Muchos diputados de la Asamblea Nacional propusieron modificar la cláusula 3 del artículo 15 del proyecto sobre la devolución del impuesto al valor agregado.

Solicitud de aclaración adicional sobre la cláusula 3, artículo 15 sobre la devolución del impuesto sobre el valor añadido

En cuanto al contenido de la modificación del reglamento sobre devoluciones del IVA en el proyecto de reforma de la Ley del IVA, según se indica en el Informe del Ministerio de Hacienda enviado al Gobierno, en la Cláusula 3, Artículo 15 del Proyecto, "Casos de devolución de impuestos": " Los establecimientos comerciales que solo producen bienes y prestan servicios sujetos al 5% de IVA, excepto las actividades de liquidación de activos, si el importe del IVA soportado no deducido es igual o superior a 300 millones de VND después de 12 meses o 4 trimestres consecutivos, tendrán derecho a la devolución del IVA".

Con esta regulación, si una empresa tiene un solo tipo de IVA del 5%, se le reembolsará el impuesto, pero no así las empresas con dos o más tipos de IVA. Esto es injusto para las empresas con dos o más tipos de IVA.

Delegado de la Asamblea Nacional Dang Bich Ngoc ( Hoa Binh )

Al debatir el tema mencionado en el Salón de la Asamblea Nacional , el diputado Dang Bich Ngoc (Hoa Binh) solicitó al organismo redactor que aclarara las disposiciones del artículo 15, cláusula 3, del proyecto de ley sobre la devolución del IVA. El diputado Ngoc explicó que, según esta disposición, en el caso de unidades de producción con bienes sujetos a una tasa impositiva del 5% y otros bienes sujetos a una tasa impositiva del 10%, el IVA soportado se aplica en su totalidad a una tasa impositiva del 10%, y los ingresos provienen principalmente de bienes sujetos a una tasa impositiva del 5%. Por lo tanto, las empresas no podrán deducir anualmente la totalidad del IVA soportado del 10% sobre el combustible ni recibir el reembolso. En consecuencia, el importe del IVA deducible aumenta gradualmente con el paso de los años, lo que genera dificultades para las empresas.

Compartiendo la misma opinión que el delegado Ngoc, la delegada de la Asamblea Nacional Cam Thi Man (Thanh Hoa) también propuso modificar la Cláusula 3, Artículo 15 sobre la devolución del IVA.

Según el delegado Man, en esencia, la devolución del IVA en el caso estipulado en la Cláusula 3, Artículo 15 es una devolución para los establecimientos comerciales que solo producen bienes y prestan servicios sujetos a una tasa de IVA del 5%. Mientras tanto, el IVA soportado de los costos de los bienes sujetos a una tasa impositiva del 10% debe deducirse continuamente. El control del 5% para garantizar la naturaleza como se indicó anteriormente garantiza que no se realice ninguna devolución por inventario. Esta disposición crea igualdad entre las empresas y los establecimientos comerciales que producen y prestan servicios sujetos a diferentes tasas impositivas. Por lo tanto, el delegado Man propuso revisar y enmendar para garantizar que el monto del IVA reembolsado no exceda el 5% de los ingresos de los bienes y servicios sujetos a un impuesto del 5%, excepto para las actividades de liquidación de activos mencionadas anteriormente.

La aplicación de una tasa impositiva del 5% ayuda a estabilizar el mercado interno de fertilizantes.

En cuanto al contenido, aún existen opiniones divergentes sobre la transferencia de fertilizantes, maquinaria y equipo especializado para la producción agrícola y embarcaciones pesqueras de no gravar a gravar con un 5%. El delegado Dang Bich Ngoc indicó que la delegación de la Asamblea Nacional de la provincia de Hoa Binh realizó una encuesta, colaboró con los organismos pertinentes de la provincia y estuvo de acuerdo con la propuesta del Gobierno de transferir fertilizantes, maquinaria y equipo especializado para la producción agrícola y embarcaciones pesqueras de no gravar a gravar con un 5%.

Se puede decir que el fertilizante es el material agrícola más importante para la producción agrícola en nuestro país, representando la mayor proporción del costo del cultivo, mientras que la industria del cultivo actualmente representa entre el 64% y el 68% del valor total de la producción de todo el sector agrícola. El IVA sobre los productos fertilizantes se modificó en 2014 en la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 71, pasando de una tasa impositiva del 5% a un nivel libre de impuestos, lo que ha tenido un gran impacto en la industria nacional de producción de fertilizantes. Las empresas productoras de fertilizantes no pueden deducir ni reembolsar el IVA sobre los bienes y servicios adquiridos, incluido el IVA sobre bienes adquiridos o importados para crear activos fijos para la producción de fertilizantes. Esto no solo reduce las ganancias comerciales, sino que también impide que las empresas inviertan en tecnología de fertilizantes de nueva generación para una producción verde y sostenible, mientras que los fertilizantes importados se benefician de estar sujetos a un impuesto del 5%, que se convierte en IVA soportado no imponible y, aun así, se reembolsa en su totalidad.

