L'Assemblée nationale a adopté la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée)

Avec la majorité des délégués en sa faveur, l'Assemblée nationale a officiellement adopté la loi sur la TVA (modifiée). La loi entrera en vigueur le 1er juillet 2025.

Français L'après-midi du 16 novembre, l'Assemblée nationale a procédé à un vote électronique pour adopter la loi révisée sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Sur les 451 députés de l'Assemblée nationale (députés de l'AN) ayant participé au vote (représentant 94,15 % du nombre total de députés de l'AN), 407 députés ont approuvé (représentant 84,97 % du nombre total de députés de l'AN) ; 36 députés n'ont pas approuvé (représentant 7,52 %) ; 8 députés n'ont pas voté (représentant 1,67 %).

Supprimer la réglementation qui permet de ne pas payer la TVA en sortie mais de déduire la TVA en amont

Avant le vote d'approbation, Le Quang Manh, membre de la Commission permanente de l'Assemblée nationale (CNAN) et président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, a présenté un rapport expliquant, acceptant et révisant le projet de loi. En conséquence, concernant les dispositions relatives aux sujets non imposables (article 5), des avis ont été exprimés en accord avec la clause 1 de l'article 5 du projet de loi et déclarant que l'autorisation du non-paiement de la TVA en aval mais de la déduction de la TVA en amont n'est pas conforme aux principes de la TVA. Des avis ont été exprimés suggérant de conserver le projet de loi tel que soumis par le gouvernement à l'Assemblée nationale lors de la 7e session.

La Commission permanente de l'Assemblée nationale estime que, dans les faits, cette politique n'est plus appropriée ni nécessaire, car les entreprises ont adopté la facturation électronique, ce qui a permis de remédier à la fraude à la facturation. Le projet de loi a notamment ajouté des dispositions relatives aux conditions de remboursement de la taxe : les acheteurs n'y ont droit que si « le vendeur a déclaré et acquitté la TVA conformément à la réglementation sur les factures émises à l'établissement demandant le remboursement », créant ainsi une base légale permettant à l'administration fiscale de ne traiter les dossiers de remboursement de la taxe que lorsque le vendeur a déclaré et versé des fonds au budget de l'État. Par conséquent, aucun remboursement de la taxe pour fausses factures ne sera accordé en l'absence de transaction et de paiement de la TVA au budget.

Parallèlement, le 26 novembre 2024, le Secrétaire général de l'Assemblée nationale a sollicité l'avis des députés sur deux options pour traiter la question susmentionnée. La synthèse des avis montre que 70,50 % du nombre total de députés ont approuvé la proposition de la Commission permanente de l'Assemblée nationale visant à supprimer la réglementation autorisant le non-paiement de la TVA en aval, mais la déduction de la TVA en amont pour les produits agricoles non transformés ou prétransformés au stade commercial, afin de garantir le principe de la TVA selon lequel la TVA en amont ne peut être déduite que lorsque la production est soumise à la TVA. Ce contenu est exposé à l'article 5 du projet de loi.

Français Concernant le seuil des recettes hors TVA, certains avis suggèrent d'envisager de le relever à plus de 200 millions ; d'autres suggèrent un seuil de plus de 300 millions ou 400 millions de VND pour les années à venir. Selon les calculs du ministère des Finances , si les recettes non imposables sont de 200 millions de VND/an, les recettes du budget de l'État diminueront d'environ 2 630 milliards de VND (par rapport à la loi actuelle sur la TVA qui stipule que les recettes hors TVA sont de 100 millions de VND/an) ; si les recettes non imposables sont de 300 millions de VND/an, les recettes du budget de l'État diminueront d'environ 6 383 milliards de VND.

Par conséquent, pour assurer une augmentation raisonnable du seuil de revenu non imposable, relativement cohérente avec le taux de croissance moyen du PIB et de l'IPC de 2013 à aujourd'hui, le projet de loi stipule un seuil de revenu de 200 millions de VND par an.

72,67% des avis sont favorables au taux de taxation de 5% sur les produits fertilisants.

Concernant les taux de taxation (article 9), de nombreux avis approuvent la proposition d'appliquer un taux de 5 % sur les engrais. Certains suggèrent de conserver la réglementation actuelle ; d'autres préconisent l'application de taux de 0 %, 1 % ou 2 %.

