اعمال مالیات ۱۰ درصدی بر خدمات صادراتی: آیا باید انجام شود یا خیر؟

Báo Công thương•29/02/2024

آیا اکثر خدمات صادراتی مشمول مالیات ۱۰٪ خواهند بود؟

اتاق بازرگانی و صنایع ویتنام (VCCI) به نامه‌ای از وزارت دارایی که درخواست اظهار نظر در مورد پیش‌نویس قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح‌شده) را داشت، پاسخ داده است. در مورد موضوع مالیات بر ارزش افزوده بر خدمات صادراتی، سند VCCI بیان می‌کند که ماده ۹.۱ پیش‌نویس اصلاح‌شده، اکثر خدمات صادراتی را مشمول مالیات می‌کند و نرخ مالیات ۰٪ قبلی را حذف می‌کند.

Đánh thuế 10% với dịch vụ xuất khẩu nên hay không nên?

ماده ۹.۱ پیش‌نویس قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح‌شده) اصلاح شده است تا اکثر خدمات صادراتی را مشمول مالیات کند و دیگر نرخ مالیات ۰٪ مانند قبل را مجاز نمی‌داند (تصویر تزئینی).

تنها خدماتی که همچنان از نرخ مالیات صادراتی ۰٪ برخوردار خواهند بود، حمل و نقل بین‌المللی، اجاره وسایل نقلیه حمل و نقل خارج از ویتنام و برخی خدمات مرتبط هستند. سایر بخش‌های خدماتی مشمول نرخ مالیات مربوطه، اساساً ۱۰٪، خواهند بود. دلیل این اصلاحیه این است که در گذشته، مقامات مالیاتی در تمایز بین درآمد حاصل از خدمات صادراتی و درآمد حاصل از خدمات مصرف شده در داخل کشور با مشکلاتی روبرو بوده‌اند.

طبق اعلام اتاق بازرگانی و صنایع ویتنام (VCCI)، مالیات ۱۰ درصدی بر صادرات، رقابت ارائه‌دهندگان خدمات ویتنامی با رقبای سایر کشورها را دشوار می‌کند. تحقیقات اولیه VCCI نشان می‌دهد که سایر کشورها نرخ مالیات ۰ درصدی را بر خدمات صادراتی اعمال می‌کنند و به کسب‌وکارها اجازه می‌دهند تا بازپرداخت مالیات ورودی را مطالبه کنند. علاوه بر این، VCCI هیچ موردی از مالیات بر خدمات صادراتی پیدا نکرده است.

طبق گزارش VCCI، روند رشد تجارت بین‌المللی خدمات در سطح جهانی نزدیک به دو دهه قوی بوده است و احتمالاً در آینده نیز همراه با توسعه اینترنت و روش‌های کار از راه دور ادامه خواهد یافت.

طبق داده‌های بانک جهانی، صادرات خدمات جهانی از بیش از ۴۰۰ میلیارد دلار در اوایل دهه ۱۹۸۰ به بیش از ۷.۲۱ تریلیون دلار در سال ۲۰۲۲ افزایش یافته است. نکته قابل توجه این است که از سال ۲۰۰۳ تا به امروز، میانگین نرخ رشد صادرات خدمات جهانی بیش از ۶.۵ درصد بوده است. در میان انواع خدمات صادر شده، خدمات حمل و نقل بین‌المللی (که در پیش‌نویس از نرخ تعرفه ۰٪ برخوردار است) بخش بزرگی را تشکیل می‌دهد، اما این نسبت در حال کاهش است و از ۳۰ درصد در سال ۱۹۸۲ به ۱۷ درصد در سال ۲۰۲۰ رسیده و جای خود را به خدمات مخابرات و فناوری اطلاعات (ICT) داده است. رشد صادرات خدمات فناوری اطلاعات و ارتباطات جهانی از سال ۲۰۰۴ تاکنون به طور متوسط ۱۲.۳ درصد بوده است و این نرخ از زمان کووید-۱۹ شتاب گرفته است.

در حال حاضر، صادرات خدمات بخشی با پتانسیل رشد عظیم است. ارزش صادرات خدمات ویتنام در سال 2023 تقریباً به 20 میلیارد دلار آمریکا رسید که میانگین نرخ رشد سالانه آن حدود 11 درصد است و از رشد تولید ناخالص داخلی بالاتر است. ویتنام سالانه کسری تجاری خدمات بیش از 10 میلیارد دلار آمریکا را تجربه می‌کند. ارائه خدمات برای صادرات معمولاً نیازی به سرمایه‌گذاری کلان مانند تولید ندارد و این امر آن را برای اقتصادی با محدودیت سرمایه مانند ویتنام مناسب می‌کند. علاوه بر این، صادرات خدمات به صورت آنلاین به ارتقای تصویر کشور کمک می‌کند و قدرت نرم آن را افزایش می‌دهد.

