Προτεινόμενες νέες ρυθμίσεις για υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

(Chinhphu.vn) - Το Υπουργείο Οικονομικών καταρτίζει διάταγμα που περιγράφει λεπτομερώς την εφαρμογή διαφόρων άρθρων του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης. Συνεπώς, το Υπουργείο προτείνει κανονισμούς σχετικά με τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει κανονισμούς για τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Υποκείμενα στον φόρο

Στο άρθρο 3 του σχεδίου, το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει τα ακόλουθα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης:

Τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης καθορίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 2 του νόμου περί ειδικών φόρων κατανάλωσης. Ορισμένες περιπτώσεις ορίζονται ως εξής:

1. Μηχανοκίνητα οχήματα με λιγότερες από 24 θέσεις, συμπεριλαμβανομένων: επιβατικών αυτοκινήτων· τετράτροχων μηχανοκίνητων οχημάτων για τη μεταφορά προσώπων· επιβατικών ημιφορτηγών· φορτηγών ημιφορτηγών διπλής καμπίνας· βαν με δύο ή περισσότερες σειρές καθισμάτων, με σταθερό διαχωριστικό μεταξύ του χώρου επιβατών και του χώρου φορτίου, εξαιρουμένων των τύπων οχημάτων που ορίζονται στο σημείο δ, παράγραφος 1, άρθρο 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης και των διατάξεων της παραγράφου 6, άρθρο 4 του παρόντος διατάγματος.

2. Αεροπλάνα, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ, εξαιρουμένων εκείνων που ορίζονται στο σημείο γ, παράγραφος 1, του άρθρου 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης και εκείνων που ορίζονται στο άρθρο 4, παράγραφος 5, του παρόντος διατάγματος.

3. Κλιματιστικά με χωρητικότητα άνω των 24.000 BTU έως 90.000 BTU , εξαιρουμένων εκείνων που έχουν σχεδιαστεί από τον κατασκευαστή αποκλειστικά για εγκατάσταση σε οχήματα μεταφοράς, συμπεριλαμβανομένων αυτοκινήτων, τρένων, αεροπλάνων, ελικοπτέρων, πλοίων και σκαφών. Σε περιπτώσεις όπου ένας οργανισμός ή ένα άτομο κατασκευάζει και πωλεί ή εισάγει ξεχωριστά εξαρτήματα όπως η εξωτερική ή η εσωτερική μονάδα, τα αγαθά που πωλούνται ή εισάγονται (εξωτερικές και εσωτερικές μονάδες) εξακολουθούν να υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης σαν να ήταν ολοκληρωμένα προϊόντα (πλήρη κλιματιστικά).

Σε περιπτώσεις όπου οργανισμοί ή άτομα που ασχολούνται με εισαγωγές ή εισαγωγές με παρακαταθήκη κεντρικών συστημάτων κλιματισμού άνω των 90.000 BTU ή οργανισμοί ή άτομα που ασχολούνται με εισαγωγές και συνάπτουν συμβάσεις με εργολάβους εγκατάστασης οικιακού εξοπλισμού για την προμήθεια κεντρικών συστημάτων κλιματισμού άνω των 90.000 BTU, με παράδοση ανάλογα με την πρόοδο της κατασκευής (αυτά τα συστήματα κλιματισμού εισάγονται σε πολλαπλές αποστολές), το Υπουργείο Οικονομικών θα παρέχει καθοδήγηση σχετικά με την τεκμηρίωση που απαιτείται για τον προσδιορισμό της επιλεξιμότητας για απαλλαγή από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης σε τέτοιες περιπτώσεις.

4. Τα ποτά με περιεκτικότητα σε ζάχαρη που υπερβαίνει τα 5g/100ml, όπως ορίζεται στο σημείο 1, παράγραφος 1, του άρθρου 2 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης, είναι ποτά σύμφωνα με το Εθνικό Πρότυπο του Βιετνάμ (TCVN 12828:2019) με περιεκτικότητα σε ζάχαρη που υπερβαίνει τα 5g/100ml, συμπεριλαμβανομένων: αρωματισμένων ποτών (συμπεριλαμβανομένων ενεργειακών ποτών, αθλητικών ποτών, ηλεκτρολυτικών ποτών και άλλων ειδικών ποτών), ποτών που περιέχουν καφέ, ποτών που περιέχουν τσάι, ποτών με βότανα, ποτών που περιέχουν χυμούς φρούτων και ποτών με βάση τα δημητριακά.