Selon la Commission permanente de l'Assemblée nationale, si les engrais sont soumis à un taux de taxe de 0 %, cela bénéficiera aux producteurs et aux importateurs nationaux d'engrais, car ils se verront rembourser la TVA en amont et n'auront pas à payer de TVA en aval. Cependant, dans ce cas, le budget de l'État devra dépenser chaque année pour rembourser les taxes aux entreprises. Outre les inconvénients pour le budget de l'État, l'application d'un taux de taxe de 0 % aux engrais est contraire aux principes et pratiques de la TVA, qui ne s'applique qu'aux biens et services exportés, et non à la consommation intérieure. L'appliquer dans ce sens porterait atteinte à la neutralité de la politique fiscale, créerait un précédent néfaste et serait injuste pour les autres industries manufacturières.

En outre, selon les explications du bureau de rédaction, la réglementation d'un taux de taxe supplémentaire de 1 % ou 2 % nécessiterait une refonte de la loi sur la TVA, notamment l'élaboration d'une clause distincte sur les taux de taxe et l'ajout de modalités de remboursement de la TVA dans ce cas précis. La réglementation d'un taux de taxe de 1 % ou 2 % pour les engrais est également incompatible avec l'objectif de la réforme de la TVA, qui est de réduire le nombre de taux de taxe, et non de l'augmenter, par rapport à la réglementation actuelle.

Sur la base des avis des députés de l'Assemblée nationale, le Gouvernement a également publié la circulaire officielle n° 692/CP-PL afin de compléter les explications et de fournir des données justificatives spécifiques. Afin de refléter fidèlement le point de vue de l'Assemblée nationale sur le traitement de cette question, le Secrétaire général de l'Assemblée nationale a sollicité, le 26 novembre 2024, l'avis des députés sur deux options : l'application d'un taux d'imposition de 5 % et le maintien de la réglementation en vigueur.

La synthèse des avis montre que 72,67 % des députés ont approuvé la proposition de la Commission permanente de l'Assemblée nationale et du Gouvernement d'imposer un taux de taxe de 5 % sur les engrais, les machines, les équipements spécialisés destinés à la production agricole et les bateaux de pêche. Ce point est exposé à l'article 9, alinéa 2, du projet de loi.

Aucune exonération de taxes sur les marchandises importées de faible valeur

Il existe des avis suggérant de ne pas exonérer de taxes les biens importés de faible valeur via des plateformes de commerce électronique et de stipuler clairement le contenu dans la résolution générale de la session sur la fin de la décision n° 78/2010/QD-TTg (règlement sur la valeur des biens importés envoyés via des services de livraison express qui sont exonérés de taxes).

Le Comité permanent de l'Assemblée nationale a indiqué que plusieurs plateformes de commerce électronique ont récemment fait leur apparition, vendant des marchandises au Vietnam à des prix très bas, très compétitifs et très compétitifs. Le Comité permanent de l'Assemblée nationale a vivement apprécié la proposition opportune du gouvernement de compléter la réglementation relative au recouvrement de la taxe sur les entreprises de commerce électronique, dans le projet de loi sur la TVA et le projet de loi sur l'administration fiscale, afin d'améliorer l'efficacité de la gestion du recouvrement de la taxe.

Toutefois, si la décision n° 78/2010/QD-TTg n'a pas encore expiré, les modifications apportées à la loi relative à la TVA et à la loi sur l'administration fiscale ne pourront pas entrer en vigueur pour garantir la perception de la taxe sur le commerce électronique. Par conséquent, prenant en compte l'avis des députés, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a inclus ces modifications dans la résolution conjointe de la session, demandant au gouvernement de promulguer rapidement un décret sur la gestion douanière des marchandises exportées et importées échangées via les canaux de commerce électronique, garantissant qu'aucune exonération de taxe à l'importation ne soit accordée aux marchandises de faible valeur.

Dans un avenir proche, mettre immédiatement fin à la validité de la décision 78/2010/QD-TTg, créant une base pour que les autorités fiscales disposent d'une base juridique et de sanctions pour gérer la collecte des impôts pour les plateformes de commerce électronique étrangères vendant des marchandises au Vietnam.

Source : https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html