Προτεινόμενες νέες ρυθμίσεις για θέματα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης

(Chinhphu.vn) - Το Υπουργείο Οικονομικών καταρτίζει διάταγμα που περιγράφει λεπτομερώς την εφαρμογή ορισμένων άρθρων του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης. Συνεπώς, το Υπουργείο προτείνει κανονισμούς για θέματα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει κανονισμούς για θέματα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Φορολογητέες οντότητες

Στο άρθρο 3 του σχεδίου, το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει τα ακόλουθα θέματα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης:

Τα υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης εφαρμόζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 2 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης. Ορισμένες περιπτώσεις ορίζονται ως εξής:

1. Μηχανοκίνητα οχήματα με λιγότερες από 24 θέσεις, συμπεριλαμβανομένων: επιβατικών αυτοκινήτων· τετράτροχων μηχανοκίνητων οχημάτων· επιβατικών ημιφορτηγών· φορτηγών ημιφορτηγών διπλής καμπίνας· φορτηγών VAN με δύο ή περισσότερες σειρές καθισμάτων, σχεδιασμένων με σταθερό διαχωριστικό μεταξύ του χώρου επιβατών και του χώρου φορτίου, εξαιρουμένων των τύπων οχημάτων που ορίζονται στο σημείο δ, παράγραφος 1, άρθρο 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης και ορίζονται στο άρθρο 6, άρθρο 4 του παρόντος διατάγματος.

2. Αεροπλάνα, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ, εξαιρουμένων των τύπων που ορίζονται στο σημείο γ, παράγραφος 1, άρθρο 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης και ορίζονται στο άρθρο 5, άρθρο 4 του παρόντος διατάγματος.

3. Κλιματιστικά με χωρητικότητα άνω των 24.000 BTU έως 90.000 BTU, εκτός από εκείνα που έχουν σχεδιαστεί από τον κατασκευαστή για εγκατάσταση μόνο σε μεταφορικά μέσα, συμπεριλαμβανομένων αυτοκινήτων, σιδηροδρομικών βαγονιών, αεροπλάνων, ελικοπτέρων, πλοίων και σκαφών. Σε περίπτωση που ο κατασκευαστής ή το άτομο πωλεί ή ο εισάγων οργανισμός ή το άτομο εισάγει κάθε εξάρτημα ξεχωριστά, τη θερμή ή ψυχρή μονάδα, τα πωλούμενα ή εισαγόμενα αγαθά (θερμή ή ψυχρή μονάδα) εξακολουθούν να υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης όπως και για το τελικό προϊόν (πλήρες κλιματιστικό).

Σε περίπτωση που ένας οργανισμός ή ένα άτομο εισάγει ή αναθέσει την εισαγωγή ενός κεντρικού συστήματος κλιματισμού άνω των 90.000 BTU ή ένας οργανισμός ή ένα άτομο εισάγει και υπογράφει σύμβαση με έναν εργολάβο εγκατάστασης οικιακού εξοπλισμού για την προμήθεια ενός κεντρικού συστήματος κλιματισμού άνω των 90.000 BTU, η παράδοση εξαρτάται από την πρόοδο της κατασκευής του έργου (το εν λόγω σύστημα κλιματισμού εισάγεται σε πολλαπλές αποστολές), το Υπουργείο Οικονομικών παρέχει καθοδήγηση σχετικά με τα έγγραφα για τον προσδιορισμό των θεμάτων που δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης σε αυτήν την περίπτωση.

4. Τα αναψυκτικά σύμφωνα με τα Εθνικά Πρότυπα (TCVN) με περιεκτικότητα σε ζάχαρη άνω των 5g/100ml, όπως ορίζεται στο Άρθρο 2, παράγραφος 1, σημείο 1, του Νόμου περί Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης, είναι αναψυκτικά σύμφωνα με τα Εθνικά Πρότυπα του Βιετνάμ (TCVN 12828:2019) με περιεκτικότητα σε ζάχαρη άνω των 5g/100ml, συμπεριλαμβανομένων: αρωματισμένων ποτών (συμπεριλαμβανομένων ενεργειακών ποτών, αθλητικών ποτών, ηλεκτρολυτικών ποτών και άλλων ειδικών ποτών), αναψυκτικών που περιέχουν καφέ, αναψυκτικών που περιέχουν τσάι, φυτικών ποτών, αναψυκτικών που περιέχουν χυμό φρούτων και ποτών δημητριακών.

