در تاریخ ۲۹ نوامبر ۲۰۲۳، مجلس ملی قطعنامه شماره ۱۰۷/۲۰۲۳/QH15 را در مورد اعمال مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها تحت مقررات مقابله با فرسایش پایه مالیاتی جهانی تصویب کرد.

این مصوبه از اول ژانویه ۲۰۲۴ لازم‌الاجرا می‌شود و از سال مالی ۲۰۲۴ برای واحدهای تشکیل‌دهنده شرکت‌های چندملیتی که درآمد آنها در صورت‌های مالی تلفیقی شرکت مادر نهایی، حداقل به مدت ۲ سال در ۴ سال متوالی قبل از سال مالی مورد بررسی، معادل ۷۵۰ میلیون یورو یا بیشتر بوده است، به جز برخی موارد مقرر، قابل اجرا است.

اجاره ۱.jpeg
عکس مصور: اداره کل امور مالیاتی

این قطعنامه دو نکته قابل توجه در مورد اعمال مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها را تصریح می‌کند.

این حداقل استاندارد داخلی مقررات تکمیلی (QDMTT) است که برای واحدهای تشکیل‌دهنده یا گروه‌هایی از واحدهای تشکیل‌دهنده شرکت‌های چندملیتی با فعالیت‌های تولیدی و تجاری در ویتنام اعمال می‌شود. مهلت ارسال اظهارنامه‌ها و پرداخت مالیات برای QDMTT، ۱۲ ماه پس از پایان سال مالی است.

مورد دوم، شرط حداقل درآمد مشمول مالیات کل (IIR) است که برای شرکت مادر نهایی، شرکت مادر با مالکیت جزئی، شرکت مادر میانی در ویتنام که یک واحد جزء از یک شرکت چندملیتی است و به طور مستقیم یا غیرمستقیم مالکیت یک واحد جزء با مالیات پایین در خارج از کشور را تحت مقررات حداقل مالیات جهانی در اختیار دارد، اعمال می‌شود. مهلت ثبت و پرداخت مالیات برای IIR، ۱۸ ماه پس از پایان سال مالی برای اولین سالی است که شرکت مشمول درخواست است و ۱۵ ماه پس از پایان سال مالی برای سال‌های بعدی است.

علاوه بر این، این مصوبه همچنین تصریح می‌کند که مودیان مالیاتی باید یک اظهارنامه اطلاعاتی طبق مقررات مربوط به حداقل مالیات جهانی و یک اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت‌ها تکمیلی به همراه یک یادداشت توضیحی که تفاوت‌های ناشی از تفاوت بین استانداردهای حسابداری مالی را توضیح می‌دهد، ارائه دهند.

در صورتی که یک شرکت چندملیتی بیش از یک واحد تشکیل‌دهنده در ویتنام داشته باشد، ظرف 30 روز از پایان سال مالی، شرکت چندملیتی باید یک اطلاعیه کتبی صادر کند که یکی از واحدهای تشکیل‌دهنده در ویتنام را برای ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات اضافی بر درآمد شرکت طبق مقررات مربوط به حداقل مالیات جهانی تعیین کند.

در صورتی که شرکت چندملیتی ظرف 30 روز از پایان سال مالی، واحد تشکیل‌دهنده خود در ویتنام را برای ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات تعیین نکند، مرجع مالیاتی ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ، واحد تشکیل‌دهنده خود در ویتنام را برای ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات تعیین خواهد کرد.

اجاره ۲.jpg
عکس مصور: اداره کل امور مالیاتی

بر اساس داده‌های تسویه مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۲، اداره کل مالیات به‌طور اولیه محاسبه کرده است که حدود ۱۲۲ شرکت خارجی که در ویتنام سرمایه‌گذاری می‌کنند، تحت تأثیر حداقل مقررات مالیاتی تکمیلی داخلی استاندارد قرار دارند و مالیات اضافی جمع‌آوری‌شده حدود ۱۴۶۰۰ میلیارد دونگ ویتنامی تخمین زده می‌شود.

همچنین طبق محاسبات اولیه بر اساس داده‌های تسویه مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۲، اگر ویتنام مقررات تجمیع درآمد مشمول مالیات IIR را اعمال کند، ۶ شرکت در ویتنام مشمول این درخواست خواهند بود؛ انتظار می‌رود مالیات بر درآمد شرکت‌های اضافی که ویتنام می‌تواند جمع‌آوری کند حدود ۷۳ میلیارد دونگ ویتنام باشد (در صورتی که کشورهای دریافت‌کننده سرمایه‌گذاری، حداقل مقررات تکمیلی داخلی استاندارد را اعمال نکنند).

اعمال حداقل مالیات جهانی در ویتنام، موضوع بسیار مهمی برای دولت و وزارت دارایی است. وزارت دارایی و اداره کل مالیات موظف شدند تا پیش‌نویس فرمانی را که جزئیات قطعنامه شماره ۱۰۷ را شرح می‌دهد، تهیه کنند.

در ماه‌های اخیر، اداره کل مالیات به طور فعال با شرکت‌های حسابرسی هماهنگی کرده، با وزارتخانه‌ها، شعب، انجمن‌ها، سازمان‌های مربوطه و افراد تحت تأثیر مشورت کرده است تا پیش‌نویس فرمان را تکمیل کند تا از مبنای قانونی کامل، سازگاری و یکنواختی با مفاد قطعنامه ۱۰۷ و مطابقت با دستورالعمل‌های OECD اطمینان حاصل شود. طبق نقشه راه، پیش‌نویس فرمان قبل از ارائه به دولت برای اعلام در سه ماهه چهارم سال ۲۰۲۴، همچنان به طور گسترده مورد مشورت قرار خواهد گرفت.

کوک توان