Σύμφωνα με το TCVN 12828:2019, στα ποτά δεν περιλαμβάνονται τα ακόλουθα προϊόντα: γάλα και γαλακτοκομικά προϊόντα· υγρά τρόφιμα για διατροφικούς σκοπούς· φυσικό μεταλλικό νερό και εμφιαλωμένο πόσιμο νερό· χυμοί λαχανικών και φρούτων και νέκταρ λαχανικών και φρούτων και προϊόντα κακάο.

Η περιεκτικότητα σε ζάχαρη υπολογίζεται ως η συνολική ποσότητα ζάχαρης σύμφωνα με τις οδηγίες του Υπουργείου Υγείας σχετικά με την επισήμανση των προϊόντων, συμπεριλαμβανομένων των κριτηρίων περιεκτικότητας σε ζάχαρη που αναφέρονται στην ετικέτα του προϊόντος.

5. Λειτουργία αιθουσών χορού και καταστημάτων καραόκε όπως ορίζεται στο κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 54/2019/ND-CP της 19ης Ιουνίου 2019, που ρυθμίζει τις υπηρεσίες καραόκε και αιθουσών χορού (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με το διάταγμα αριθ. 148/2024/ND-CP της 12ης Νοεμβρίου 2024).

6. Οι επιχειρήσεις μασάζ ορίζονται από εξειδικευμένους νομικούς κανονισμούς ως υπό όρους επιχειρηματικές δραστηριότητες.

7. Επιχειρηματικές δραστηριότητες καζίνο όπως ρυθμίζονται από το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 03/2017/ND-CP της 16ης Ιανουαρίου 2017 σχετικά με τις δραστηριότητες καζίνο (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 145/2024/ND-CP της 4ης Νοεμβρίου 2024)· ηλεκτρονικά παιχνίδια με έπαθλα, συμπεριλαμβανομένων των μηχανημάτων τζάκποτ, των κουλοχέρηδων και παρόμοιων τύπων μηχανημάτων, όπως ρυθμίζονται από το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 121/2021/ND-CP της 27ης Δεκεμβρίου 2021 σχετικά με τις δραστηριότητες ηλεκτρονικών παιχνιδιών με έπαθλα για αλλοδαπούς.

8. Οι δραστηριότητες στοιχημάτων περιλαμβάνουν αθλητικά στοιχήματα, στοιχήματα ψυχαγωγίας και άλλες μορφές στοιχημάτων, όπως ορίζονται στο κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 06/2017/ND-CP της 24ης Ιανουαρίου 2017, σχετικά με τις δραστηριότητες στοιχημάτων σε ιπποδρομίες, κυνοδρομίες και διεθνές ποδόσφαιρο (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε από το άρθρο 9 του κυβερνητικού διατάγματος αριθ. 151/2018/ND-CP της 7ης Νοεμβρίου 2018, το οποίο τροποποιεί και συμπληρώνει ορισμένα διατάγματα που ρυθμίζουν τις επενδυτικές και επιχειρηματικές συνθήκες υπό το πεδίο εφαρμογής της κρατικής διαχείρισης του Υπουργείου Οικονομικών).

9. Οι δραστηριότητες γκολφ, όπως ορίζονται στο κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 52/2020/ND-CP της 27ης Απριλίου 2020 σχετικά με τις επενδύσεις, την κατασκευή και τη λειτουργία γηπέδων γκολφ (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε από το άρθρο 107 του κυβερνητικού διατάγματος αριθ. 31/2021/ND-CP της 26ης Μαρτίου 2021, το οποίο περιγράφει λεπτομερώς και καθοδηγεί την εφαρμογή ορισμένων άρθρων του νόμου περί επενδύσεων), περιλαμβάνουν τις δραστηριότητες των γηπέδων εξάσκησης γκολφ, την πώληση καρτών μελών και εισιτηρίων γκολφ.

10. Επιχειρήσεις λαχειοφόρων αγορών όπως ρυθμίζονται από το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 30/2007/ND-CP της 1ης Μαρτίου 2007 σχετικά με τις δραστηριότητες λαχειοφόρων αγορών (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 78/2012/ND-CP της 5ης Οκτωβρίου 2012 και το άρθρο 4 του κυβερνητικού διατάγματος αριθ. 151/2018/ND-CP της 7ης Νοεμβρίου 2018).

