Algunos contenidos principales de la Resolución de la Asamblea Nacional sobre el alivio de la deuda tributaria, el alivio de la deuda por mora en los pagos, los intereses de demora para los contribuyentes que ya no pueden pagar el presupuesto estatal

Algunos contenidos principales de la Resolución de la Asamblea Nacional sobre el alivio de la deuda tributaria, el alivio de la deuda por mora y los intereses de demora para los contribuyentes que ya no pueden pagar el presupuesto estatal

El 26 de noviembre de 2019, en la octava sesión de la XIV Asamblea Nacional, la Asamblea Nacional aprobó la Resolución No. 94/2019/QH14 Sobre la condonación de la deuda tributaria, la condonación de la deuda por mora y los intereses de demora para los contribuyentes que ya no pueden pagar el presupuesto estatal (en adelante, la Resolución de Liquidación de Deudas). La Resolución entra en vigor el 1 de julio de 2020 y se implementará en un plazo de 3 años a partir de su fecha de entrada en vigor.

I. La necesidad de elaborar y promulgar una Resolución

La necesidad de emitir la Resolución se refleja en los tres puntos principales siguientes:

En primer lugar, en el ejercicio de las actividades de gestión tributaria, las autoridades fiscales han implementado numerosas medidas para gestionar y cobrar deudas tributarias, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Gestión Tributaria. Sin embargo, varios contribuyentes han fallecido, desaparecido, perdido la capacidad civil, perdido la capacidad de pago, declarado en quiebra, disuelto, interrumpido su actividad productiva o empresarial, o sufrido desastres naturales o fuerza mayor. Si bien las autoridades fiscales han aplicado plenamente las medidas de cobro de deudas, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Gestión Tributaria, los contribuyentes ya no pueden pagar impuestos al Estado.

Esta deuda pendiente existe desde hace muchos años, la multa por demora y el recargo por pago atrasado calculados en 0,03%/día han aumentado con el tiempo (hasta la fecha, la deuda que no se puede pagar al presupuesto representa el 48,7% de la deuda tributaria), pero en realidad, esta deuda es una deuda virtual, ya no se puede cobrar pero no existe un mecanismo para gestionarla.

En segundo lugar, la Ley de Administración Tributaria vigente no contempla la condonación de deudas, mientras que la cancelación de deudas para los tres grupos de sujetos en la Ley de Administración Tributaria vigente debe cumplir con la condición de implementar medidas de ejecución de deudas de forma secuencial y que la deuda tributaria tenga una antigüedad de 10 años, lo que genera numerosas deficiencias e imposibilidades . Por otro lado, en casos de contribuyentes fallecidos, desaparecidos, disueltos, en quiebra, cesados en sus actividades comerciales, con revocación de licencias comerciales, desastres naturales, fuerza mayor o deudas tributarias impagadas por el Estado... en realidad, ya no pueden pagar el presupuesto estatal, pero aún deben pagar multas y recargos por mora.

- En tercer lugar, la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 aprobada por la Asamblea Nacional en la 7ma sesión, vigente a partir del 1 de julio de 2020, incluye disposiciones sobre sanciones para manejar deudas de sujetos que ya no pueden pagar el presupuesto, específicamente disposiciones sobre aplazamiento de deuda tributaria (en el Artículo 83), cancelación de deuda tributaria, multas, cargos por pago tardío (en el Artículo 85). Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones del Artículo 152 de la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 , para los impuestos que están exentos, reducidos, no recaudados o tienen sus deudas canceladas que surjan antes del 1 de julio de 2020, continuarán siendo manejados de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria vigente . Por lo tanto, para las deudas que ya no son cobrables que surjan antes del 1 de julio de 2020, no se manejarán de acuerdo con la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14.

Por las razones anteriores, es necesario informar a la Asamblea Nacional para que emita una Resolución para manejar las deudas de quienes ya no están en condiciones de pagar el presupuesto estatal, creando una base legal para manejar las deudas pendientes antes del 1 de julio de 2020 para no crear más deudas virtuales, multas por mora, cargos por mora que no se pueden recuperar y no hay más sujetos para recuperar.

II. Contenido principal de la Resolución

La Resolución consta de 8 artículos, entre ellos: Artículo 1. Alcance de la regulación; Artículo 2. Sujetos aplicables; Artículo 3. Principios de la liquidación de deudas; Artículo 4. Sujetos elegibles para la liquidación de deudas; Artículo 5. Medidas de liquidación de deudas; Artículo 6. Autoridad, registros y procedimientos para la liquidación de deudas; Artículo 7. Responsabilidades de los organismos y organizaciones pertinentes; Artículo 8. Disposiciones de aplicación.

1. Alcance del ajuste

Resolución que regula la congelación de la deuda tributaria, la condonación de las multas por pagos atrasados y los cargos por pagos atrasados que surgieron antes del 1 de julio de 2020 (fecha de entrada en vigor de la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14) para los contribuyentes que ya no pueden pagar el presupuesto estatal, incluidos los impuestos, las multas por pagos atrasados, los cargos por pagos atrasados y las multas administrativas en el ámbito tributario y aduanero.

