El Ministerio de Finanzas propone reglamentos sobre los temas sujetos a impuestos especiales.
sujetos imponibles
En el artículo 3 del borrador, el Ministerio de Finanzas propone los siguientes productos sujetos al impuesto especial:
Los sujetos sujetos al impuesto especial se determinan de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 de la Ley del Impuesto Especial. Algunos casos se estipulan a continuación:
1. Vehículos de motor con menos de 24 asientos, incluidos: automóviles de pasajeros; vehículos de motor de cuatro ruedas para el transporte de personas; camionetas de pasajeros; camionetas de carga de doble cabina; furgonetas con dos o más filas de asientos, con una partición fija entre el compartimento de pasajeros y el compartimento de carga, excluyendo los tipos de vehículos especificados en el punto d, cláusula 1, artículo 3 de la Ley del Impuesto Especial al Consumo y las disposiciones de la cláusula 6, artículo 4 del presente Decreto.
2. Aviones, helicópteros, planeadores y yates, excluidos los especificados en el punto c, cláusula 1, artículo 3 de la Ley del Impuesto Especial al Consumo y los especificados en la cláusula 5, artículo 4 del presente Decreto.
3. Aires acondicionados con una capacidad de más de 24 000 BTU hasta 90 000 BTU , excluyendo aquellos diseñados por el fabricante exclusivamente para su instalación en vehículos de transporte, incluidos automóviles, vagones de tren, aviones, helicópteros, barcos y embarcaciones. En los casos en que una organización o un particular fabrique y venda, o importe, componentes separados como la unidad exterior o interior, los bienes vendidos o importados (unidades exteriores e interiores) siguen sujetos al impuesto especial al consumo como si fueran productos completos (aires acondicionados completos).
En los casos en que organizaciones o personas físicas se dediquen a la importación o importación por consignación de sistemas de aire acondicionado central que superen los 90.000 BTU, o a la importación y contratación con contratistas nacionales de instalación de equipos para el suministro de sistemas de aire acondicionado central que superen los 90.000 BTU, con entrega sujeta al avance de la construcción (estos sistemas de aire acondicionado se importan en varios envíos), el Ministerio de Finanzas proporcionará orientación sobre la documentación necesaria para determinar la elegibilidad para la exención del impuesto especial al consumo en tales casos.
4. Las bebidas con un contenido de azúcar superior a 5 g/100 ml, según lo estipulado en el punto l, cláusula 1, artículo 2 de la Ley sobre el Impuesto Especial al Consumo, son bebidas de acuerdo con la Norma Nacional Vietnamita (TCVN 12828:2019) con un contenido de azúcar superior a 5 g/100 ml, incluidas: bebidas con sabor (incluidas bebidas energéticas, bebidas deportivas , bebidas electrolíticas y otras bebidas especiales), bebidas que contienen café, bebidas que contienen té, bebidas de hierbas, bebidas que contienen jugo de frutas y bebidas a base de cereales.
Según la TCVN 12828:2019, las bebidas no incluyen los siguientes productos: leche y productos lácteos; alimentos líquidos con fines nutricionales; agua mineral natural y agua potable embotellada; zumos de frutas y verduras, néctares de frutas y verduras y productos de cacao.
El contenido de azúcar se calcula como la cantidad total de azúcar según las directrices del Ministerio de Salud sobre el etiquetado de productos, incluidos los criterios de contenido de azúcar que figuran en la etiqueta del producto.
5. Operar salones de baile y establecimientos de karaoke según lo estipulado en el Decreto del Gobierno No. 54/2019/ND-CP de fecha 19 de junio de 2019, que regula los servicios de karaoke y salones de baile (modificado y complementado por el Decreto No. 148/2024/ND-CP de fecha 12 de noviembre de 2024).
6. Los negocios de masajes están definidos por regulaciones legales especializadas como actividades comerciales condicionales.
7. Negocio de casino según lo regulado por el Decreto Gubernamental N.° 03/2017/ND-CP de fecha 16 de enero de 2017 sobre el negocio de casino (modificado y complementado por el Decreto Gubernamental N.° 145/2024/ND-CP de fecha 4 de noviembre de 2024); juegos electrónicos con premios, incluidas máquinas de jackpot, máquinas tragamonedas y tipos de máquinas similares según lo regulado por el Decreto Gubernamental N.° 121/2021/ND-CP de fecha 27 de diciembre de 2021 sobre el negocio de juegos electrónicos con premios para extranjeros.
8. El negocio de las apuestas incluye las apuestas deportivas, las apuestas de entretenimiento y otras formas de apuestas según lo estipulado en el Decreto Gubernamental N.° 06/2017/ND-CP de fecha 24 de enero de 2017, sobre el negocio de las apuestas en carreras de caballos, carreras de perros y fútbol internacional (modificado y complementado por el artículo 9 del Decreto Gubernamental N.° 151/2018/ND-CP de fecha 7 de noviembre de 2018, que modifica y complementa varios Decretos que regulan las condiciones de inversión y negocios bajo el ámbito de gestión estatal del Ministerio de Finanzas).