Τα αναψυκτικά σύμφωνα με το TCVN 12828:2019 δεν περιλαμβάνουν τα ακόλουθα προϊόντα: γάλα και γαλακτοκομικά προϊόντα· υγρά τρόφιμα που χρησιμοποιούνται για διατροφικούς σκοπούς· φυσικό μεταλλικό νερό και εμφιαλωμένο πόσιμο νερό· χυμούς λαχανικών και φρούτων και νέκταρ (μελάσα) λαχανικών και φρούτων και προϊόντα κακάο.

Η περιεκτικότητα σε ζάχαρη υπολογίζεται ως η συνολική περιεκτικότητα σε ζάχαρη σύμφωνα με τις οδηγίες του Υπουργείου Υγείας σχετικά με τις ετικέτες των προϊόντων, συμπεριλαμβανομένων των κριτηρίων για την περιεκτικότητα σε ζάχαρη που αναγράφονται στις ετικέτες των προϊόντων.

5. Λειτουργία αιθουσών χορού και επιχειρήσεων καραόκε σύμφωνα με τις διατάξεις του Διατάγματος αριθ. 54/2019/ND-CP της 19ης Ιουνίου 2019 της Κυβέρνησης που ρυθμίζει τις υπηρεσίες καραόκε και αιθουσών χορού (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με το Διάταγμα αριθ. 148/2024/ND-CP της 12ης Νοεμβρίου 2024).

6. Η επιχείρηση μασάζ καθορίζεται από εξειδικευμένους νομικούς κανονισμούς ως υπό όρους τύπος επιχείρησης.

7. Επιχειρήσεις καζίνο όπως ορίζονται στο Διάταγμα αριθ. 03/2017/ND-CP της 16ης Ιανουαρίου 2017 της Κυβέρνησης σχετικά με τις επιχειρήσεις καζίνο (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με το Διάταγμα αριθ. 145/2024/ND-CP της 4ης Νοεμβρίου 2024)· τα ηλεκτρονικά παιχνίδια με έπαθλο περιλαμβάνουν παιχνίδια τζάκποτ, κουλοχέρηδες και παρόμοια μηχανήματα όπως ορίζονται στο Διάταγμα αριθ. 121/2021/ND-CP της 27ης Δεκεμβρίου 2021 της Κυβέρνησης σχετικά με τις επιχειρήσεις ηλεκτρονικών παιχνιδιών με έπαθλο για αλλοδαπούς.

8. Οι δραστηριότητες στοιχημάτων περιλαμβάνουν αθλητικά στοιχήματα, στοιχήματα ψυχαγωγίας και άλλες μορφές στοιχημάτων, όπως ορίζεται στο Διάταγμα αριθ. 06/2017/ND-CP της 24ης Ιανουαρίου 2017 της Κυβέρνησης σχετικά με τις δραστηριότητες στοιχημάτων σε ιπποδρομίες, κυνοδρομίες και διεθνές ποδόσφαιρο (τροποποιημένο και συμπληρωμένο στο Άρθρο 9 του Διατάγματος αριθ. 151/2018/ND-CP της 7ης Νοεμβρίου 2018 της Κυβέρνησης για την τροποποίηση και συμπλήρωση ορισμένων Διαταγμάτων που ρυθμίζουν τις επενδυτικές και επιχειρηματικές συνθήκες υπό την κρατική διαχείριση του Υπουργείου Οικονομικών).

9. Οι δραστηριότητες γκολφ, όπως ορίζονται στο Διάταγμα αριθ. 52/2020/ND-CP της 27ης Απριλίου 2020 της Κυβέρνησης σχετικά με τις επενδύσεις στην κατασκευή και τις δραστηριότητες γηπέδων γκολφ (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε στο Άρθρο 107 του Διατάγματος αριθ. 31/2021/ND-CP της 26ης Μαρτίου 2021 της Κυβέρνησης, το οποίο περιγράφει λεπτομερώς και καθοδηγεί την εφαρμογή ορισμένων άρθρων του Επενδυτικού Νόμου), περιλαμβάνουν τις δραστηριότητες γηπέδων γκολφ, την πώληση καρτών μελών και τα εισιτήρια γκολφ.

10. Επιχειρήσεις λαχειοφόρων αγορών σύμφωνα με τις διατάξεις του Διατάγματος αριθ. 30/2007/ND-CP της 1ης Μαρτίου 2007 της Κυβέρνησης περί των εργασιών λαχειοφόρων αγορών (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με ορισμένα άρθρα του Διατάγματος αριθ. 78/2012/ND-CP της 5ης Οκτωβρίου 2012 της Κυβέρνησης και του Άρθρου 4 του Διατάγματος αριθ. 151/2018/ND-CP της 7ης Νοεμβρίου 2018).

