Deficiencias en la normativa del IVA para la industria de los fertilizantes

Después de casi 10 años de la implementación de la Ley No. 71/2014/QH13 (Ley No. 71) que modifica y complementa varios artículos de las leyes tributarias (en vigor desde el 1 de enero de 2015), estipulando que los fertilizantes, la maquinaria y los equipos especializados al servicio de la producción agrícola no están sujetos al impuesto al valor agregado (IVA), se han revelado muchas deficiencias, causando dificultades a la industria de fertilizantes y obstaculizando el desarrollo.

Producción de fertilizante de urea en Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

La Ley del Impuesto al Valor Agregado de 2008 estipula que los fertilizantes son un artículo sujeto al 5% de IVA. Sin embargo, desde la aplicación de la Ley N° 71, los fertilizantes no están sujetos a este impuesto. Si bien esto podría parecer un trato preferencial para los agricultores y las empresas productoras, en realidad esta regulación ha generado dificultades, ya que las empresas no pueden deducir el IVA soportado, lo que provoca un aumento en los costos de producción, entre otros inconvenientes.

El IVA es necesario.

El director de la Cooperativa de Producción y Consumo de Hortalizas Seguras de Bac Hong (Distrito de Dong Anh, Ciudad de Hanói), Nguyen Tuan Hong, afirmó que desde la entrada en vigor de la Ley N.° 71, los precios de los fertilizantes han aumentado un 30 % con respecto al período anterior, lo que ha provocado que las empresas productoras no reciban el reembolso del IVA y deban añadir ese importe al precio de venta. La situación actual se agrava debido a la escasez de materias primas, las fluctuaciones y los conflictos mundiales tras la guerra entre Rusia y Ucrania, y el continuo aumento de los precios de los fertilizantes. «Excluir los fertilizantes de la lista de productos exentos de IVA no solo no aporta beneficios, sino que además resulta muy inapropiado, ya que incrementa su precio. Los fertilizantes son insumos esenciales para los agricultores en todas las actividades de producción agrícola», recalcó el Sr. Hong.

Según el Sr. Hong, antes de 2014, el costo de los fertilizantes para el cultivo de 1 sao de hortalizas era de tan solo unos 300 mil VND, lo que representaba aproximadamente un tercio del costo total de los insumos. Desde 2014, los precios de los fertilizantes han aumentado, elevando su costo a casi 500 mil VND. Esto significa que los costos de los fertilizantes han aumentado entre un 30 % y un 35 %, lo que ha mermado las ganancias de los agricultores. «Si el Estado no implementa mecanismos y políticas de ajuste adecuados, y dado que se prevé que los precios de los fertilizantes continúen aumentando en el futuro, esto agotará a los agricultores, especialmente a los pequeños productores», expresó con preocupación el Sr. Hong.

Recordando los tiempos en que los precios de los fertilizantes se vieron "doblemente afectados" por las fluctuaciones mundiales en 2022, el Sr. Hong dijo que muchas familias de agricultores de hortalizas en la aldea de Bac Hong abandonaron sus campos, detuvieron temporalmente la producción y se dedicaron a trabajar por encargo en otros lugares, porque el precio de venta de las hortalizas no era suficiente para cubrir los costos de los insumos, especialmente el costo de la compra de fertilizantes, mientras que los productos agrícolas y la producción agrícola eran extremadamente inestables.

Otro inconveniente es que, desde 2014, las empresas de fertilizantes se han visto obligadas a reducir costos, lo que ha conllevado la disminución de los programas de apoyo a los agricultores en cuanto a precios de venta o pruebas de plántulas. Como resultado, los productores agrícolas se encuentran en una situación de mayor desventaja que antes. Por lo tanto, en representación de la opinión de los hogares de la cooperativa, el Sr. Hong propuso que los fertilizantes vuelvan a estar sujetos al IVA del 5% para facilitar la producción agrícola. Cuando los precios de los fertilizantes disminuyan, las ganancias de los agricultores y productores agrícolas aumentarán. Los grandes productores verán resultados evidentes, lo que brindará a los agricultores mayor seguridad al invertir en la producción.

Productos de urea de Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company antes de su lanzamiento al mercado.

De igual manera, el presidente del Consejo de Administración de GC Food Joint Stock Company (GC Food), Nguyen Van Thu, afirmó que es necesario volver a gravar los fertilizantes con el IVA del 5% para apoyar a los agricultores en términos de precio. Asimismo, el Estado y el Ministerio de Hacienda deben calcular cuidadosamente los productos relacionados con el IVA en la producción agrícola para armonizarlos y garantizar la rentabilidad de los agricultores y productores agrícolas en general, evitando así que la producción sea rentable pero genere pérdidas debido a políticas fiscales inadecuadas. "La política de no gravar los fertilizantes con IVA, aplicada anteriormente, es uno de los factores que incrementan sus precios, perjudicando a los productores agrícolas. En momentos en que los precios de los fertilizantes se ven afectados por factores económicos y políticos mundiales, el sector de la producción agrícola se encuentra aún más desfavorecido, reduciendo sus beneficios", afirmó el Sr. Thu.

