Deficiencias en la normativa del IVA para la industria de fertilizantes

Después de casi 10 años de implementación de la Ley Nº 71/2014/QH13 (Ley Nº 71) que modifica y complementa una serie de artículos de leyes tributarias (vigente a partir del 1 de enero de 2015), estipulando que los fertilizantes, maquinaria y equipos especializados para la producción agrícola no están sujetos al impuesto al valor agregado (IVA), se han revelado muchas deficiencias, causando dificultades para la industria de fertilizantes y obstaculizando el desarrollo.

Producción de fertilizantes de urea en Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2008 estipula que los fertilizantes son un producto sujeto al IVA del 5%. Sin embargo, desde la entrada en vigor de la Ley n.º 71, los fertilizantes no están sujetos a este impuesto. Si bien parece un trato preferencial para los agricultores y las empresas manufactureras, en realidad esta normativa ha generado dificultades, ya que las empresas no pueden deducir el IVA soportado, lo que provoca un aumento de los costos de producción, etc.

Necesidad de imponer el IVA

El director de la Cooperativa de Producción y Consumo de Hortalizas Seguras Bac Hong (Distrito de Dong Anh, Hanói), Nguyen Tuan Hong, explicó que desde la entrada en vigor de la Ley n.º 71, los precios de los fertilizantes han aumentado un 30 % con respecto a la fecha anterior, lo que ha provocado que las empresas productoras no reciban el reembolso del IVA y deban añadirlo al coste de los productos vendidos. La situación actual se agrava con la escasez de insumos, afectada por las fluctuaciones y los conflictos mundiales tras la guerra entre Rusia y Ucrania, y el aumento constante de los precios de los fertilizantes. "Eliminar los fertilizantes de la lista de productos no sujetos al IVA no solo no aporta beneficios, sino que resulta muy inapropiado, ya que aumenta sus precios. Si bien los fertilizantes son un insumo fundamental para los agricultores en todas las actividades de producción agrícola", enfatizó el Sr. Hong.

Según el Sr. Hong, antes de 2014, el costo de los fertilizantes para el cultivo de hortalizas por 1 sao era de tan solo unos 300 mil VND, lo que representaba aproximadamente un tercio del costo total de los insumos. Desde 2014, el precio de los fertilizantes ha aumentado, lo que ha provocado que su costo alcance casi los 500 mil VND. Esto significa que el costo de los fertilizantes ha aumentado entre un 30% y un 35%, lo que ha reducido las ganancias de los agricultores. "Si el Estado no cuenta con mecanismos y políticas de ajuste adecuados, mientras se prevé que los precios de los fertilizantes sigan aumentando en el futuro, los agricultores, especialmente los pequeños productores, se verán agotados", se preocupó el Sr. Hong.

Recordando los tiempos en que los precios de los fertilizantes se vieron "doblemente afectados" por las fluctuaciones mundiales en 2022, el Sr. Hong dijo que muchos hogares de agricultores de hortalizas en la aldea de Bac Hong abandonaron sus campos, detuvieron temporalmente la producción y se dedicaron a trabajar por contrato en otros lugares, porque el precio de venta de las hortalizas no era suficiente para cubrir los costos de los insumos, especialmente los de los fertilizantes, mientras que los productos agrícolas y la producción agrícola eran extremadamente inestables.

Otra desventaja es que, desde 2014, las empresas de fertilizantes han tenido que recortar costos, por lo que han recortado los programas de apoyo a los agricultores en términos de precios de venta o actividades de prueba de plántulas. Como resultado, los productores agrícolas se encuentran en mayor desventaja que antes. Por lo tanto, representando la opinión de los hogares de la cooperativa, el Sr. Hong propuso que los fertilizantes vuelvan a estar sujetos al 5% de IVA para facilitar la producción agrícola. Cuando los precios de los fertilizantes bajen, las ganancias de los agricultores y los productores agrícolas aumentarán. Los grandes productores verán resultados claros, lo que ayudará a los agricultores a sentirse más seguros al invertir en la producción.

Productos de urea de Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company antes de su lanzamiento al mercado.

De igual manera, el presidente de la junta directiva de GC Food Joint Stock Company (GC Food), Nguyen Van Thu, afirmó que es necesario volver a gravar los fertilizantes con el IVA del 5% para apoyar a los agricultores en términos de precio. Al mismo tiempo, el Estado y el Ministerio de Finanzas deben calcular cuidadosamente los productos relacionados con el IVA en la producción agrícola para armonizar y garantizar las ganancias de los agricultores y de los productores agrícolas en general, evitando que la producción, aunque rentable, se convierta en una pérdida debido a políticas fiscales inadecuadas. "La política de no gravar los fertilizantes con IVA aplicada en el pasado es uno de los factores que incrementa los precios de los fertilizantes, lo que perjudica a los productores agrícolas. Cuando los precios de los fertilizantes se ven afectados por factores económicos y políticos globales, la industria agrícola se ve aún más perjudicada, lo que reduce las ganancias comerciales", afirmó el Sr. Thu.