11. Σε περίπτωση που είναι απαραίτητο να τροποποιηθούν ή να συμπληρωθούν φορολογητέα θέματα ώστε να ταιριάζουν στο κοινωνικοοικονομικό πλαίσιο κάθε περιόδου, το Υπουργείο Οικονομικών προεδρεύει και συντονίζει με τα αρμόδια υπουργεία και τις υπηρεσίες την υποβολή έκθεσης στην Κυβέρνηση, η οποία θα υποβληθεί στη Μόνιμη Επιτροπή της Εθνοσυνέλευσης για εξέταση και λήψη απόφασης.

Μη φορολογητέα αντικείμενα

Το άρθρο 4 του σχεδίου ορίζει ρητά:

Τα υποκείμενα που δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης εφαρμόζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης. Ορισμένες περιπτώσεις ορίζονται ως εξής:

1. Τα αγαθά που παράγονται, μεταποιούνται ή ενοικιάζονται για μεταποίηση από οργανισμούς ή άτομα εξάγονται απευθείας στο εξωτερικό ή πωλούνται ή εμπιστεύονται σε άλλους επιχειρηματικούς οργανισμούς ή άτομα για εξαγωγή στο εξωτερικό. Τα αγαθά που εξάγονται στο εξωτερικό και ορίζονται στην παρούσα παράγραφο δεν περιλαμβάνουν: αγαθά που πωλούνται από την εγχώρια αγορά σε ζώνες αφορολόγητων ειδών· αγαθά που παράγονται, μεταποιούνται, ενοικιάζονται για μεταποίηση ή διακινούνται μεταξύ ζωνών αφορολόγητων ειδών.

2. Τα προσωρινά εισαγόμενα, επανεξαγόμενα και προσωρινά εξαγόμενα, επανεισαγόμενα εμπορεύματα δεν υπόκεινται σε εισαγωγικό φόρο ή εξαγωγικό φόρο εντός της προθεσμίας που ορίζεται από τον νόμο περί εξαγωγικού φόρου και εισαγωγικού φόρου. Σε περίπτωση υπέρβασης της περιόδου επανεξαγωγής, επανεισαγωγής ή πώλησης ή αλλαγής του σκοπού χρήσης εντός της περιόδου προσωρινής εισαγωγής, προσωρινής εξαγωγής, οι επιχειρηματικοί οργανισμοί και τα άτομα οφείλουν να καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης.

α) Τα προσωρινά εισαγόμενα και επανεξαγόμενα εμπορεύματα, εάν επανεξάγονται εντός της περιόδου μη καταβολής φόρου εισαγωγής σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φόρου εξαγωγής και φόρου εισαγωγής, δεν υποχρεούνται να καταβάλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης που αντιστοιχεί στην ποσότητα των εμπορευμάτων που επανεξάγονται πράγματι.

β) Τα προσωρινά εξαγόμενα και επανεισαγόμενα εμπορεύματα, εάν επανεισαχθούν εντός της περιόδου που δεν απαιτείται η καταβολή φόρου εξαγωγής σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φόρου εξαγωγής και φόρου εισαγωγής, δεν υποχρεούνται να καταβάλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης που αντιστοιχεί στην ποσότητα των εμπορευμάτων που πράγματι επανεισαγόντουσαν.

3. Προσωπικά αντικείμενα ξένων οργανισμών και ατόμων σύμφωνα με τα πρότυπα διπλωματικής ασυλίας, όπως ορίζονται στα Παραρτήματα I, II, III του Διατάγματος αριθ. 134/2016/ND-CP της 1ης Σεπτεμβρίου 2016 της Κυβέρνησης, που περιγράφει λεπτομερώς μια σειρά άρθρων και μέτρων για την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρων Εξαγωγών και Φόρων Εισαγωγών (που τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με το Διάταγμα αριθ. 18/2021/ND-CP της 11ης Μαρτίου 2021)· εμπορεύματα που εμπίπτουν στα πρότυπα αφορολόγητων αποσκευών εισαγωγής, όπως ορίζονται στο Άρθρο 6 του Διατάγματος αριθ. 134/2016/ND-CP της 1ης Σεπτεμβρίου 2016 της Κυβέρνησης, που περιγράφει λεπτομερώς μια σειρά άρθρων και μέτρων για την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρων Εξαγωγών και Φόρων Εισαγωγών· Εισαγόμενα εμπορεύματα προς πώληση σε καταστήματα αφορολόγητων ειδών, όπως ορίζεται στο Διάταγμα αριθ. 68/2016/ND-CP της 1ης Ιουλίου 2016 της Κυβέρνησης που ρυθμίζει τους όρους εμπορίας αφορολόγητων προϊόντων, τις αποθήκες, τους χώρους τελωνειακών διαδικασιών, τη συγκέντρωση, την επιθεώρηση και την εποπτεία (που τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε από ορισμένα άρθρα στο Διάταγμα αριθ. 67/2020/ND-CP της 15ης Ιουνίου 2020 της Κυβέρνησης) και στο Διάταγμα αριθ. 100/2020/ND-CP της 28ης Αυγούστου 2020 της Κυβέρνησης σχετικά με το εμπόριο αφορολόγητων προϊόντων.

