معامله غیرقانونی فاکتورها ممکن است منجر به پیگرد قانونی شود.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — عکس فقط برای اهداف نمایشی است (عکس: MP)

طبق قانون فعلی، اعمال خرید و فروش غیرقانونی فاکتور، استفاده از فاکتورهای غیرقانونی یا استفاده غیرقانونی از فاکتورها، بسته به ماهیت و شدت تخلف، ممکن است مشمول مجازات‌های اداری یا پیگرد قانونی شود.

در مورد تحریم‌های اداری

مجازات‌های اداری برای تخلفات مربوط به فاکتورها مطابق با مفاد مربوطه در مصوبه شماره 125/2020/ND-CP مورخ 19 اکتبر 2020 دولت در مورد تنظیم مجازات‌های اداری برای تخلفات مربوط به مالیات و فاکتورها (اصلاح و تکمیل شده در مصوبه شماره 102/2021/ND-CP مورخ 16 نوامبر 2021) اجرا می‌شوند، به طور خاص:

اولاً، عمل دادن یا فروش فاکتور طبق ماده ۲۲ فرمان شماره ۱۲۵/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ با جریمه ۱۵ میلیون تا ۴۵ میلیون دانگ ویتنام مجازات خواهد شد.

راه حل، اجبار به ابطال فاکتورها و بازگرداندن سودهای غیرقانونی است.

دوم، عمل استفاده از فاکتورهای غیرقانونی یا استفاده غیرقانونی از فاکتورها طبق ماده ۴ و ماده ۲۸ فرمان شماره ۱۲۵/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ با جریمه ۲۰ میلیون تا ۵۰ میلیون دونگ ویتنام مجازات خواهد شد (به استثنای مورد استفاده از فاکتورهای غیرقانونی یا استفاده غیرقانونی از فاکتورهایی که مبلغ مالیات قابل پرداخت را افزایش می‌دهد یا مبلغ مالیات معاف، کاهش یافته یا مسترد شده را افزایش می‌دهد، که طبق مفاد ماده ۱۶ و ماده ۱۷ این فرمان مشمول جریمه‌های مالیاتی خواهد بود).

راه حل، اجبار به لغو فاکتورهای استفاده شده است.

سوم، اگر خریدار با استفاده از فاکتورهای غیرقانونی، ارزش کالاها و خدمات خریداری شده را محاسبه کند، مبلغ مالیات قابل پرداخت را کاهش دهد یا مبلغ مالیات مسترد شده، مبلغ مالیات معاف شده یا کاهش یافته را افزایش دهد، اما وقتی سازمان امور مالیاتی بازرسی و بررسی و تشخیص دهد، خریدار ثابت کند که تخلف از فروشنده است و خریدار طبق مقررات، حسابداری را به طور کامل انجام داده است، طبق ماده ۱۶ فرمان شماره ۱۲۵/۲۰۲۰/ND-CP با جریمه ۲۰٪ از مبلغ مالیات کمتر از حد اعلام شده یا مبلغ مالیات مسترد شده بیشتر از مقررات مجازات خواهد شد.

اقدامات اصلاحی شامل الزام به پرداخت کامل بدهی‌های مالیاتی معوقه، بازپرداخت مالیات‌های بالاتر از حد تعیین‌شده و پرداخت‌های مالیاتی دیرهنگام به بودجه دولت؛ الزام به تعدیل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی کسرشدنی که به دوره بعدی (در صورت وجود) منتقل می‌شود، می‌شود.

چهارم، برای عمل استفاده از فاکتورهای غیرقانونی؛ استفاده غیرقانونی از فاکتورها برای اعلام مالیات به منظور کاهش مبلغ مالیات قابل پرداخت یا افزایش مبلغ مالیات مسترد شده، میزان مالیات معاف یا کاهش یافته به عنوان یک عمل فرار مالیاتی تعیین می‌شود اما نه به میزانی که به دلیل مسئولیت کیفری طبق ماده ۲۰۰ قانون مجازات تحت پیگرد قانونی قرار گیرد، طبق ماده ۱۷ فرمان شماره ۱۲۵/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ با جریمه ۱ تا ۳ برابر مبلغ فرار مالیاتی، بسته به ماهیت و شدت تخلف (جریمه به تدریج با توجه به شرایط تشدیدکننده تخلف افزایش می‌یابد) مجازات خواهد شد.

اقدام اصلاحی، پرداخت کامل مبلغ مالیات فرار شده به بودجه دولت و تعدیل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر در سوابق مالیاتی (در صورت وجود) است.