Fomento de la innovación tecnológica

Un representante de una empresa fabricante de fertilizantes de la región norte afirmó: «Desde la aplicación de la Ley n.º 71, las empresas nacionales de fabricación de fertilizantes han sufrido grandes pérdidas. A las empresas de fertilizantes no se les permite deducir ni reembolsar el IVA soportado sobre bienes y servicios relacionados con las actividades de producción, ni invertir en la expansión de la producción ni en el equipamiento de nueva tecnología, maquinaria y equipos. Además, al no deducirse el IVA soportado, las empresas se ven obligadas a incluirlo en los costos de producción, lo que provoca un aumento en los costos de los productos, obliga a las empresas a aumentar los precios de los mismos y reduce el consumo, lo que resulta en una baja eficiencia empresarial».

Un representante del Ministerio de Industria y Comercio analizó que, durante los 10 años de vigencia de la Ley N.° 71, la autoridad reguladora del mercado detectó y gestionó, en promedio, alrededor de 3000 casos anuales de contrabando y producción de fertilizantes falsificados. Se calcula que los fertilizantes falsificados causan daños por un valor promedio de aproximadamente 200 USD/ha, lo que provoca pérdidas anuales de hasta 2600 millones de USD para el sector agrícola, lo que resulta especialmente peligroso cuando los productos agrícolas vietnamitas se destinan a la exportación a los principales mercados mundiales. En ese contexto, el IVA sobre los fertilizantes cobra cada vez mayor urgencia, ya que es uno de los factores que más afecta a la industria nacional y contribuye a la vitalidad de la agricultura. Según la evaluación de la Organización de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO), junto con factores como las variedades, el riego y la mecanización agrícola, los fertilizantes contribuyen en más del 40 % al aumento de la productividad agrícola. Por lo tanto, es necesario modificar con urgencia la inadecuada política del IVA sobre los fertilizantes, vigente durante casi 10 años.

Desde que los fertilizantes quedaron exentos del IVA, los datos de la Asociación de Fertilizantes de Vietnam muestran que el volumen total de importación ha fluctuado entre 3,3 y 5,6 millones de toneladas; la facturación alcanzó entre 952 y 1.600 millones de dólares, mientras que la capacidad total de producción nacional se ha reducido progresivamente, de 3,5 millones de toneladas anuales (antes de 2014) a 380.000 toneladas anuales (desde 2015). El Dr. Phung Ha, presidente de la Asociación de Fertilizantes de Vietnam, afirmó que, según la evaluación del proyecto para mejorar la competitividad del sector privado vietnamita, si se aplica un IVA del 5% a los fertilizantes, los ingresos presupuestarios del Estado aumentarán en 1.541 billones de VND, debido a la recaudación del IVA de salida de 6.225 billones de VND para fertilizantes y la deducción del impuesto de entrada de 4.713 billones de VND.

Al hablar sobre la política del IVA para fertilizantes, el experto agrícola Hoang Trong Thuy afirmó que, si no se aplica el impuesto del 5% sobre los fertilizantes, las empresas tendrán que "sufrir las consecuencias" en lugar del Estado y los agricultores. Las importaciones de fertilizantes seguirán aumentando y podrían dominar el mercado, obligando a la industria nacional a reducir la producción. Las consecuencias son el riesgo de quiebra de empresas, la pérdida de empleos de trabajadores, la disminución de los ingresos presupuestarios y la escasez de fertilizantes nacionales de calidad. Esta realidad contradice de forma imperceptible la política de fomento del desarrollo de la producción agrícola.

Si se aplica un IVA del 5% a los fertilizantes, algunos argumentan que los agricultores sufrirán. Pero en realidad, si solo comparamos el precio de venta, esto es solo una pequeña parte del gran problema. El IVA se recauda del consumidor final, por lo que los agricultores también necesitan igualdad con otros sujetos. Los productos agrícolas forman parte de la cadena de producción agrícola y tienen productos finales, por lo que por ley deben estar sujetos a impuestos.

Según expertos agrícolas, el beneficio evidente de aplicar un IVA del 5% a los fertilizantes es que ayuda al Estado a gestionar mejor esta industria, armonizar los intereses y obligaciones con la política monetaria nacional y garantizar la equidad de la ley. Las empresas manufactureras pueden deducir los costos de los insumos, reducir la carga fiscal y motivar la inversión en innovación tecnológica, mejorar la calidad de los productos, satisfacer las necesidades del consumo interno y aspirar a la exportación, entre otras cosas.

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