L'Assemblée nationale a adopté la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée).

L'Assemblée nationale a adopté, à la majorité des voix, la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée). Elle entrera en vigueur le 1er juillet 2025.

L'après-midi du 16 novembre, l'Assemblée nationale a procédé à un vote électronique pour adopter la loi révisée sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Sur les 451 députés ayant participé au vote (soit 94,15 % du nombre total de députés), 407 ont voté pour (84,97 % du nombre total de députés), 36 ont voté contre (7,52 %) et 8 se sont abstenus (1,67 %).

Supprimer la réglementation qui permet de ne pas payer la TVA collectée mais de déduire la TVA déductible.

Avant le vote d'approbation, Le Quang Manh, membre du Comité permanent de l'Assemblée nationale et président de la Commission des finances et du budget, a présenté un rapport expliquant, acceptant et révisant le projet de loi. Concernant les dispositions relatives aux matières non imposables (article 5), des avis ont été émis, approuvant le paragraphe 1 de l'article 5 du projet de loi et soulignant que l'autorisation de ne pas payer la TVA collectée tout en déduisant la TVA déductible n'est pas conforme aux principes de la TVA. Des avis ont suggéré de conserver le projet de loi tel que soumis par le gouvernement à l'Assemblée nationale lors de la 7e session.

La Commission permanente de l'Assemblée nationale estime que, dans les faits, cette politique n'est plus appropriée ni nécessaire, les entreprises ayant adopté la facturation électronique, ce qui a permis de résoudre le problème de la fraude à la facturation. En particulier, le projet de loi prévoit des conditions de remboursement de la TVA, stipulant que les acheteurs n'y ont droit que si « le vendeur a déclaré et payé la TVA conformément à la réglementation applicable aux factures émises à l'établissement demandant le remboursement ». Ceci établit un cadre légal permettant à l'administration fiscale de ne traiter les dossiers de remboursement que lorsque le vendeur a effectivement déclaré et versé la TVA au budget de l'État. Ainsi, aucun remboursement de TVA ne sera accordé sur la base de fausses factures, c'est-à-dire en l'absence de transaction et de versement de TVA.

Parallèlement, le 26 novembre 2024, le Secrétaire général de l'Assemblée nationale a sollicité l'avis des députés sur deux options pour traiter la question susmentionnée. La synthèse des avis recueillis révèle que 70,50 % des députés ont approuvé la proposition de la Commission permanente de l'Assemblée nationale visant à supprimer la disposition autorisant la déduction de la TVA en amont pour les produits agricoles bruts ou semi-transformés au stade de la commercialisation, sans paiement de la TVA collectée. Cette suppression vise à garantir le respect du principe de la TVA, selon lequel la TVA déductible n'est applicable que lorsque le produit final est soumis à la TVA. Cette disposition figure à l'article 5 du projet de loi.

Concernant le seuil des recettes non soumises à la TVA, certains préconisent de le relever à plus de 200 millions de VND ; d’autres suggèrent un seuil supérieur à 300 ou 400 millions de VND pour les années à venir. Selon les calculs du ministère des Finances , si les recettes non imposables s’élèvent à 200 millions de VND par an, les recettes budgétaires de l’État diminueront d’environ 2 630 milliards de VND (par rapport à la loi actuelle sur la TVA qui fixe ce seuil à 100 millions de VND par an) ; si elles s’élèvent à 300 millions de VND par an, les recettes budgétaires de l’État diminueront d’environ 6 383 milliards de VND.

Par conséquent, afin d’assurer une augmentation raisonnable du seuil de recettes non imposables, relativement cohérente avec le taux de croissance moyen du PIB et de l’IPC de 2013 à nos jours, le projet de loi stipule un seuil de recettes de 200 millions de VND par an.

72,67 % des avis sont favorables au taux d'imposition de 5 % sur les engrais.

Concernant les taux d'imposition (article 9), de nombreux avis s'accordent sur la proposition d'appliquer un taux de 5 % aux engrais. Certains préconisent de maintenir le taux actuel ; d'autres suggèrent d'appliquer un taux de 0 %, 1 % ou 2 %.