11. Σε περιπτώσεις όπου είναι απαραίτητο να τροποποιηθούν ή να συμπληρωθούν τα φορολογητέα θέματα ώστε να ταιριάζουν στο κοινωνικοοικονομικό πλαίσιο κάθε περιόδου, το Υπουργείο Οικονομικών προεδρεύει και συντονίζει με τα αρμόδια υπουργεία και τις υπηρεσίες την υποβολή έκθεσης στην Κυβέρνηση για υποβολή στη Μόνιμη Επιτροπή της Εθνοσυνέλευσης για εξέταση και λήψη απόφασης.

Υποκείμενα που απαλλάσσονται από τον φόρο

Το άρθρο 4 του σχεδίου ορίζει τα εξής:

Τα άτομα που απαλλάσσονται από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης καθορίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 3 του νόμου περί ειδικών φόρων κατανάλωσης. Ορισμένες περιπτώσεις εξειδικεύονται ως εξής:

1. Αγαθά που παράγονται, μεταποιούνται ή ανατίθενται σε τρίτους για εξαγωγή στο εξωτερικό από οργανισμούς ή ιδιώτες ή πωλούνται ή αποστέλλονται σε άλλους οργανισμούς ή ιδιώτες για εξαγωγή στο εξωτερικό. Τα αγαθά που εξάγονται στο εξωτερικό, όπως ορίζεται στην παρούσα ρήτρα, δεν περιλαμβάνουν: αγαθά που πωλούνται από την εγχώρια αγορά σε μη φορολογητέες ζώνες· αγαθά που παράγονται, μεταποιούνται, ανατίθενται σε τρίτους για μεταποίηση ή αποτελούν αντικείμενο εμπορίας μεταξύ μη φορολογητέων ζωνών.

2. Τα προσωρινά εισαγόμενα και επανεξαγόμενα εμπορεύματα, καθώς και τα προσωρινά εξαγόμενα και επανεισαγόμενα, απαλλάσσονται από τους φόρους εισαγωγής και εξαγωγής εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος για τους φόρους εξαγωγής και εισαγωγής. Ωστόσο, εάν τα εμπορεύματα επανεξαχθούν ή επανεισαχθούν πέραν της προθεσμίας ή πωληθούν ή η χρήση τους αλλάξει εντός της περιόδου προσωρινής εισαγωγής ή εξαγωγής, ο επιχειρηματικός οργανισμός ή το άτομο οφείλει να καταβάλει ειδικό φόρο κατανάλωσης.

α) Τα εμπορεύματα που εισάγονται προσωρινά και στη συνέχεια επανεξάγονται, εάν επανεξάγονται εντός της περιόδου που δεν υπόκειται σε εισαγωγικό φόρο όπως ορίζεται από τον νόμο περί εξαγωγών και εισαγωγικών φόρων, απαλλάσσονται από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης που αντιστοιχεί στην ποσότητα των εμπορευμάτων που πράγματι επανεξάγονται.

β) Τα εμπορεύματα που εξάγονται προσωρινά και στη συνέχεια επανεισάγονται, εάν επανεισαχθούν εντός της περιόδου που δεν υπόκειται σε φόρο εξαγωγής όπως ορίζεται από τον νόμο περί φόρων εξαγωγής και εισαγωγής, απαλλάσσονται από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης που αντιστοιχεί στην ποσότητα των εμπορευμάτων που επανεισαγονται.

3. Αγαθά που ανήκουν σε ξένους οργανισμούς και άτομα που πληρούν τα διπλωματικά πρότυπα απαλλαγής, όπως ορίζονται στα Παραρτήματα I, II και III του Κυβερνητικού Διατάγματος αριθ. 134/2016/ND-CP της 1ης Σεπτεμβρίου 2016, το οποίο περιγράφει λεπτομερώς ορισμένα άρθρα και μέτρα για την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρων Εξαγωγών και Εισαγωγών (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με το Διάταγμα αριθ. 18/2021/ND-CP της 11ης Μαρτίου 2021)· αγαθά που εμπίπτουν στο επιτρεπόμενο όριο αφορολόγητων αποσκευών, όπως ορίζεται στο Άρθρο 6 του Κυβερνητικού Διατάγματος αριθ. 134/2016/ND-CP της 1ης Σεπτεμβρίου 2016, το οποίο περιγράφει λεπτομερώς ορισμένα άρθρα και μέτρα για την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρων Εξαγωγών και Εισαγωγών· Τα εισαγόμενα εμπορεύματα προς πώληση σε καταστήματα αφορολόγητων ειδών υπόκεινται στους κανονισμούς που ορίζονται στο κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 68/2016/ND-CP της 1ης Ιουλίου 2016, σχετικά με τους όρους διεξαγωγής αφορολόγητων δραστηριοτήτων, τις αποθήκες, τους χώρους εκτελωνισμού, την ενοποίηση τελωνείων, την επιθεώρηση και την εποπτεία (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 67/2020/ND-CP της 15ης Ιουνίου 2020) και στο κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 100/2020/ND-CP της 28ης Αυγούστου 2020, σχετικά με τις δραστηριότητες αφορολόγητων ειδών.

