Αγορά και πώληση τιμολογίων προστιθέμενης αξίας: Πιθανή ποινική δίωξη

Διαφημίζεται ανοιχτά προς πώληση στο... διαδίκτυο

Πολλές πλατφόρμες κοινωνικής δικτύωσης προβάλλουν διαφημίσεις για την αγορά και πώληση τιμολογίων φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) με διαφορετικά όρια, τιμές και ποσοστά.

Συγκεκριμένα, στα κοινωνικά δίκτυα Facebook και Zalo, υπάρχει μια σειρά από δημόσιες ομάδες για αγορά και πώληση τιμολογίων με δεκάδες χιλιάδες μέλη. Η ομάδα για αγορά και πώληση τιμολογίων στο Facebook έχει 78.000 μέλη και 6 αναρτήσεις για πώληση πλαστών τιμολογίων καθημερινά. Η ομάδα για αγορά και πώληση ηλεκτρονικών τιμολογίων ΦΠΑ έχει 17.000 μέλη.

Σύμφωνα με έναν εκπρόσωπο μιας επιχείρησης εισαγωγών-εξαγωγών, επί του παρόντος, πολλές περιπτώσεις (μικρές επιχειρήσεις) έχουν «χάσει χρήματα και έχουν υποφέρει» εμπιστευόμενες όσους αγοράζουν και πωλούν τιμολόγια στο διαδίκτυο.

Πολλές ομάδες στα κοινωνικά δίκτυα προσφέρουν ανοιχτά υπηρεσίες αγοράς και πώλησης τιμολογίων.

Για παράδειγμα, πολλές επιχειρήσεις που εξάγουν γεωργικά προϊόντα, αγοράζουν παλαιοσίδηρο, δραστηριοποιούνται στον κατασκευαστικό τομέα κ.λπ. αγοράζουν αγαθά από μικρούς άμεσους παραγωγούς ή αγοράζουν σε μικρή κλίμακα από σημεία συλλογής χωρίς τιμολόγια και στη συνέχεια αναζητούν τιμολόγια για να αγοράσουν.

Λόγω έλλειψης κατανόησης των φορολογικών πολιτικών, αυτές οι επιχειρήσεις πιστεύουν ότι τα τιμολόγια είναι απαραίτητα για την αιτιολόγηση των αγορασμένων αγαθών, επομένως αναζητούν ηλεκτρονικά τιμολόγια στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης, μη γνωρίζοντας ότι, σε τέτοιες περιπτώσεις, χρειάζεται μόνο μια λίστα με τα αγορασμένα αγαθά.

Συγκεκριμένα, μέσω υποθέσεων παράνομης ηλεκτρονικής εμπορίας τιμολογίων που διερευνήθηκαν και διώχθηκαν πρόσφατα από την αστυνομία σε επαρχίες και πόλεις όπως οι Phu Tho, Hai Phong , Quang Ninh, Ninh Binh..., το Γενικό Τμήμα Φορολογίας διαπίστωσε ότι τα κόλπα των επιχειρήσεων είναι εξαιρετικά περίπλοκα, με στόχο την αποφυγή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων ή την κερδοσκοπία, προκαλώντας ζημίες στον προϋπολογισμό...

Από νομικής άποψης, μιλώντας στην εφημερίδα Cong Thuong, ο δικηγόρος Tran Xuan Tien, επικεφαλής του δικηγορικού γραφείου Dong Doi (Δικηγορικός Σύλλογος Ανόι ), δήλωσε ότι σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, ένα τιμολόγιο φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας σημαντικός τύπος τιμολογίου και εγγράφου για την καταγραφή πληροφοριών σχετικά με αγαθά και υπηρεσίες που παρέχονται στον αγοραστή σύμφωνα με το νόμο.