Selon la Commission permanente de l'Assemblée nationale, l'application d'un taux de TVA de 0 % aux engrais serait avantageuse tant pour les producteurs nationaux que pour les importateurs, qui bénéficieraient du remboursement de la TVA déductible et seraient exonérés de TVA sur les ventes. Toutefois, cette mesure engendrerait des dépenses annuelles pour le budget de l'État afin de rembourser les entreprises. Outre le coût pour les finances publiques, l'application d'un taux de 0 % aux engrais contrevient aux principes et aux pratiques de la TVA, qui stipulent que ce taux ne s'applique qu'aux biens et services exportés, et non à la consommation intérieure. Une telle application compromettrait la neutralité de la politique fiscale, créerait un précédent fâcheux et serait préjudiciable aux autres secteurs industriels.

Par ailleurs, selon les explications de l'organisme rédacteur, l'instauration d'un taux de TVA additionnel de 1 % ou 2 % nécessiterait une restructuration de la loi sur la TVA, notamment la création d'un article spécifique relatif aux taux d'imposition et l'ajout de dispositions concernant le remboursement de la TVA dans ce cas précis. De plus, l'application d'un taux de TVA de 1 % ou 2 % aux engrais est incompatible avec l'objectif de la réforme de la TVA, qui vise à réduire le nombre de taux d'imposition, et non à l'augmenter par rapport à la réglementation actuelle.

Suite à l'avis des députés de l'Assemblée nationale, le gouvernement a également publié la circulaire officielle n° 692/CP-PL afin de compléter les explications et de fournir des données justificatives précises. Pour refléter fidèlement la position de l'Assemblée nationale sur cette question, le secrétaire général de l'Assemblée nationale a sollicité l'avis des députés, le 26 novembre 2024, sur deux options : l'application d'un taux d'imposition de 5 % ou le maintien de la réglementation en vigueur.

Il ressort de la synthèse des avis que 72,67 % des députés de l'Assemblée nationale ont approuvé la proposition du Comité permanent de l'Assemblée nationale et du Gouvernement d'instaurer un taux d'imposition de 5 % sur les engrais, les machines, les équipements spécialisés destinés à la production agricole et les navires de pêche. Cette disposition figure à l'article 9, paragraphe 2, du projet de loi.

Aucune exemption de taxes sur les marchandises importées de faible valeur

Certains avis suggèrent de ne pas exonérer de taxes les marchandises importées de faible valeur via les plateformes de commerce électronique et de stipuler clairement le contenu dans la résolution générale de la session portant abrogation de la décision n° 78/2010/QD-TTg (réglementation sur la valeur des marchandises importées envoyées par services de livraison express qui sont exonérées de taxe).

Le Comité permanent de l'Assemblée nationale a indiqué que plusieurs plateformes de commerce électronique proposant des marchandises au Vietnam à des prix très bas et très compétitifs ont récemment fait leur apparition. Le Comité permanent de l'Assemblée nationale a salué la proposition opportune du gouvernement visant à compléter la réglementation relative à la perception de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les entreprises de commerce électronique, tant dans le projet de loi sur la TVA que dans le projet de loi sur l'administration fiscale, afin d'améliorer l'efficacité de la gestion du recouvrement de l'impôt.

Cependant, tant que la décision n° 78/2010/QD-TTg n’est pas expirée, les modifications apportées à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et à la loi sur l’administration fiscale ne pourront pas être appliquées pour garantir le recouvrement de la taxe sur le commerce électronique. En conséquence, prenant en compte l’avis des députés de l’Assemblée nationale, la commission permanente de l’Assemblée nationale a intégré ces dispositions dans la résolution commune de la session, priant le gouvernement de promulguer sans délai un décret relatif à la gestion douanière des marchandises exportées et importées commercialisées par voie électronique, et précisant qu’aucune exonération de taxe à l’importation ne sera accordée aux marchandises de faible valeur.

Dans l'immédiat, mettre fin à la validité de la décision 78/2010/QD-TTg, afin de fournir aux autorités fiscales une base légale et des sanctions pour gérer le recouvrement des taxes auprès des plateformes de commerce électronique étrangères vendant des biens au Vietnam.

Source : https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html