Promover la innovación tecnológica

Un representante de una empresa productora de fertilizantes de la región norte afirmó: Desde la entrada en vigor de la Ley N° 71, las empresas nacionales productoras de fertilizantes han sufrido grandes pérdidas. Estas empresas no pueden deducir ni recuperar el IVA soportado en bienes y servicios relacionados con la producción, ni invertir en la expansión de la misma, ni en la adquisición de nueva tecnología, maquinaria y equipos. En consecuencia, al no poder deducirse el IVA soportado, se ven obligadas a incluirlo en los costos de producción, lo que provoca un aumento en los precios de los productos y, por ende, una reducción del consumo y una baja eficiencia empresarial.

Un representante del Ministerio de Industria y Comercio analizó que, durante los 10 años de vigencia de la Ley N.° 71, la fuerza de gestión de mercado detectó y gestionó, en promedio, unos 3000 casos anuales de contrabando y producción de fertilizantes falsificados. Según los cálculos, los fertilizantes falsificados causan, en promedio, daños por valor de unos 200 USD/ha, lo que ocasiona pérdidas para el sector agrícola de hasta 2600 millones de USD anuales, una situación especialmente grave para los productos agrícolas vietnamitas destinados a la exportación a los principales mercados mundiales. En este contexto, la aplicación del IVA a los fertilizantes se vuelve cada vez más urgente, ya que este es uno de los factores que más influyen en la producción nacional y contribuyen a la vitalidad del sector agrícola. Según la evaluación de la Organización de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO), junto con factores como las variedades, el riego y la mecanización agrícola, los fertilizantes contribuyen en más del 40 % al aumento de la productividad de los cultivos. Por lo tanto, es necesario modificar cuanto antes la inadecuada política del IVA sobre los fertilizantes, vigente desde hace casi 10 años.

Dado que los fertilizantes están exentos del IVA, datos de la Asociación Vietnamita de Fertilizantes muestran que el volumen total de importaciones ha oscilado entre 3,3 y 5,6 millones de toneladas; la facturación ha alcanzado entre 952 millones y 1.600 millones de dólares, mientras que la capacidad total de producción nacional se ha reducido progresivamente, pasando de 3,5 millones de toneladas anuales (antes de 2014) a 380.000 toneladas anuales (desde 2015). El Dr. Phung Ha, presidente de la Asociación Vietnamita de Fertilizantes, afirmó que, según la evaluación del proyecto para mejorar la competitividad del sector privado vietnamita, si se aplicara un IVA del 5% a los fertilizantes, los ingresos presupuestarios del Estado aumentarían en 1.541 billones de VND, debido a la recaudación del IVA repercutido por valor de 6.225 billones de VND y a la deducción del IVA soportado por valor de 4.713 billones de VND.

Al abordar la política del IVA sobre fertilizantes, el experto agrícola Hoang Trong Thuy afirmó que, si no se aplica el impuesto del 5% a los fertilizantes, las empresas serán las más perjudicadas, en lugar del Estado y los agricultores. Las importaciones de fertilizantes seguirán aumentando y podrían dominar el mercado, obligando a la industria nacional a reducir su producción. En consecuencia, las empresas estarán en riesgo de quiebra, los trabajadores perderán sus empleos, los ingresos públicos disminuirán y habrá escasez de fertilizantes nacionales de calidad. Esta situación contradice directamente la política de fomento del desarrollo de la producción agrícola.

Si se aplica un IVA del 5% a los fertilizantes, algunos argumentan que los agricultores se verán perjudicados. Pero, en realidad, si solo comparamos el precio de venta, esto representa apenas un pequeño aspecto del problema principal. El IVA se recauda del consumidor final, por lo que los agricultores también merecen igualdad de condiciones con otros agentes. Los productos agrícolas forman parte de la cadena de producción agrícola y tienen productos derivados, por lo que, por ley, deben tributar.

Según expertos agrícolas, el beneficio más evidente de aplicar un IVA del 5% a los fertilizantes radica en que ayuda al Estado a gestionar mejor este sector, armonizar intereses y obligaciones con la política monetaria nacional y garantizar la equidad de la ley. Las empresas manufactureras pueden deducir los costos de los insumos, reducir la carga impositiva y fomentar la inversión en innovación tecnológica para la producción, mejorar la calidad de los productos, satisfacer la demanda interna y orientarse a la exportación, entre otros beneficios.

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