Τα τιμολόγια ΦΠΑ αποτελούν επίσης τη βάση για τον προσδιορισμό του ποσού ΦΠΑ που πρέπει να καταβάλουν οι επιχειρήσεις, βοηθώντας το Κράτος να παρακολουθεί την εφαρμογή των φορολογικών υποχρεώσεων των επιχειρήσεων. Ωστόσο, επί του παρόντος, με σκοπό την έκπτωση του ΦΠΑ εισροών, τη μείωση των φορολογικών υποχρεώσεων και τη νομιμοποίηση των πλωτών αγαθών, πολλές επιχειρήσεις έχουν αγοράσει και πουλήσει παράνομα τιμολόγια. Αυτή η συμπεριφορά όχι μόνο προκαλεί ζημίες στον κρατικό προϋπολογισμό, αλλά επηρεάζει και το υγιές επενδυτικό και επιχειρηματικό περιβάλλον.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του Άρθρου 2 του Σημείου γ', Παράγραφος 3, της Κοινής Εγκυκλίου 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, η πράξη της παράνομης αγοράς και πώλησης τιμολογίων και εγγράφων για πληρωμή στον κρατικό προϋπολογισμό περιλαμβάνει τις ακόλουθες πράξεις:

Αγορά και πώληση τιμολογίων με ελλιπές ή ανακριβές περιεχόμενο σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Αγορά και πώληση τιμολογίων με περιεχόμενο, αλλά χωρίς συνοδευτικά αγαθά ή υπηρεσίες.

Αγορά και πώληση πλαστών τιμολογίων, τιμολογίων που δεν είναι ακόμη έγκυρα, τιμολογίων που έχουν λήξει, τιμολογίων άλλων επιχειρήσεων και εγκαταστάσεων παροχής υπηρεσιών για τη νομιμοποίηση αγορασμένων αγαθών και υπηρεσιών ή την παροχή τους σε πελάτες κατά την πώληση αγαθών και υπηρεσιών.

Αγορά, πώληση, χρήση τιμολογίων με διαφορές στην αξία αγαθών και υπηρεσιών μεταξύ αντιγράφων του τιμολογίου.

Έτσι, οποιοδήποτε άτομο ή οργανισμός που διαπράττει τις παραπάνω πράξεις αγοράς και πώλησης τιμολογίων και εγγράφων παραβιάζει τον νόμο και ανάλογα με τη φύση, το επίπεδο και τις συνέπειες της πράξης, το άτομο ή ο οργανισμός που τον παραβιάζει μπορεί να υπόκειται σε διοικητικές κυρώσεις ή ποινική δίωξη.

Όσον αφορά την πράξη παράνομης αγοράς, πώλησης ή χρήσης τιμολογίων και εγγράφων: Όσον αφορά τις διοικητικές κυρώσεις, σε άτομα που δίνουν ή πωλούν μη εκδοθέντα έντυπα τιμολόγια ή πωλούν έντυπα τιμολόγια πελατών που παραγγέλνουν έντυπα τιμολόγια σε άλλους οργανισμούς ή άτομα ενδέχεται να επιβληθεί πρόστιμο από 15.000.000 έως 45.000.000 VND, βάσει της παραγράφου 1 του άρθρου 22 του διατάγματος 125/ND-CP.

Δικηγόρος Tran Xuan Tien, Επικεφαλής του Δικηγορικού Γραφείου Dong Doi (Δικηγορικός Σύλλογος Ανόι)

Εκτός από τις παραπάνω περιπτώσεις, στους παραβάτες μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο από 20.000.000 έως 50.000.000 VND σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 1 του διατάγματος 102/2021/ND-CP που τροποποιεί και συμπληρώνει ορισμένα άρθρα του διατάγματος 125/2020/ND-CP. Επιπλέον, οι παραβάτες πρέπει επίσης να λάβουν διορθωτικά μέτρα, όπως η επιβολή ακύρωσης τιμολογίων για τις πράξεις που ορίζονται στο παρόν άρθρο και η επιβολή επιστροφής παράνομων κερδών που αποκτήθηκαν από τη διάπραξη διοικητικών παραβάσεων στο παρόν άρθρο, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του παρόντος άρθρου.

Επιπλέον, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 5 του διατάγματος αριθ. 125/2020/ND-CP σχετικά με τις αρχές χειρισμού διοικητικών παραβάσεων, για την ίδια διοικητική παράβαση σχετικά με τα τιμολόγια, το πρόστιμο για έναν οργανισμό είναι διπλάσιο από το πρόστιμο για ένα άτομο, εκτός από το πρόστιμο για ψευδή δήλωση που οδηγεί σε έλλειψη οφειλόμενου φόρου ή αύξηση του ποσού του φόρου που απαλλασσόταν, μειώθηκε ή επιστράφηκε· τη φοροδιαφυγή· τις διοικητικές παραβάσεις σχετικά με τους φόρους για τις εμπορικές τράπεζες και τους εγγυητές πληρωμής φόρων.

