με την εφαρμογή πρόσθετου φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων βάσει των διατάξεων κατά της παγκόσμιας διάβρωσης της φορολογικής βάσης. Το παρόν ψήφισμα τίθεται σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2024.

Σε αυτή τη βάση, στις 30 Νοεμβρίου 2023, το Υπουργείο Οικονομικών εξέδωσε μια σειρά από αξιοσημείωτα σημεία στο ψήφισμα σχετικά με την εφαρμογή πρόσθετου φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με τους κανονισμούς κατά της διάβρωσης της παγκόσμιας φορολογικής βάσης.

Συγκεκριμένα, ο ελάχιστος φορολογικός συντελεστής που ορίζεται στο Ψήφισμα είναι 15%. Ο φορολογούμενος είναι συστατική μονάδα πολυεθνικής εταιρείας με έσοδα στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της τελικής μητρικής εταιρείας για τουλάχιστον 2 έτη κατά τα 4 συνεχόμενα έτη που προηγούνται του οικονομικού έτους ισοδύναμα με 750 εκατομμύρια ευρώ (EUR) ή περισσότερα, εκτός από ορισμένες περιπτώσεις όπως ορίζεται.

Το ψήφισμα ορίζει δύο περιεχόμενα σχετικά με την εφαρμογή πρόσθετου φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων. Συγκεκριμένα, ο κανονισμός για τα πρόσθετα ελάχιστα εγχώρια πρότυπα ισχύει για τις συνιστώσες μονάδες ή ομάδες συνιστώσων μονάδων των προαναφερθέντων πολυεθνικών εταιρειών, οι οποίες ασκούν παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες στο Βιετνάμ κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους.

Παράλληλα, ο κανονισμός για το συνολικό ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα (IIR) ισχύει για την τελική μητρική εταιρεία, τη μερικώς ελεγχόμενη μητρική εταιρεία, την ενδιάμεση μητρική εταιρεία στο Βιετνάμ, η οποία αποτελεί συστατική μονάδα της προαναφερθείσας πολυεθνικής εταιρείας, η οποία κατέχει άμεσα ή έμμεσα την κυριότητα μιας συστατικής μονάδας χαμηλού φόρου στο εξωτερικό σύμφωνα με τον Παγκόσμιο Κανονισμό Ελάχιστου Φορολογικού Φόρου ανά πάσα στιγμή κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους.

Σύμφωνα με το Ψήφισμα, οι φορολογούμενοι πρέπει να δηλώνουν δηλώσεις πληροφοριών σύμφωνα με τους Παγκόσμιους Κανονισμούς Ελάχιστης Φορολογίας, συμπληρωματικές δηλώσεις φόρου εισοδήματος εταιρειών με επεξηγηματικό σημείωμα που εξηγεί τις διαφορές που οφείλονται σε διαφορές μεταξύ των προτύπων χρηματοοικονομικής λογιστικής.

Το Βιετνάμ θα εισπράττει επιπλέον 14.600 δισεκατομμύρια VND κάθε χρόνο κατά την εφαρμογή του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου.

Όσον αφορά την προθεσμία υποβολής της Δήλωσης και καταβολής φόρου, για τη ρύθμιση σχετικά με τον τυπικό ελάχιστο εγχώριο συμπληρωματικό φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (QDMTT), είναι 12 μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους.

Για τις διατάξεις σχετικά με το ελάχιστο συνολικό φορολογητέο εισόδημα (IIR), είναι 18 μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους για το πρώτο έτος κατά το οποίο ο όμιλος υπόκειται στην αίτηση και 15 μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους για τα επόμενα έτη.

Σύμφωνα με τα στοιχεία εκκαθάρισης του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για το 2022, η Γενική Υπηρεσία Φορολογίας (Υπουργείο Οικονομικών) υπολόγισε προκαταρκτικά ότι περίπου 122 ξένες εταιρείες που επενδύουν στο Βιετνάμ επηρεάζονται από τον κανονισμό για τη συμπλήρωση του ελάχιστου εγχώριου προτύπου (QDMTT) και ο εκτιμώμενος πρόσθετος φόρος που εισπράττεται ανέρχεται σε περίπου 14.600 δισεκατομμύρια VND.

Επίσης, σύμφωνα με προκαταρκτικούς υπολογισμούς, με βάση τα στοιχεία εκκαθάρισης του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για το 2022, εάν το Βιετνάμ εφαρμόσει τον κανονισμό για το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα (IIR), θα υπάρχουν 6 βιετναμέζικες εταιρείες που θα υπόκεινται στην εφαρμογή και ο πρόσθετος φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων που μπορεί να εισπράξει το Βιετνάμ αναμένεται να είναι περίπου 73 δισεκατομμύρια VND (σε περίπτωση που οι χώρες αποδέκτες επενδύσεων δεν εφαρμόσουν τον IIR).

Επί του παρόντος, το Υπουργείο Οικονομικών (Γενική Διεύθυνση Φορολογίας) καταρτίζει επειγόντως διάταγμα που περιγράφει λεπτομερώς το περιεχόμενο που ορίζεται στο ψήφισμα, ώστε να διασφαλιστεί η πλήρης νομική βάση, η συνέπεια και η συνέπεια με τις διατάξεις του ψηφίσματος για την εφαρμογή του.

Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος δεν αποτελεί διεθνή συνθήκη, ούτε διεθνή δέσμευση και δεν απαιτεί από τις χώρες να τον εφαρμόζουν. Ωστόσο, ακόμη και αν το Βιετνάμ δεν τον εφαρμόζει, πρέπει να αποδεχτεί ότι άλλες χώρες εφαρμόζουν τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο και να έχει το δικαίωμα να εισπράττει πρόσθετους φόρους από επιχειρήσεις στο Βιετνάμ (εάν ισχύει) που απολαμβάνουν πραγματικό φορολογικό συντελεστή στο Βιετνάμ χαμηλότερο από τον παγκόσμιο ελάχιστο συντελεστή του 15%, ιδίως επιχειρήσεις με ξένες επενδύσεις.

Στο παραπάνω πλαίσιο, για να διασφαλίσει τα νόμιμα δικαιώματα και συμφέροντα, το Βιετνάμ πρέπει να επιβεβαιώσει την εφαρμογή του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου. Σύμφωνα με τις οδηγίες του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) σχετικά με τους κανονισμούς κατά της διάβρωσης της παγκόσμιας φορολογικής βάσης, ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος είναι ουσιαστικά ένας πρόσθετος φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και οι χώρες πρέπει να τον ρυθμίσουν αναλόγως στα νομικά τους συστήματα .

Πηγή: https://www.nguoiduatin.vn/bo-tai-chinh-dua-ra-luu-y-ve-viec-ap-thue-toi-thieu-toan-cau-a638464.html