9. El negocio del golf, según lo estipulado en el Decreto Gubernamental N° 52/2020/ND-CP de fecha 27 de abril de 2020 sobre inversión, construcción y negocio de campos de golf (modificado y complementado por el artículo 107 del Decreto Gubernamental N° 31/2021/ND-CP de fecha 26 de marzo de 2021 que detalla y orienta la aplicación de varios artículos de la Ley de Inversión), incluye el negocio de campos de práctica de golf, la venta de tarjetas de membresía y boletos de golf.
10. Negocio de lotería regulado por el Decreto Gubernamental N.° 30/2007/ND-CP de fecha 1 de marzo de 2007 sobre negocios de lotería (modificado y complementado por el Decreto Gubernamental N.° 78/2012/ND-CP de fecha 5 de octubre de 2012 y el Artículo 4 del Decreto Gubernamental N.° 151/2018/ND-CP de fecha 7 de noviembre de 2018).
11. En los casos en que sea necesario modificar o complementar los temas imponibles para adaptarlos al contexto socioeconómico de cada período, el Ministerio de Finanzas presidirá y coordinará con los ministerios y organismos pertinentes para informar al Gobierno para su presentación al Comité Permanente de la Asamblea Nacional para su consideración y decisión.
Sujetos exentos de impuestos
El artículo 4 del proyecto establece:
Los sujetos exentos del impuesto especial se determinan de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley del Impuesto Especial. Algunos casos se especifican a continuación:
1. Bienes producidos, procesados o subcontratados para su exportación al extranjero por organizaciones o particulares, o vendidos o consignados a otras organizaciones o particulares para su exportación al extranjero. Los bienes exportados al extranjero, según lo estipulado en esta cláusula, no incluyen: bienes vendidos desde el mercado nacional a zonas no sujetas a impuestos; bienes producidos, procesados, subcontratados para su procesamiento o comercializados entre zonas no sujetas a impuestos.
2. Las mercancías importadas y reexportadas temporalmente, y exportadas y reimportadas temporalmente, están exentas de impuestos de importación y exportación dentro de los plazos establecidos por la ley. Sin embargo, si las mercancías se reexportan o reimportan fuera de dicho plazo, o si se venden o se modifica su uso previsto durante el período de importación o exportación temporal, la empresa o el particular deberá pagar un impuesto especial al consumo.
a) Las mercancías importadas temporalmente y luego reexportadas, si efectivamente se reexportan dentro del período no sujeto a impuestos de importación según lo prescrito por la ley sobre impuestos de exportación e importación, están exentas del impuesto especial al consumo correspondiente a la cantidad de mercancías efectivamente reexportadas.
b) Los bienes exportados temporalmente y luego reimportados, si efectivamente se reimportan dentro del período no sujeto al impuesto de exportación según lo prescrito por la ley sobre impuestos de exportación e importación, están exentos del impuesto especial al consumo correspondiente a la cantidad de bienes efectivamente reimportados.
3. Mercancías pertenecientes a organizaciones y personas extranjeras que cumplan con los estándares de exención diplomática estipulados en los Apéndices I, II y III del Decreto Gubernamental N.° 134/2016/ND-CP de fecha 1 de septiembre de 2016, que detalla algunos artículos y medidas para la aplicación de la Ley de Impuestos sobre Exportaciones e Importaciones (modificado y complementado por el Decreto N.° 18/2021/ND-CP de fecha 11 de marzo de 2021); mercancías dentro de la franquicia de equipaje libre de impuestos estipulada en el Artículo 6 del Decreto Gubernamental N.° 134/2016/ND-CP de fecha 1 de septiembre de 2016, que detalla algunos artículos y medidas para la aplicación de la Ley de Impuestos sobre Exportaciones e Importaciones; Los productos importados destinados a la venta en tiendas libres de impuestos están sujetos a las normas estipuladas en el Decreto Gubernamental N.º 68/2016/ND-CP, de 1 de julio de 2016, sobre las condiciones para la realización de actividades comerciales libres de impuestos, almacenes, lugares de despacho de aduanas, consolidación aduanera, inspección y supervisión (modificado y complementado por el Decreto Gubernamental N.º 67/2020/ND-CP, de 15 de junio de 2020), y el Decreto Gubernamental N.º 100/2020/ND-CP, de 28 de agosto de 2020, sobre el comercio de productos libres de impuestos.
4. Los bienes exportados al extranjero por los cuales el fabricante o importador haya pagado el impuesto especial, pero que sean devueltos por la parte extranjera al momento de la importación, son bienes que no están sujetos a las disposiciones de la Cláusula 1 de este Artículo y cuentan con documentación que prueba el pago del impuesto especial según lo prescrito.