4. Τα εμπορεύματα που εξάγονται στο εξωτερικό για τα οποία ο κατασκευαστής ή ο εισαγωγέας έχει καταβάλει ειδικό φόρο κατανάλωσης και επιστρέφονται από την ξένη πλευρά κατά την εισαγωγή, είναι εμπορεύματα που δεν υπόκεινται στις διατάξεις της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου και διαθέτουν έγγραφα που αποδεικνύουν την καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης όπως ορίζεται.

Τα εμπορεύματα που αναφέρονται στην παρούσα ρήτρα πρέπει να πληρούν την προϋπόθεση ότι δεν έχουν χρησιμοποιηθεί, υποστεί επεξεργασία ή κατασκευαστεί.

5. Αεροπλάνα, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά εμπορευμάτων, επιβατών και τουριστών, και αεροπλάνα, ελικόπτερα και ανεμόπτερα που χρησιμοποιούνται για την ασφάλεια, την εθνική άμυνα, τα ασθενοφόρα, τη διάσωση, την πυρόσβεση, την εκπαίδευση πιλότων, τη κινηματογράφηση, τη φωτογραφία, την τοπογραφία και την αγροτική παραγωγή.

Σε περίπτωση που ο σκοπός χρήσης του αεροσκάφους, ελικοπτέρου, ανεμόπτερου ή θαλαμηγού που αναφέρεται στην παρούσα παράγραφο αλλάξει από τον σκοπό που έχει καθοριστεί ως μη φορολογητέος, υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Στον οποίο:

α) Οι επιχειρηματικοί οργανισμοί και τα άτομα με εισαγόμενα αεροπλάνα, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και γιοτ που αλλάζουν την προβλεπόμενη χρήση τους πρέπει να δηλώνουν και να καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης στις τελωνειακές αρχές σύμφωνα με τις οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με τις τελωνειακές διαδικασίες, την τελωνειακή επιθεώρηση και εποπτεία, τον φόρο εξαγωγής, τον φόρο εισαγωγής και τη διαχείριση φόρων για εξαγόμενα και εισαγόμενα αγαθά.

β) Οι επιχειρηματικοί οργανισμοί και τα άτομα με αεροπλάνα, ελικόπτερα, ανεμόπτερα ή γιοτ εγχώριας παραγωγής που αλλάζουν σκοπό χρήσης εκπληρώνουν την υποχρέωση καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης για λογαριασμό των κατασκευαστικών οργανισμών και των ατόμων και δηλώνουν και καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης επί της υπολειπόμενης αξίας μετά την αφαίρεση της αποσβεσμένης αξίας σύμφωνα με τους κανονισμούς της άμεσα διαχειριστικής φορολογικής αρχής.

6. Για αυτοκίνητα και τετράτροχα επιβατικά οχήματα με κινητήρες που ορίζονται στο σημείο δ, παράγραφος 1, άρθρο 3 του νόμου περί ειδικού φόρου κατανάλωσης, πρόκειται για οχήματα που έχουν σχεδιαστεί από τον κατασκευαστή για χρήση ως ασθενοφόρα, οχήματα μεταφοράς κρατουμένων και νεκροφόρες· αυτοκίνητα που έχουν σχεδιαστεί για να έχουν καθίσματα και χώρο ορθίων για τη μεταφορά 24 ή περισσότερων ατόμων· επιβατικά αυτοκίνητα και τετράτροχα επιβατικά οχήματα με κινητήρες που δεν έχουν ταξινομηθεί για κυκλοφορία και κινούνται μόνο στο πλαίσιο ψυχαγωγίας, αναψυχής, αθλητικών χώρων, ιστορικών χώρων, νοσοκομείων και σχολείων· εξειδικευμένα αυτοκίνητα που εξυπηρετούν την ασφάλεια και την εθνική άμυνα, όπως καθορίζεται από το Υπουργείο Δημόσιας Ασφάλειας ή το Υπουργείο Εθνικής Άμυνας. Το Υπουργείο Κατασκευών προεδρεύει και συντονίζεται με τις αρμόδιες υπηρεσίες για να καθορίσει και να παράσχει συγκεκριμένες οδηγίες σχετικά με άλλα εξειδικευμένα οχήματα που δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης σε περίπτωση τυχόν προβλημάτων που προκύπτουν.

