Las directrices para que las empresas declaren y paguen impuestos en nombre de los hogares por bonificaciones, apoyo a las ventas, promociones, descuentos comerciales, descuentos de pago, pagos de apoyo en efectivo o no en efectivo, compensaciones por incumplimiento de contrato y otras compensaciones se basarán en las siguientes regulaciones:
Cláusula 1, Cláusula 3, Artículo 44, Cláusula 1, Artículo 45 de la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 de fecha 13 de junio de 2019 de la Asamblea Nacional; Punto 8.4 del Apéndice I emitido junto con el Decreto No. 126/2020/ND-CP del Gobierno; Punto c, Cláusula 1, Punto b, Cláusula 2, Artículo 8, Apéndice I emitido junto con la Circular No. 40/2021/TT-BTC de fecha 1 de junio de 2021 del Ministerio de Finanzas .
En consecuencia, las empresas con bonificaciones, apoyo a las ventas, promociones, descuentos comerciales, descuentos en pagos, pagos de apoyo en efectivo o no en efectivo, compensaciones por incumplimiento de contratos y otras compensaciones para los hogares contratantes deben declarar y pagar impuestos en nombre de los hogares contratantes.
*Tasa de impuesto:
- Para bonificaciones, apoyo para el logro de objetivos de ventas, promociones, descuentos comerciales, descuentos de pago y pagos de apoyo en efectivo o no en efectivo: Las empresas deberán declarar y pagar impuestos en nombre de los hogares contratantes a la tasa del impuesto sobre la renta personal del 0,5% y el IVA al 1% (en caso de que las bonificaciones, el apoyo para el logro de objetivos de ventas, promociones, descuentos comerciales, descuentos de pago, pagos de apoyo en efectivo o no en efectivo para los hogares contratantes estén asociados con la compra de bienes y servicios que no están sujetos al IVA, no tienen que declarar el IVA y tienen una tasa de IVA del 0% de acuerdo con la ley del IVA, entonces no es necesario declarar ni pagar el IVA).
- Para indemnizaciones por incumplimiento de contrato y otras indemnizaciones: Las empresas deberán declarar y pagar los impuestos en nombre de los hogares contratantes a la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 0,5%.
IVA a pagar = Ingresos imponibles del IVA x Tipo de IVA
Impuesto sobre la renta personal a pagar = Ingresos imponibles x Tasa del impuesto sobre la renta personal
* Declaración de impuestos:
- Declaración de impuestos para hogares comerciales y personas físicas, formulario 01/CNKD emitido con Circular No. 40/2021/TT-BTC;
- Apéndice: Lista detallada de hogares comerciales y personas físicas de negocios (aplicable a organizaciones que pagan a personas que realizan ventas) formulario 01-1/BK-CNKD emitido con la Circular No. 40/2021/TT-BTC.
* Periodo de declaración de impuestos:
- Las empresas deberán declarar los impuestos mensual/trimestralmente de acuerdo a lo dispuesto en la ley de administración tributaria.
*Fecha límite para presentar la declaración de impuestos:
- En caso de declaración mensual: A más tardar el día 20 del mes siguiente a aquel en que nace la obligación tributaria.
- En caso de declaración trimestral: A más tardar el último día del primer mes del trimestre siguiente a aquel en que nace la obligación tributaria.
* Lugar para presentar la declaración de impuestos:
La autoridad fiscal que gestione directamente la empresa deberá declarar y pagar los impuestos en nombre del hogar contratante. Los hogares y personas físicas que tributen con el método de pago único deben proporcionar información sobre el método de cálculo de impuestos del hogar a la empresa, para que esta pueda declarar y pagar los impuestos en su nombre conforme a la normativa.
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