در مورد دادرسی کیفری

طبق قانون مجازات سال ۲۰۱۵ (اصلاح‌شده در سال ۲۰۱۷)، عمل استفاده از فاکتورهای غیرقانونی برای ثبت کالاها و مواد اولیه در فعالیت‌هایی که تعهدات مالیاتی ایجاد می‌کنند، میزان مالیات قابل پرداخت را کاهش می‌دهند یا میزان مالیات معاف، مالیات کاهش‌یافته یا میزان مالیات قابل کسر را افزایش می‌دهند یا مالیات مسترد شده را تا حدی که به دلیل مسئولیت کیفری قابل پیگرد قانونی باشد، به عنوان جرم فرار مالیاتی (ماده ۲۰۰) رسیدگی خواهد شد.

و عمل خرید و فروش غیرقانونی فاکتورها تا حدی که به دلیل مسئولیت کیفری قابل پیگرد قانونی باشد، به عنوان جرم چاپ، صدور، خرید و فروش غیرقانونی فاکتورها و اسناد برای پرداخت به بودجه دولت (ماده 203) رسیدگی خواهد شد.

بر اساس مفاد فوق، اساساً ضمانت اجراهای اداری و کیفری برای اعمال خرید و فروش غیرقانونی فاکتورها، استفاده از فاکتورهای غیرقانونی و استفاده غیرقانونی از فاکتورها، به طور خاص و کامل در نظام حقوقی رسیدگی به تخلفات اداری و حقوق کیفری، بر اساس ماهیت، سطح و میزان تخلف، تنظیم شده است.

استفاده از فاکتورهای غیرقانونی، جرم فرار مالیاتی محسوب می‌شود.

طبق مفاد ماده ۲۰۰ قانون مجازات مصوب ۱۳۹۴ (اصلاح و الحاقیه ۱۳۹۶) به جرم فرار مالیاتی تحت پیگرد قانونی قرار گرفته و محاکمه خواهد شد:

اگر فردی محاکمه شود، سه مجازات اصلی وجود دارد که جریمه نقدی از ۱۰۰ میلیون دونگ ویتنام تا ۴.۵ میلیارد دونگ ویتنام یا حبس از ۳ ماه تا ۷ سال متغیر است.

متخلفان همچنین ممکن است به جریمه نقدی از 20 میلیون تا 100 میلیون دانگ ویتنام، ممنوعیت از تصدی سمت، اشتغال به حرفه یا انجام برخی مشاغل از 1 تا 5 سال یا مصادره بخشی یا تمام اموالشان محکوم شوند.

اگر شخص حقوقی تجاری باشد، با ۴ مجازات اصلی محاکمه خواهد شد: جریمه نقدی از ۳۰۰ میلیون دانگ ویتنام تا ۱۰ میلیارد دانگ ویتنام؛ یا تعلیق فعالیت به مدت ۶ ماه تا ۳ سال یا تعلیق دائم فعالیت.

اشخاص حقوقی تجاری همچنین ممکن است به جریمه‌ای از ۵۰ میلیون تا ۲۰۰ میلیون دونگ ویتنام، ممنوعیت از انجام کسب و کار، ممنوعیت از فعالیت در زمینه‌های خاص یا ممنوعیت از افزایش سرمایه از ۱ تا ۳ سال محکوم شوند.

عمل خرید و فروش غیرقانونی فاکتور، جرم خرید و فروش غیرقانونی فاکتور را تشکیل می‌دهد.

طبق مفاد ماده ۲۰۳ قانون مجازات سال ۲۰۱۵ (اصلاح و تکمیل شده در سال ۲۰۱۷)، به جرم چاپ، صدور و معامله غیرقانونی فاکتورها و اسناد برای پرداخت به بودجه دولت، تحت پیگرد قانونی قرار خواهد گرفت.

اگر فردی محاکمه شود، دو مجازات اصلی وجود دارد: جریمه نقدی از ۵۰ میلیون دانگ ویتنام تا ۵۰۰ میلیون دانگ ویتنام یا اصلاح بدون حبس تا ۳ سال یا حبس از ۶ ماه تا ۵ سال.

متخلفان همچنین ممکن است به جریمه نقدی از 10 میلیون تا 50 میلیون دانگ ویتنام، ممنوعیت از تصدی سمت، اشتغال به حرفه یا انجام برخی مشاغل از 1 تا 5 سال محکوم شوند.

اگر یک شخص حقوقی تجاری باشد، با دو مجازات اصلی محاکمه خواهد شد: جریمه نقدی از ۱۰۰ میلیون دانگ ویتنام تا ۱ میلیارد دانگ ویتنام؛ یا تعلیق دائم فعالیت.

اشخاص حقوقی تجاری همچنین ممکن است به جریمه‌ای از ۵۰ میلیون تا ۲۰۰ میلیون دونگ ویتنام، ممنوعیت از انجام کسب و کار، ممنوعیت از فعالیت در زمینه‌های خاص از ۱ تا ۳ سال یا ممنوعیت از افزایش سرمایه از ۱ تا ۳ سال محکوم شوند.

به نقل از روزنامه الکترونیکی حزب کمونیست ویتنام

منبع