Όσον αφορά την ποινική διεκπεραίωση, τα φυσικά και νομικά πρόσωπα που αγοράζουν και πωλούν παράνομα τιμολόγια και έγγραφα για την είσπραξη του κρατικού προϋπολογισμού σε κενή μορφή από 50 έως λιγότερους από 100 αριθμούς ή τιμολόγια και έγγραφα με περιεχόμενο από 10 έως λιγότερους από 30 αριθμούς ή αποκομίζουν παράνομα κέρδος από 30.000.000 VND έως λιγότερο από 100.000.000 VND μπορούν να διωχθούν για το έγκλημα της παράνομης εκτύπωσης, έκδοσης, αγοράς και πώλησης τιμολογίων και εγγράφων για την είσπραξη του κρατικού προϋπολογισμού σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 203 του Ποινικού Κώδικα του 2015, όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε το 2017.

Συνεπώς, σε περίπτωση που ένα άτομο διαπράξει έγκλημα, μπορεί να του επιβληθεί πρόστιμο από 50.000.000 VND έως 200.000.000 VND, ποινή μη φυλάκισης έως 3 έτη ή φυλάκιση από 6 μήνες έως 3 έτη και μέγιστη ποινή φυλάκισης έως 5 έτη. Επιπλέον, στον παραβάτη μπορεί επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 10.000.000 VND έως 50.000.000 VND, απαγόρευση κατοχής θέσης, άσκησης επαγγέλματος ή εκτέλεσης ορισμένων εργασιών από 1 έτος έως 5 έτη.

Σε περίπτωση που μια εμπορική νομική οντότητα παραβεί τον κανονισμό, μπορεί να της επιβληθεί πρόστιμο από 100.000.000 έως 500.000.000 VND και έως 1.000.000.000 VND εάν εμπίπτει σε μία από τις περιπτώσεις που ορίζονται στα σημεία α, β, δ, δδ, ε και ζ, παράγραφος 2, άρθρο 203 του Ποινικού Κώδικα του 2015, όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε το 2017.

Επιπλέον, μια εμπορική νομική οντότητα μπορεί επίσης να υποστεί οριστική αναστολή των δραστηριοτήτων της εάν διαπράξει έγκλημα βάσει των διατάξεων του άρθρου 79 του Ποινικού Κώδικα του 2015 (όπως τροποποιήθηκε το 2017) και να της επιβληθεί πρόστιμο από 50.000.000 έως 200.000.000 VND, απαγόρευση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας, απαγόρευση λειτουργίας σε ορισμένους τομείς από 01 έως 03 έτη ή απαγόρευση άντλησης κεφαλαίων από 01 έως 03 έτη.

Πολλές περιπτώσεις εμπορίας τιμολογίων έχουν καταπολεμηθεί από τις αρχές.

Η φοροδιαφυγή πρέπει να αντιμετωπίζεται αυστηρά.

Όσον αφορά τη φοροδιαφυγή: Τα άτομα και οι οργανισμοί που παραβιάζουν τον νόμο ενδέχεται επίσης να υπόκεινται σε διοικητικές και ποινικές κυρώσεις εάν υπάρχουν ενδείξεις φοροδιαφυγής. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Φορολογικής Διοίκησης του 2019, η πράξη της « Χρήσης παράνομων τιμολογίων και εγγράφων, παράνομης χρήσης τιμολογίων για την καταγραφή αγαθών... » θεωρείται πράξη φοροδιαφυγής.

Σύμφωνα με το άρθρο 17 του διατάγματος 125/2020/ND-CP, στα άτομα που φοροδιαφεύγουν θα επιβάλλεται πρόστιμο έως και 3 φορές το ποσό της φοροδιαφυγής, ανάλογα με το επίπεδο, και θα υπόκεινται σε διορθωτικά μέτρα.

Ένα άτομο που διαπράττει φοροδιαφυγή μπορεί να διωχθεί σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 200 του ισχύοντος Ποινικού Κώδικα. Συνεπώς, ένα άτομο που διαπράττει μία από τις πράξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 200, περί φοροδιαφυγής, ύψους 100.000.000 VND ή περισσότερο, ανάλογα με τη σοβαρότητα, θα του επιβληθεί πρόστιμο από 100.000.000 έως 4.500.000.000 VND ή φυλάκιση για τουλάχιστον 3 μήνες και μέγιστο έως 7 έτη.