Los productos especificados en esta cláusula deben cumplir la condición de no haber sido usados, procesados o fabricados con anterioridad.
5. Aeronaves, helicópteros, planeadores y yates utilizados con fines comerciales para el transporte de mercancías, pasajeros y turistas; y aeronaves, helicópteros y planeadores utilizados para seguridad, defensa, servicios médicos, rescate, extinción de incendios, formación de pilotos, filmación, fotografía, topografía y producción agrícola.
En los casos en que las aeronaves, helicópteros, planeadores y yates mencionados en esta cláusula cambien su uso previsto respecto del propósito para el cual inicialmente se consideraron exentos de impuestos, estarán sujetos a un impuesto especial al consumo. Específicamente:
a) Las organizaciones y personas físicas que realicen actividades comerciales que importen aeronaves, helicópteros, planeadores y yates y cambien su uso previsto deben declarar y pagar el impuesto especial a las autoridades aduaneras de conformidad con las directrices del Ministerio de Finanzas sobre procedimientos aduaneros; inspección y supervisión aduanera; impuestos de exportación e importación; y gestión tributaria de bienes exportados e importados.
b) Las organizaciones y personas físicas dedicadas a actividades comerciales que posean aeronaves, helicópteros, planeadores y yates de producción nacional y cambien su uso previsto deberán cumplir con la obligación de pagar el impuesto especial en nombre de la organización o persona física fabricante, y declarar y pagar el impuesto especial en función del valor restante después de deducir el valor de depreciación según lo prescrito a la autoridad tributaria directamente responsable.
6. Para vehículos de motor, los vehículos de pasajeros de cuatro ruedas con motores según lo estipulado en el punto d, cláusula 1, artículo 3 de la Ley del Impuesto Especial al Consumo son aquellos diseñados por el fabricante para ser utilizados como ambulancias, vehículos de transporte de prisioneros, vehículos funerarios; vehículos diseñados con áreas de asientos y de pie capaces de transportar 24 o más personas; vehículos de motor y vehículos de pasajeros de cuatro ruedas con motores que no están registrados para circular y solo operan dentro de parques de diversiones, lugares de entretenimiento, instalaciones deportivas, sitios históricos, hospitales y escuelas; y vehículos especializados al servicio de la seguridad y defensa nacional según lo determine el Ministerio de Seguridad Pública o el Ministerio de Defensa Nacional. El Ministerio de Construcción liderará la coordinación con los organismos pertinentes para determinar y brindar orientación específica sobre otros vehículos especializados que estén exentos del impuesto especial al consumo en caso de que surjan tales casos.
Para los turismos y vehículos de motor de cuatro ruedas que no estén matriculados para circular por la vía pública y que solo operen dentro de parques de atracciones, centros de entretenimiento, instalaciones deportivas, sitios históricos, hospitales y escuelas, exentos de impuestos según lo estipulado en esta cláusula, deberán presentar documentación que acredite su libre circulación en dichas áreas y el cumplimiento de los requisitos del Ministerio de Hacienda. Un vehículo no matriculado es aquel que no está registrado para circular por la vía pública de acuerdo con la ley de seguridad vial.
En el caso de los turismos y vehículos de motor de cuatro ruedas para el transporte de pasajeros mencionados en esta cláusula, si su uso previsto cambia respecto del propósito para el que estaban previamente exentos de impuestos, estarán sujetos a un impuesto especial al consumo. Específicamente:
a) Las organizaciones y personas físicas que realicen actividades comerciales que importen automóviles de pasajeros y vehículos de motor de cuatro ruedas para el transporte de pasajeros y cambien su uso previsto deben declarar y pagar el impuesto especial a las autoridades aduaneras de conformidad con las directrices del Ministerio de Finanzas sobre procedimientos aduaneros; inspección y supervisión aduanera; impuesto a la exportación, impuesto a la importación y gestión tributaria para bienes exportados e importados.
b) Las organizaciones y personas físicas dedicadas a actividades comerciales que posean automóviles de pasajeros y vehículos de motor de cuatro ruedas de producción nacional que cambien su uso previsto deberán cumplir con la obligación de pagar el impuesto especial en nombre de la organización o persona fabricante, y deberán declarar y pagar el impuesto especial en función del valor restante después de deducir el valor de depreciación según lo prescrito a la autoridad tributaria directamente administradora.
7. En los casos en que sea necesario enmendar o complementar la lista de artículos exentos de impuestos para adaptarla al contexto socioeconómico de cada período, el Ministerio de Finanzas presidirá y coordinará con los ministerios y organismos pertinentes para informar al Gobierno para su presentación al Comité Permanente de la Asamblea Nacional para su consideración y decisión.
8. El Ministerio de Finanzas proporcionará orientación sobre la documentación para determinar los sujetos exentos del impuesto especial al consumo según lo estipulado en las cláusulas 1 y 2 de este artículo.
Por favor, lea el borrador completo y envíe sus comentarios aquí.
Fuente: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm
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