En particular, durante el período de exceso de oferta en el mercado mundial de fertilizantes en el período de 2015-2020 antes de la pandemia de Covid-19, los precios de los fertilizantes en el mercado mundial disminuyeron drásticamente, lo que hizo que el costo de los fertilizantes producidos nacionalmente no pudiera competir con los precios importados, todas las empresas nacionales tuvieron un crecimiento negativo, algunas unidades estaban perdiendo dinero y estaban en riesgo de quiebra.

Si esta enmienda a la Ley del IVA no corrige las deficiencias mencionadas, la industria nacional de fertilizantes seguirá siendo discriminada en comparación con las demás industrias al quedar fuera del ámbito de aplicación del IVA y corre el riesgo de volver a la situación de declive y cese de producción que experimentó durante el período 2015-2020. Cuando los fertilizantes estén sujetos al IVA de salida, las empresas podrán deducir el IVA soportado, reduciendo así la presión inversora. Por lo tanto, si la política del IVA para los fertilizantes se modifica, pasando de la exención fiscal a la aplicación de un tipo impositivo, se beneficiarán las tres partes: el Estado, las empresas y los agricultores, reduciendo así la dependencia de los fertilizantes importados.

El delegado Ngoc ofreció un ejemplo: Actualmente, países de todo el mundo aplican el IVA a la industria de fertilizantes. Por ejemplo, China, el mayor productor y consumidor mundial de fertilizantes, aplica actualmente un IVA del 11 %. Al mismo tiempo, este país también ha implementado diversas políticas para eximir y reducir el impuesto al consumo a las empresas productoras de fertilizantes, especialmente a las que producen fertilizantes orgánicos, microbianos, ecológicos y que invierten fuertemente en investigación y desarrollo o utilizan tecnología avanzada en su producción. De igual manera, Rusia, el mayor exportador mundial de fertilizantes, también aplica el IVA a la industria de fertilizantes para mejorar la productividad y la calidad de los cultivos, contribuyendo así a garantizar la seguridad alimentaria y el desarrollo agrícola sostenible.

La industria de fertilizantes desempeña un papel fundamental en la mejora de la productividad y la calidad de los cultivos, contribuyendo a la seguridad alimentaria y al desarrollo agrícola. Objetivos, tareas y soluciones para promover la industrialización y la modernización del país. Por lo tanto, es necesario contar con políticas tributarias que apoyen el desarrollo de la industria de fertilizantes hacia un desarrollo sostenible, integrando armoniosamente los impuestos directos e indirectos en el sistema tributario, como el IVA, el impuesto de protección ambiental, el impuesto de importación y exportación, y el impuesto sobre la renta de sociedades.

Si los fertilizantes siguen exentos del IVA como hasta ahora, es evidente que las empresas importadoras de fertilizantes seguirán beneficiándose de la exención del IVA desde la modificación de la Ley n.º 71. Las entidades afectadas son todas las empresas del sector nacional de producción de fertilizantes, y este sector podría reducirse gradualmente y ser reemplazado por fertilizantes importados. A largo plazo, el sector agrícola dependerá de los fertilizantes importados y será difícil alcanzar el objetivo de desarrollar una agricultura sostenible, ya que los fertilizantes son insumos esenciales para la producción agrícola y se ven muy afectados por la oferta y la demanda en el mercado mundial, enfatizó el delegado Dang Bich Ngoc.

La delegada de la Asamblea Nacional, Cam Thi Man (Thanh Hoa), habló en el debate en la mañana del 29 de octubre.

En el debate en el Salón, la delegada Cam Thi Man afirmó que, tras estudiar detenidamente el informe de evaluación de impacto del Comité de Redacción, la explicación y aceptación del Comité Permanente de la Asamblea Nacional, así como las opiniones de los votantes, agricultores de empresas y asociaciones afines, de diversas procedencias, este cambio es positivo. Cabe aclarar que la aplicación de un impuesto del 5% a los fertilizantes no implica un aumento de precio. Asimismo, los informes de evaluación muestran que la capacidad de producción de fertilizantes es muy amplia, principalmente de empresas nacionales, y que la proporción de fertilizantes importados en comparación con la producción nacional representa solo el 27%. Si se aplica un impuesto del 5%, las importaciones también estarán sujetas al mismo impuesto y a la misma regulación que los fertilizantes nacionales.

Además, la delegada Cam Thi Man afirmó que los fertilizantes son un producto sujeto al control y la estabilización de precios del Estado. Por lo tanto, la aplicación de una tasa impositiva del 5% permite alcanzar simultáneamente el objetivo de ampliar el mecanismo tributario, avanzar hacia la aplicación de una tasa impositiva y, al mismo tiempo, restablecer el apoyo a la producción nacional. A largo plazo, esto generará sostenibilidad y estabilidad en el suministro nacional de fertilizantes, al no depender de fertilizantes importados, lo cual es fundamental para reducir el costo de los fertilizantes. Así, tanto los agricultores como las empresas productoras nacionales se beneficiarán de este cambio.

Fuente: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/834105d0-1764-47e5-8f86-f49b779a3801