Για τα επιβατικά αυτοκίνητα και τα τετράτροχα μηχανοκίνητα οχήματα που δεν είναι ταξινομημένα για κυκλοφορία και κινούνται μόνο εντός του χώρου της ψυχαγωγίας, της ψυχαγωγίας, του αθλητισμού, των ιστορικών χώρων, των νοσοκομείων και των σχολείων, τα οποία δεν υπόκεινται σε φόρο όπως ορίζεται στην παρούσα παράγραφο, πρέπει να υπάρχουν έγγραφα που να αποδεικνύουν ότι κινούνται μόνο εντός του χώρου της ψυχαγωγίας, της ψυχαγωγίας, του αθλητισμού, των ιστορικών χώρων, των νοσοκομείων και των σχολείων και πληρούν τις απαιτήσεις του Υπουργείου Οικονομικών. Τα μη ταξινομημένα οχήματα είναι οχήματα που δεν είναι ταξινομημένα για συμμετοχή στην κυκλοφορία σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί οδικής ασφάλειας και τάξης.

Σε περίπτωση που το επιβατικό αυτοκίνητο ή το τετράτροχο μηχανοκίνητο όχημα που αναφέρεται στην παρούσα παράγραφο αλλάξει σκοπό χρήσης σε σύγκριση με τον σκοπό που έχει καθοριστεί ως μη φορολογητέος, υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Στον οποίο:

α) Οι επιχειρηματικοί οργανισμοί και τα άτομα που διαθέτουν εισαγόμενα επιβατικά αυτοκίνητα και τετράτροχα επιβατικά αυτοκίνητα με κινητήρες που αλλάζουν σκοπό χρήσης οφείλουν να δηλώνουν και να καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης στις τελωνειακές αρχές σύμφωνα με τις οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με τις τελωνειακές διαδικασίες, την τελωνειακή επιθεώρηση και εποπτεία, τον φόρο εξαγωγής, τον φόρο εισαγωγής και τη διαχείριση φόρων για εξαγόμενα και εισαγόμενα αγαθά.

β) Οι επιχειρηματικοί οργανισμοί και τα φυσικά πρόσωπα που διαθέτουν επιβατικά αυτοκίνητα εγχώριας παραγωγής και τετράτροχα επιβατικά αυτοκίνητα με κινητήρες που αλλάζουν σκοπό χρήσης, εκπληρώνουν την υποχρέωση καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης για λογαριασμό των κατασκευαστικών οργανισμών και των ιδιωτών και δηλώνουν και καταβάλλουν ειδικό φόρο κατανάλωσης επί της υπολειπόμενης αξίας μετά την αφαίρεση της αποσβεσμένης αξίας σύμφωνα με τους κανονισμούς της άμεσα διαχειριστικής φορολογικής αρχής.

7. Σε περίπτωση που είναι απαραίτητο να τροποποιηθούν ή να συμπληρωθούν μη φορολογητέα θέματα ώστε να ταιριάζουν στο κοινωνικοοικονομικό πλαίσιο κάθε περιόδου, το Υπουργείο Οικονομικών προεδρεύει και συντονίζει με τα αρμόδια υπουργεία και τις υπηρεσίες την υποβολή έκθεσης στην Κυβέρνηση, η οποία θα υποβληθεί στη Μόνιμη Επιτροπή της Εθνοσυνέλευσης για εξέταση και λήψη απόφασης.

8. Το Υπουργείο Οικονομικών παρέχει καθοδήγηση σχετικά με τον φάκελο για τον προσδιορισμό των υποκειμένων που δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, όπως ορίζεται στις παραγράφους 1 και 2 του παρόντος άρθρου.

Καλούμε τους αναγνώστες να διαβάσουν το πλήρες προσχέδιο και να υποβάλουν σχόλια εδώ./.

Πηγή: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm