زیان‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها و انتقال زیان به سال‌های آینده در سال ۲۰۲۳ چگونه محاسبه می‌شوند؟

طبق مفاد قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها مصوب سال ۲۰۰۸ (اصلاحیه ۲۰۱۳)، شرکت‌های زیان‌دیده می‌توانند زیان‌های خود را به سال بعد منتقل کنند؛ این زیان از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شود. دوره انتقال زیان به سال بعد بیش از پنج سال نیست و از سال بعد از سالی که زیان رخ داده است، شروع می‌شود.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

نحوه تعیین ضرر و زیان و انتقال ضرر مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۳. (منبع: Lawnet)

شرکت‌هایی که از فعالیت‌های انتقال املاک و مستغلات، انتقال پروژه‌های سرمایه‌گذاری و انتقال حقوق مشارکت در پروژه‌های سرمایه‌گذاری پس از جبران خسارت طبق مفاد بند ۳، ماده ۷ قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT) مصوب سال ۲۰۰۸ زیان دیده‌اند، در صورتی که همچنان زیان‌ده باشند، و شرکت‌هایی که از فعالیت‌های انتقال حقوق اکتشاف و بهره‌برداری مواد معدنی زیان دیده‌اند، می‌توانند زیان را به سال بعد به درآمد مشمول مالیات چنین فعالیت‌هایی منتقل کنند. دوره انتقال زیان نباید بیش از پنج سال باشد و از سال بعد از سالی که زیان در آن رخ داده است، شروع می‌شود.

نحوه تعیین ضرر و زیان و انتقال ضرر مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال 2023

تعیین و انتقال زیان‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها طبق دستورالعمل‌های مندرج در ماده ۹ بخشنامه ۷۸/۲۰۱۴/TT-BTC و ماده ۷ بخشنامه ۹۶/۲۰۱۵/TT-BTC، به طور خاص به شرح زیر انجام می‌شود:

(1) زیان ناشی از دوره مالیاتی، تفاوت منفی در درآمد مشمول مالیات به استثنای زیان‌های منتقل شده از سال‌های قبل است.

(2) اگر یک بنگاه اقتصادی پس از تسویه مالیات متحمل زیان شود، باید زیان را به طور مداوم و کامل به درآمد (درآمد مشمول مالیات منهای درآمد معاف از مالیات) سال‌های بعد منتقل کند. دوره انتقال زیان مداوم نباید از 5 سال تجاوز کند و از سال بعد از سالی که زیان در آن رخ داده است، شروع می‌شود.

شرکت‌ها هنگام تهیه اظهارنامه مالیاتی موقت سه‌ماهه، زیان‌ها را به‌طور موقت به درآمد سه‌ماهه‌های بعدی منتقل می‌کنند و هنگام تهیه اظهارنامه نهایی مالیات سالانه، آنها را رسماً به سال بعد منتقل می‌کنند.

مثال ۱: در سال ۲۰۲۲، شرکت الف متحمل ضرری معادل ۱۰ میلیارد دانگ ویتنام شد، در سال ۲۰۲۳، شرکت الف درآمدی معادل ۱۲ میلیارد دانگ ویتنام داشت، پس کل ضرر متحمل شده در سال ۲۰۲۲، ۱۰ میلیارد دانگ ویتنام است، شرکت الف باید کل مبلغ را در سال ۲۰۲۳ به درآمد منتقل کند.

مثال ۲: در سال ۲۰۲۲، شرکت B متحمل ضرری معادل ۲۰ میلیارد دانگ ویتنام شد و در سال ۲۰۲۳، شرکت B درآمدی معادل ۱۵ میلیارد دانگ ویتنام داشت، سپس:

+ شرکت B باید کل ضرر 15 میلیارد دانگ ویتنامی را به درآمد سال 2023 خود منتقل کند.

+ ضرر باقیمانده ۵ میلیارد دونگ ویتنامی، شرکت B باید کل مبلغ را طبق اصل انتقال ضرر فوق الذکر از سال ۲۰۲۲ به سال‌های بعد، اما نه بیش از ۵ سال، از سال بعد از سال وقوع ضرر، نظارت و به طور مداوم منتقل کند.

- به شرکت‌هایی که بین سه‌ماهه‌های یک سال مالی زیان دارند، اجازه داده می‌شود زیان‌های سه‌ماهه قبل را به سه‌ماهه‌های بعدی آن سال مالی جبران کنند. هنگام تسویه مالیات بر درآمد شرکت‌ها، شرکت‌ها زیان‌های کل سال را تعیین می‌کنند و کل زیان را به طور مداوم به درآمد مشمول مالیات سال‌های پس از سالی که زیان در آن رخ داده است، طبق مفاد فوق منتقل می‌کنند.

- شرکت‌ها میزان زیانی را که باید از درآمد کسر شود، طبق اصول فوق تعیین می‌کنند. در صورتی که زیان بیشتری در طول دوره انتقال زیان ایجاد شود، زیان ناشی از آن (بدون احتساب زیان منتقل شده از دوره قبل) به طور کامل و مداوم و حداکثر تا ۵ سال، از سال بعد از سالی که زیان در آن ایجاد شده است، به دوره بعد منتقل خواهد شد.

در صورتی که مرجع ذیصلاح، نهایی شدن مالیات بر درآمد شرکت‌ها را بررسی و حسابرسی کند و تشخیص دهد که میزان زیانی که شرکت مجاز به انتقال آن است، با میزان زیان تعیین‌شده توسط خود شرکت متفاوت است، میزان زیان منتقل‌شده طبق نتیجه‌گیری سازمان بازرسی و حسابرسی تعیین می‌شود، اما باید اطمینان حاصل شود که زیان به‌طور کامل و مداوم و حداکثر تا ۵ سال، از سال بعد از سالی که زیان طبق مقررات در آن ایجاد شده است، منتقل شود.

پس از گذشت ۵ سال از سال بعد از سالی که زیان در آن ایجاد شده است، در صورتی که زیان به طور کامل منتقل نشده باشد، به درآمد سال‌های بعد منتقل نخواهد شد.

(3) شرکت‌هایی که نوع فعالیت خود را تغییر می‌دهند، ادغام، تجمیع، تقسیم، تفکیک، انحلال یا ورشکستگی می‌کنند، باید تا زمان تصمیم مرجع ذیصلاح مبنی بر تبدیل نوع فعالیت، ادغام، تجمیع، تقسیم، تفکیک، انحلال یا ورشکستگی خود (به جز در مواردی که طبق مقررات، تسویه حساب مالیاتی الزامی نباشد) با مقامات مالیاتی تسویه حساب مالیاتی انجام دهند.

زیان یک بنگاه اقتصادی که قبل از تبدیل، ادغام یا ادغام ایجاد می‌شود، باید به تفصیل بر اساس سال وقوع رصد شود و با درآمد همان سال بنگاه اقتصادی پس از تبدیل، ادغام یا ادغام جبران شود یا همچنان به درآمد سال‌های بعدی بنگاه اقتصادی پس از تبدیل، ادغام یا ادغام منتقل شود تا اصل انتقال مستمر زیان، حداکثر تا ۵ سال، از سال پس از وقوع زیان، تضمین شود.

زیان یک بنگاه اقتصادی که قبل از تقسیم یا تفکیک به بنگاه اقتصادی دیگر ایجاد شده و هنوز در دوره انتقال زیان طبق مقررات است، پس از تقسیم یا تفکیک، بر اساس نسبت سرمایه سهام تقسیم شده یا تفکیک شده به بنگاه‌های اقتصادی تخصیص داده خواهد شد.

منبع