2. Asignaturas aplicables

Los sujetos de solicitud incluyen: i) Los contribuyentes con deudas tributarias que sean elegibles para la condonación de deudas tributarias, condonación de deudas por multas por mora y condonación de intereses por mora según lo establecido en el Artículo 4 de esta Resolución; ii) Los organismos de administración tributaria, los funcionarios de administración tributaria y las personas con autoridad para manejar deudas según lo establecido en la Resolución; iii) Los organismos, organizaciones e individuos relevantes.

3. Principios de liquidación de deudas

La liquidación de deudas debe garantizar el cumplimiento de los siguientes principios:

- En primer lugar, garantizar el cumplimiento de las normas legales, los sujetos correctos, la autoridad correcta; garantizar las condiciones, registros, procesos, procedimientos y responsabilidad de las personas relevantes de acuerdo con las normas legales.

- En segundo lugar, garantizar la publicidad y la transparencia; garantizar la inspección, el examen y la supervisión por parte de los organismos, organizaciones e individuos competentes, y la supervisión por parte del pueblo.

- En tercer lugar, crear condiciones para eliminar las dificultades para los contribuyentes; prevenir, detener y controlar estrictamente el abuso de políticas para beneficio personal o el retraso intencional en el pago de impuestos y deudas.

- En cuarto lugar , en caso de que la autoridad competente o el organismo de administración tributaria descubra que la reprogramación o condonación de la deuda no se ajusta a la normativa o el contribuyente habiéndose reprogramado la deuda pero retorna a la producción o al negocio o establece un nuevo establecimiento de producción o negocio, salvo los sujetos especificados en las Cláusulas 6 y 7 del Artículo 4 de la Resolución, se deberá cancelar la decisión de reprogramación o condonación de la deuda y cobrar la deuda que haya sido remitida al presupuesto estatal.

4. Temas de liquidación de deudas

Los sujetos elegibles para la liquidación de deudas son los contribuyentes que adeudan impuestos atrasados, multas por demora y cargos por demora originados antes del 1 de julio de 2020 y ya no pueden pagar al presupuesto estatal, incluidos 7 grupos de sujetos:

(1) El contribuyente sea persona fallecida, declarada muerta, desaparecida o que haya perdido la capacidad de acto civil por el Tribunal;

(2) El contribuyente ha enviado una resolución de disolución a la autoridad tributaria y a la autoridad de registro mercantil para completar los trámites de disolución. La autoridad de registro mercantil le ha notificado que está completando los trámites de disolución en el sistema nacional de información de registro mercantil, pero el contribuyente no los ha completado.

(3) El contribuyente haya presentado una solicitud de apertura de un procedimiento de quiebra o haya sido demandado por una persona con derechos y obligaciones conexos de conformidad con las disposiciones de la ley sobre quiebras;

(4) El contribuyente ya no opera en la dirección comercial registrada ante la autoridad de registro comercial y la autoridad fiscal ha coordinado con el Comité Popular de la comuna, barrio o ciudad donde el contribuyente tiene su sede o dirección de contacto para verificar información sobre el contribuyente que no opera en la dirección comercial registrada o dirección de contacto registrada ante la autoridad fiscal;

(5) Los contribuyentes cuyos certificados de registro mercantil, certificados de registro de empresa, certificados de registro de cooperativa, certificados de registro de negocio doméstico, licencias de establecimiento y funcionamiento o licencias de ejercicio hayan sido revocados por autoridades competentes a solicitud de las autoridades fiscales;

(6) Los contribuyentes sufran daños materiales a causa de desastres naturales, catástrofes, epidemias, incendios o accidentes imprevistos;

(7) Los contribuyentes que suministran bienes y servicios son pagados directamente con cargo al presupuesto estatal , incluidos los subcontratistas especificados en el contrato firmado con el inversor y son pagados directamente por el inversor pero no han sido pagados .

5. Medidas de liquidación de deudas

(1) Diferir el pago de impuestos atrasados a partir del 1 de julio de 2020 para los sujetos especificados en las Cláusulas 1, 2, 3, 4 y 5 del Artículo 4 de la Resolución.

(2) Condonar las multas y recargos por mora adeudados antes del 1 de julio de 2020 para los sujetos especificados en los incisos 1, 2, 3, 4 y 5 del artículo 4 de la Resolución:

- Las condiciones de cancelación de deuda para cada sujeto son las siguientes:

a) Los contribuyentes señalados en el inciso 1 del artículo 4 de la Resolución cuenten con certificado o acta de defunción o sentencia judicial que los declare muertos, desaparecidos o incapaces de obrar, o con documentos sustitutivos del acta de defunción previstos por la ley;

b) Los contribuyentes a que se refiere el inciso 2 del artículo 4 de la Resolución, tengan en el sistema nacional de información sobre registro mercantil una resolución de disolución o un aviso de la autoridad de registro mercantil de que el contribuyente está llevando a cabo procedimientos de disolución;

c) Los contribuyentes a que se refiere el inciso 3 del artículo 4 de la Resolución hayan presentado solicitud de apertura de concurso mercantil o el Juzgado haya emitido auto de admisión de la solicitud de apertura de concurso mercantil;

d) Los contribuyentes especificados en las Cláusulas 4 y 5 del Artículo 4 de la Resolución ya no participan en actividades de producción o negocios y existe un registro de confirmación entre la autoridad fiscal y el Comité Popular de la comuna, barrio o ciudad donde el contribuyente tiene su oficina principal o dirección de contacto de que el contribuyente ya no opera en la dirección comercial registrada, dirección de contacto o la autoridad fiscal tiene una solicitud por escrito para que la autoridad competente revoque o una decisión de la autoridad competente para revocar el certificado de registro comercial a solicitud de la autoridad fiscal.

(3) Liquidar las multas y recargos por mora pendientes antes del 1 de julio de 2020 de los sujetos especificados en la Cláusula 6, Artículo 4 de la Resolución, asegurando las siguientes condiciones:

- Exista constancia de autoridad competente de que el contribuyente sufrió un desastre natural, catástrofe, epidemia, incendio, accidente inesperado y el momento y lugar de ocurrencia;

- Los intereses de demora no han sido exentos desde la entrada en vigor de la Ley por la que se modifican y complementan varios artículos de la Ley de Administración Tributaria nº 21/2012/QH13;

- Existe un documento de valoración del valor del daño material elaborado por el contribuyente y confirmado por un organismo auditor independiente, agencia de valoración o agencia de seguros;

- El monto de las multas y cargos por pagos atrasados que se condonan se calcula en base al monto de la deuda tributaria que no se puede cobrar debido a desastres naturales, catástrofes, epidemias, incendios y accidentes inesperados, y no excede el valor de los activos y bienes dañados después de deducir las indemnizaciones y los seguros (si los hubiera).

(4) Liquidar las multas y recargos por mora pendientes antes del 1 de julio de 2020 de los sujetos especificados en la Cláusula 7, Artículo 4 de la Resolución, asegurando las siguientes condiciones:

- Existe una confirmación escrita de la unidad que utiliza el capital del presupuesto estatal sobre el impago al contribuyente , el importe no pagado y el momento del retraso en el pago al contribuyente ;

Existe un contrato económico firmado con una unidad que utiliza capital del presupuesto estatal . En el caso de los subcontratistas, esto debe estipularse específicamente en el contrato o en su anexo. La unidad que utiliza capital del presupuesto estatal debe pagar directamente, pero aún no ha pagado , y el acta de aceptación del proyecto, las partidas del proyecto que utilizan capital del presupuesto estatal o las facturas de suministro de bienes y servicios.

- El monto de las multas por pago tardío y de los cargos por pago tardío que se condonan se calcula en base a la deuda tributaria, pero la deuda tributaria no excede la cantidad de dinero que el presupuesto estatal ha pagado tarde al contribuyente y la cantidad condonada que surgió durante el período en que el presupuesto estatal estuvo atrasado en pagar.

6. Autoridad, documentos y procedimientos para la liquidación de deudas

(1) El jefe de la autoridad tributaria que gestiona directamente al contribuyente decide sobre la liquidación de la deuda tributaria.

(2) La facultad de cancelar las multas y los cargos por pago tardío a empresas y organizaciones se prescribe de la siguiente manera:

a) El Primer Ministro decide cancelar las multas y cargos por pagos atrasados por un valor de 15 mil millones de VND o más;

b) El Ministro de Finanzas decide cancelar las multas y los cargos por pagos atrasados de VND 10 mil millones a menos de VND 15 mil millones;

c) El Director General del Departamento General de Impuestos y el Director General del Departamento General de Aduanas deciden cancelar las multas por pago tardío y los cargos por pago tardío de VND 5 mil millones a menos de VND 10 mil millones;

d) El Presidente del Comité Popular Provincial decide cancelar las multas y cargos por pagos atrasados por valor de 5 mil millones de VND.

(3) El Presidente del Comité Popular Provincial decide cancelar las multas por pago tardío y los cargos por pago tardío para individuos, empresarios, hogares y hogares empresarios.

Además, la Resolución encomienda al Ministro de Finanzas la tarea de prescribir documentos y brindar orientación sobre los procedimientos para la liquidación de deudas.

7. Responsabilidades de los organismos, organizaciones e individuos pertinentes

La Resolución estipula específicamente las responsabilidades de: el Ministerio de Finanzas, los Comités Populares Provinciales, las Agencias de Administración Tributaria y las agencias y organizaciones relevantes en la liquidación de deudas tales como: Oficinas de Registro Comercial, Agencias de Policía, Instituciones de Crédito, Tribunales, Auditoría Estatal, Consejos Populares en todos los niveles,...

8. Sobre la ejecución

La Resolución entra en vigor el 1 de julio de 2020 y se implementa dentro de los 03 años a partir de su fecha de vigencia .

Fuente