4. Τα εμπορεύματα που εξάγονται στο εξωτερικό για τα οποία ο κατασκευαστής ή ο εισαγωγέας έχει καταβάλει ειδικό φόρο κατανάλωσης, αλλά τα οποία επιστρέφονται από το αλλοδαπό μέρος κατά την εισαγωγή, είναι εμπορεύματα που δεν υπόκεινται στις διατάξεις της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου και διαθέτουν δικαιολογητικά που αποδεικνύουν την καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης όπως ορίζεται.

Τα αγαθά που αναφέρονται στην παρούσα ρήτρα πρέπει να πληρούν την προϋπόθεση ότι δεν έχουν χρησιμοποιηθεί, υποστεί επεξεργασία ή κατασκευαστεί προηγουμένως.

5. Αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ που χρησιμοποιούνται για εμπορικούς σκοπούς μεταφοράς εμπορευμάτων, επιβατών και τουριστών· και αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα που χρησιμοποιούνται για ασφάλεια, άμυνα, ιατρική, διάσωση, πυρόσβεση, εκπαίδευση πιλότων, κινηματογράφηση, φωτογραφία, τοπογραφία και γεωργική παραγωγή.

Σε περιπτώσεις όπου τα αεροσκάφη, τα ελικόπτερα, τα ανεμόπτερα και οι θαλαμηγοί που αναφέρονται στην παρούσα παράγραφο αλλάζουν την προβλεπόμενη χρήση τους από τον σκοπό για τον οποίο αρχικά θεωρούνταν απαλλαγμένα από τον φόρο, υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Συγκεκριμένα:

α) Οι οργανισμοί και τα άτομα που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες που εισάγουν αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ και αλλάζουν την προβλεπόμενη χρήση τους πρέπει να δηλώνουν και να καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης στις τελωνειακές αρχές σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με τις τελωνειακές διαδικασίες, την τελωνειακή επιθεώρηση και εποπτεία, τους φόρους εξαγωγής και εισαγωγής και τη φορολογική διαχείριση για εξαγόμενα και εισαγόμενα αγαθά.

β) Οι οργανισμοί και τα άτομα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και κατέχουν αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ εγχώριας παραγωγής και αλλάζουν την προβλεπόμενη χρήση τους, οφείλουν να εκπληρώνουν την υποχρέωση καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης για λογαριασμό του οργανισμού ή του ατόμου που κατασκευάζει τα αεροσκάφη, και να δηλώνουν και να καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης με βάση την υπολειπόμενη αξία μετά την αφαίρεση της αξίας απόσβεσης, όπως ορίζεται στην άμεσα διαχειριστική φορολογική αρχή.

6. Για τα μηχανοκίνητα οχήματα, τα τετράτροχα επιβατικά οχήματα με κινητήρες όπως ορίζονται στο σημείο δ, παράγραφος 1, του άρθρου 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι εκείνα που έχουν σχεδιαστεί από τον κατασκευαστή για χρήση ως ασθενοφόρα, οχήματα μεταφοράς κρατουμένων, νεκροτομεία· οχήματα σχεδιασμένα με χώρους καθισμάτων και ορθίων ικανά να μεταφέρουν 24 ή περισσότερα άτομα· μηχανοκίνητα οχήματα και τετράτροχα επιβατικά οχήματα με κινητήρες που δεν έχουν ταξινομηθεί για κυκλοφορία και λειτουργούν μόνο εντός πάρκων αναψυχής, χώρων ψυχαγωγίας, αθλητικών εγκαταστάσεων, ιστορικών χώρων, νοσοκομείων και σχολείων· και εξειδικευμένα οχήματα που εξυπηρετούν την εθνική ασφάλεια και άμυνα, όπως καθορίζεται από το Υπουργείο Δημόσιας Ασφάλειας ή το Υπουργείο Εθνικής Άμυνας. Το Υπουργείο Κατασκευών αναλαμβάνει την πρωτοβουλία να συντονιστεί με τις αρμόδιες υπηρεσίες για να καθορίσει και να παράσχει συγκεκριμένες οδηγίες σχετικά με άλλα εξειδικευμένα οχήματα που εξαιρούνται από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης σε περίπτωση που προκύψουν τέτοιες περιπτώσεις.