Επιπλέον, σε αυτό το άτομο μπορεί επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 20.000.000 έως 100.000.000 VND, απαγόρευση κατοχής θέσεων, άσκησης επαγγέλματος ή εκτέλεσης ορισμένων εργασιών από 1 έως 5 έτη ή κατάσχεση μέρους ή του συνόλου των περιουσιακών του στοιχείων.

Σε περίπτωση παραβίασης από εμπορική νομική οντότητα, θα της επιβληθεί πρόστιμο από 300.000.000 VND έως 10.000.000.000 VND ή, ανάλογα με τη σοβαρότητα, θα ανασταλούν οι δραστηριότητές της για ελάχιστη περίοδο 6 μηνών έως 3 ετών, και η πιο σοβαρή ποινή είναι η οριστική αναστολή των δραστηριοτήτων της σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 200 του Ποινικού Κώδικα.

Επιπλέον, στις εμπορικές νομικές οντότητες ενδέχεται επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 50.000.000 έως 200.000.000 VND, απαγόρευση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας, απαγόρευση λειτουργίας σε ορισμένους τομείς ή απαγόρευση άντλησης κεφαλαίων από 1 έως 3 έτη.

Ο δικηγόρος Tien συνιστά, προκειμένου να αποτραπεί αυτή η συμπεριφορά, οι αρχές να ενισχύσουν τον έλεγχο και την εποπτεία της ποιότητας, να διασφαλίσουν τη μέγιστη αυστηρότητα στη διαδικασία λειτουργίας του συστήματος, να αναβαθμίσουν και να τελειοποιήσουν το ηλεκτρονικό σύστημα τιμολογίων, εστιάζοντας ιδιαίτερα στις εφαρμογές επαλήθευσης τιμολογίων, και να συνεχίσουν να συμπληρώνουν και να αξιοποιούν πλήρως εργαλεία και εφαρμογές για προειδοποίηση, ανάλυση δεδομένων, ανάκτηση και ανίχνευση περιπτώσεων με ενδείξεις υψηλού κινδύνου σχετικά με τα τιμολόγια.

Οργάνωση περιοδικών και υψηλής συχνότητας επιθεωρήσεων για τον εντοπισμό ενδείξεων παραβάσεων, την άμεση ανίχνευση, την αποφασιστική καταπολέμηση και την πρόληψη πράξεων αγοράς, πώλησης, χρήσης πλαστών τιμολογίων και εγγράφων, χρήσης παράνομων τιμολογίων και εγγράφων, φορολογικής απάτης και φοροδιαφυγής.

Επιπλέον, είναι απαραίτητο να αντιμετωπίζονται αυστηρά οι παραβάσεις και οι εκ προθέσεως παραβάσεις σύμφωνα με την αρμόδια αρχή· να λαμβάνονται και να επιλύονται καταγγελίες και αναφορές εγκλημάτων, να διαβιβάζονται και να εισηγούνται την δίωξη υποθέσεων με ενδείξεις οικονομικών εγκλημάτων και αρνητικών πράξεων στις αρμόδιες κρατικές υπηρεσίες για χειρισμό σύμφωνα με το νόμο.

Επιπλέον, οι επιχειρήσεις πρέπει να κατανοήσουν την πραγματική φύση του ΦΠΑ, επειδή πολλοί ιδιοκτήτες επιχειρήσεων εξακολουθούν να πιστεύουν λανθασμένα ότι ο ΦΠΑ είναι ευθύνη της επιχείρησης να τον πληρώσει.

Εν τω μεταξύ, ο ΦΠΑ είναι ο φόρος που καταβάλλεται από τους καταναλωτές/αγοράζουσες επιχειρήσεις στον προϋπολογισμό μέσω της πωλούσας επιχείρησης και εμφανίζεται στα οικονομικά τιμολόγια της πωλούσας επιχείρησης. Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων είναι ο πραγματικός φόρος της επιχείρησης που πρέπει να διασφαλίζεται από ένα πλήρες, αυστηρό, λογικό, κατάλληλο σύστημα τιμολογίων, εγγράφων, λογιστικών βιβλίων, οικονομικών εκθέσεων και εκθέσεων φορολογικής εκκαθάρισης, και πρέπει πάντα να διασφαλίζει την «λογοδοσία» εάν θέλετε να είστε ασφαλείς και βέλτιστοι.

Σύνδεσμος πηγής: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html