نکات لازم هنگام تأیید تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی در سال 2024

اشخاص مجاز برای تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی

طبق بند د، بند 6، ماده 8 فرمان 126/2020/ND-CP، افراد مقیم دارای درآمد از حقوق و دستمزد، اجازه تسویه حساب مالیاتی را به سازمان‌ها و افراد پرداخت‌کننده درآمد، به طور خاص به شرح زیر می‌دهند:

- افرادی که از محل حقوق و دستمزد درآمد دارند و قراردادهای کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر در یک مکان امضا می‌کنند و در زمانی که سازمان یا فرد پرداخت‌کننده درآمد، تسویه حساب مالیاتی انجام می‌دهد، واقعاً در آنجا مشغول به کار هستند، از جمله مواردی که ۱۲ ماه کامل در سال کار نمی‌کنند.

در صورتی که فردی کارمندی باشد که به دلیل ادغام، تجمیع، تقسیم، تفکیک یا تبدیل نوع شرکت سازمان قدیمی، از یک سازمان قدیمی به سازمان جدید منتقل شده باشد، یا سازمان قدیمی و سازمان جدید در یک سیستم باشند، فرد مجاز به تسویه مالیات برای سازمان جدید است.

- افرادی که درآمدشان از محل حقوق و دستمزد است و قرارداد کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر در یک مکان امضا می‌کنند و در زمان پرداخت درآمد و تسویه حساب مالیاتی توسط سازمان یا فرد، در واقع در آنجا مشغول به کار هستند، از جمله مواردی که ۱۲ ماه در سال کار نمی‌کنند. در عین حال، آنها درآمد نامنظمی در مکان‌های دیگر دارند که میانگین درآمد ماهانه آنها بیش از ۱۰ میلیون دونگ ویتنام در سال نیست و در صورت عدم درخواست تسویه حساب مالیاتی برای این درآمد، مالیات بر درآمد شخصی آنها با نرخ ۱۰٪ کسر شده است.

- افراد خارجی که قراردادهای کاری خود را در ویتنام تکمیل کرده‌اند، باید قبل از خروج از کشور، مالیات خود را با مقامات مالیاتی اعلام و تسویه کنند. در صورتی که فرد مراحل تسویه مالیات را با مقامات مالیاتی تکمیل نکرده باشد، باید به سازمان پرداخت‌کننده درآمد یا سازمان یا فرد دیگری اجازه دهد تا مالیات را طبق مقررات تسویه مالیات برای افراد، تسویه کند.

در صورتی که سازمان پرداخت‌کننده درآمد یا سازمان یا فرد دیگری مجوز تسویه درآمد را دریافت کند، باید مسئول مالیات بر درآمد شخصی اضافی قابل پرداخت باشند یا مالیات اضافی پرداخت شده توسط فرد به آنها مسترد شود.

اشخاصی که مجاز به تسویه مالیات بر درآمد شخصی نیستند

طبق بند ۲ از بخش ۳ قانون رسمی شماره ۵۷۴۹/CT-TNCN در سال ۲۰۱۸، راهنمایی در مورد مواردی که افراد مجاز به تسویه مالیات بر درآمد شخصی نیستند به شرح زیر است:

- افرادی که شرایط لازم برای اخذ مجوز را دارند اما سازمان پرداخت کننده درآمد، گواهی کسر مالیات بر درآمد شخصی برایشان صادر کرده است، نباید به سازمان پرداخت کننده درآمد، اجازه تسویه حساب مالیاتی بدهند (به جز در مواردی که سازمان پرداخت کننده درآمد، گواهی‌های کسر مالیات صادر شده برای فرد را لغو کرده باشد).

- افرادی که درآمدشان از طریق حقوق و دستمزد است و قرارداد کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر در یک سازمان امضا می‌کنند، اما در زمان تأیید تسویه حساب مالیاتی، در آن سازمان مشغول به کار نیستند.

- افرادی که درآمدشان از محل حقوق و دستمزد است و قراردادهای کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر در یک واحد امضا می‌کنند و درآمد نامنظمی دارند که از مالیات کسر نشده یا به اندازه کافی کسر نشده است (از جمله مواردی که به سطح کسر نرسیده و به سطح کسر رسیده اما کسر نشده است).

- افرادی که از طریق حقوق و دستمزد درآمد دارند و در بسیاری از مناطق قراردادهای کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر امضا می‌کنند.

- افرادی که فقط درآمد گاه‌به‌گاه دارند، مالیاتشان با نرخ ۱۰٪ کسر شده است (شامل مواردی که فقط در یک محل درآمد گاه‌به‌گاه دارند).

- افرادی که کد مالیاتی ثبت نکرده اند.

- افراد مقیم دارای درآمد از طریق حقوق و دستمزد که به دلیل بلایای طبیعی، آتش‌سوزی، تصادفات یا بیماری‌های جدی واجد شرایط تخفیف مالیات نیز هستند، نیازی به تأیید تسویه حساب مالیاتی ندارند، بلکه باید تسویه حساب مالیاتی خود را با اسناد مربوط به احتساب تخفیف مالیاتی پیوست کنند.

رویه‌های تأیید تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی در سال 2024

برای تأیید تسویه مالیات بر درآمد شخصی در سال 2024، مودیان مالیاتی این دو مرحله را دنبال می‌کنند:

- مرحله ۱: تهیه فرم مجوز تسویه حساب مالیاتی. برای مجوز دادن به یک سازمان یا فرد جهت پرداخت درآمد قطعی شده از طرف آنها، مالیات دهنده باید تمام اطلاعات را طبق فرم مجوز تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی (فرم شماره ۰۸/UQ-QTT-TNCN صادر شده به همراه بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC) دانلود و پر کند.

- مرحله 2: فرم مجوز تکمیل شده را برای سازمان یا فرد پرداخت کننده درآمد ارسال کنید.

منبع