صادرات همواره محرک مهمی برای رشد این کشور بوده است و میانگین نرخ رشد سالانه آن نزدیک به ۱۵ درصد است. عکس: لوک تونگ

حالت زیر ظاهر شده است. رفتن به خارج از کشور برای شروع کسب و کار به منظور «اجتناب از مالیات»

طبق تحلیل VCCI، ویتنام یک اقتصاد صادرات‌محور است. تا به امروز، صادرات کالا با میانگین نرخ رشد سالانه نزدیک به ۱۵ درصد، همواره محرک رشد مهمی برای این کشور بوده است. این دستاورد تا حد زیادی به دلیل نقش سیاست مالیات بر ارزش افزوده است که به کالاهای صادراتی نرخ مالیات ۰٪ می‌دهد و به کسب‌وکارها اجازه می‌دهد تا مالیات ورودی خود را بازپرداخت کنند.

در سند VCCI آمده است: «اگرچه برخی از مشاغل در طول فرآیند اجرا برای دریافت بازپرداخت مالیات، مرتکب تقلب شده‌اند، اما این نمی‌تواند مزایای عظیم سیاست مالیات بر صادرات ۰٪ را نفی کند. بخش مالیات در ابتدا با مشکلات زیادی در مبارزه با کلاهبرداری بازپرداخت مالیات روبرو بود، اما در طول سال‌های اجرا و با تلاش‌های فراوان، این وضعیت به طور قابل توجهی کاهش یافته است.»

در مورد صادرات خدمات، قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات ۰٪ را مجاز می‌داند. با این حال، اتاق بازرگانی و صنایع ویتنام (VCCI) استدلال می‌کند که در عمل، بسیاری از مشاغل هنوز هم اغلب مشمول نرخ مالیات ۱۰٪ می‌شوند، زیرا مأموران مالیاتی نمی‌توانند بین خدمات برای مصرف داخلی و خدمات برای صادرات تمایز قائل شوند. با توجه به این مشکل در اجرا، پیش‌نویس اصلاح‌شده قانون مالیات بر ارزش افزوده، پیشنهاد حذف نرخ مالیات ۰٪ برای خدمات صادراتی و اعمال نرخ مالیات ۱۰٪ را می‌دهد.

اتاق بازرگانی و صنایع ویتنام (VCCI) با اشاره به تجربیات چندین کشور دیگر در اجرای سیاست مالیات بر ارزش افزوده 0٪ بر خدمات صادراتی، اظهار می‌کند که این کشورها اغلب اصل خوداظهاری و خودمسئولیتی توسط کسب‌وکارها را اعمال می‌کنند و مقامات مالیاتی تخلفات را بازرسی، حسابرسی، کشف و رسیدگی می‌کنند. برای اطمینان از اظهارنامه‌های مالیاتی دقیق، این کشورها همچنین کسب‌وکارها را ملزم می‌کنند که درآمد حاصل از کاربران داخلی و خارجی را به طور جداگانه محاسبه کنند و از روش‌های مختلف تأیید مانند داده‌های پلتفرم‌های واسطه (گوگل، اپل و غیره)، آدرس‌های IP کاربر و داده‌های پرداخت بانکی استفاده کنند. این اطلاعات بر اساس ریسک جمع‌آوری، طبقه‌بندی و مدیریت می‌شوند.

بسیاری از کسب‌وکارها گزارش داده‌اند که برای اطمینان از حسابداری جداگانه درآمد از کاربران داخلی و بین‌المللی، مجبور شده‌اند محصولات خود را به دو نسخه تقسیم کنند تا به دو بازار مختلف عرضه کنند. با این حال، این راه‌حل مشکلات زیادی ایجاد کرده و هزینه‌های عملیاتی و تأمین محصول را برای کسب‌وکارها افزایش داده است.

در حال حاضر، گسترش فعالیت‌های شرکت‌های فناوری اطلاعات ویتنامی در خارج از کشور به طور فزاینده‌ای رایج شده است. علاوه بر مزایای جذب سرمایه و محیط تجاری مطلوب، مسائل مالیاتی نیز از عوامل مؤثر در این روند هستند.

سند VCCI تجزیه و تحلیل می‌کند: «اگر کسب‌وکاری در ویتنام برای تأمین مصرف‌کنندگان خارجی تأسیس شود، محصول در هر دو کشور دو بار مشمول مالیات بر ارزش افزوده (VAT) خواهد شد. با این حال، اگر کسب‌وکاری در خارج از کشور برای تأمین مصرف‌کنندگان در ویتنام تأسیس شود، فقط یک بار در ویتنام مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد.»

با توجه به تمام دلایل فوق، VCCI پیشنهاد می‌کند که آژانس تدوین‌کننده، مقرراتی را که خدمات صادراتی از نرخ مالیات 0٪ برخوردار هستند، حفظ کند و وزارت دارایی را موظف کند تا در مورد روش طبقه‌بندی خدمات صادراتی و خدمات مصرفی داخلی، راهنمایی ارائه دهد.

منبع