Για τα επιβατικά αυτοκίνητα και τα τετράτροχα μηχανοκίνητα οχήματα που δεν είναι ταξινομημένα για χρήση στο δρόμο και κινούνται μόνο εντός πάρκων αναψυχής, χώρων ψυχαγωγίας, αθλητικών εγκαταστάσεων, ιστορικών χώρων, νοσοκομείων και σχολείων, τα οποία απαλλάσσονται από τον φόρο όπως ορίζεται στην παρούσα παράγραφο, πρέπει να προσκομίσουν τεκμηρίωση που να αποδεικνύει ότι κινούνται μόνο εντός αυτών των περιοχών και συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις του Υπουργείου Οικονομικών. Ένα μη ταξινομημένο όχημα είναι ένα όχημα που δεν είναι ταξινομημένο για οδική κυκλοφορία σύμφωνα με τον νόμο περί οδικής ασφάλειας.

Στην περίπτωση των επιβατικών αυτοκινήτων και των τετράτροχων μηχανοκίνητων οχημάτων για τη μεταφορά επιβατών, όπως αναφέρονται στην παρούσα παράγραφο, εάν η προβλεπόμενη χρήση τους αλλάξει από τον σκοπό για τον οποίο εξαιρούνταν προηγουμένως από τον φόρο, υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Συγκεκριμένα:

α) Οι οργανισμοί και τα άτομα που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες που εισάγουν επιβατικά αυτοκίνητα και τετράτροχα μηχανοκίνητα οχήματα για μεταφορά επιβατών και αλλάζουν την προβλεπόμενη χρήση τους οφείλουν να δηλώνουν και να καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης στις τελωνειακές αρχές σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με τις τελωνειακές διαδικασίες, την τελωνειακή επιθεώρηση και εποπτεία, τον φόρο εξαγωγής, τον φόρο εισαγωγής και τη διαχείριση φόρων για εξαγόμενα και εισαγόμενα αγαθά.

β) Οι οργανισμοί και τα άτομα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και κατέχουν επιβατικά αυτοκίνητα και τετράτροχα μηχανοκίνητα οχήματα εγχώριας παραγωγής, των οποίων η χρήση αλλάζει, εκπληρώνουν την υποχρέωση καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης για λογαριασμό του οργανισμού ή του ατόμου που κατασκευάζει την παραγωγή και δηλώνουν και καταβάλλουν τον ειδικό φόρο κατανάλωσης με βάση την υπολειπόμενη αξία μετά την αφαίρεση της αξίας απόσβεσης, όπως ορίζεται στην άμεσα διαχειριστική φορολογική αρχή.

7. Σε περιπτώσεις όπου είναι απαραίτητο να τροποποιηθεί ή να συμπληρωθεί ο κατάλογος των αφορολόγητων στοιχείων ώστε να ταιριάζει στο κοινωνικοοικονομικό πλαίσιο κάθε περιόδου, το Υπουργείο Οικονομικών προεδρεύει και συντονίζει με τα αρμόδια υπουργεία και τις υπηρεσίες την υποβολή έκθεσης στην Κυβέρνηση για υποβολή στη Μόνιμη Επιτροπή της Εθνοσυνέλευσης για εξέταση και λήψη απόφασης.

8. Το Υπουργείο Οικονομικών παρέχει καθοδήγηση σχετικά με την τεκμηρίωση για τον προσδιορισμό των υποκειμένων που εξαιρούνται από τον ειδικό φόρο κατανάλωσης, όπως ορίζεται στις παραγράφους 1 και 2 του παρόντος άρθρου.

Διαβάστε ολόκληρο το προσχέδιο και υποβάλετε τα σχόλιά σας εδώ./.

Πηγή: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm