Calcul des impôts pour les entreprises et les ménages : quelle méthode est la plus satisfaisante ?

Le ministère des Finances vient de proposer de relever le seuil de revenu imposable des ménages à activité commerciale à 500 millions de VND/an, au lieu du niveau de 200 millions de VND/an actuellement considéré comme trop bas.

Le ministère des Finances vient de proposer de relever le seuil de revenu imposable des ménages à activité commerciale de 200 millions de VND/an, un montant jugé trop bas.

Cependant, les avis divergent quant à ce seuil de recettes prévu et au calcul des impôts.

Besoin d'instructions détaillées sur les dépenses déductibles

Le 27 novembre, le ministère des Finances a remis un document au Premier ministre Pham Minh Chinh et au vice-Premier ministre Ho Duc Phoc concernant la réception et l'explication des avis des délégués sur le projet de loi révisée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

En conséquence, le ministère des Finances a proposé de relever le seuil de revenu imposable des entreprises à 500 millions de VND par an. Au-delà de ce seuil, les entreprises devront payer des impôts sur l'excédent.

Parallèlement, pour les revenus annuels compris entre 500 millions et 3 milliards de VND, si les coûts sont calculables, l'entreprise individuelle peut être imposée au taux de 15 % de son revenu (revenu - coûts), comme une micro-entreprise. Dans le cas contraire, le taux d'imposition reste inchangé pour les revenus supérieurs à 500 millions de VND.

Suite à la proposition du ministère des Finances d'un nouveau seuil d'imposition, Mme Le Hong Hanh (propriétaire d'un magasin de vêtements rue Chua Boc à Hanoï ), interrogée par Tuoi Tre, s'est déclarée satisfaite du relèvement du seuil de revenus imposables des entreprises à 500 millions de VND par an, conformément à la proposition du ministère. Concrètement, les entreprises peuvent déduire ce montant avant le calcul de l'impôt et opter pour un calcul basé sur le revenu (recettes - dépenses) avec un taux d'imposition de 15 %.

Avec des recettes estimées à 1,7 milliard de VND cette année, elle a déclaré devoir payer 0,5 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la totalité de ces revenus. Mais à partir de l'année prochaine, si la proposition du ministère des Finances est appliquée, elle ne sera imposée que sur la partie des revenus excédant le seuil de 1,2 milliard de VND (1,7 milliard de VND - 500 millions de VND).

De plus, Mme Hanh estime qu'à partir de l'année prochaine, elle pourrait opter pour un taux d'imposition de 15 % (recettes - dépenses), car ce calcul est plus avantageux que l'imposition sur les revenus excédant le seuil d'imposition. En effet, le prix de revient est très élevé : par exemple, une chemise vendue 400 000 VND coûte 320 000 VND, sans compter les invendus. Par ailleurs, les frais de location, d'électricité, de transport, de main-d'œuvre, etc., sont très importants et seront déduits avant le calcul de l'impôt. De ce fait, un lot de marchandises ne dégage généralement qu'une marge bénéficiaire de 5 à 7 %, voire parfois une perte.

Cependant, Mme Pham Thu Lanh, propriétaire d'une boutique de fleurs et de fruits frais (Dao Tan, Hanoï), explique que toutes les entreprises ne sont pas éligibles au calcul de l'impôt sur le chiffre d'affaires moins les charges. Dans son cas précis, elle exerce son activité à domicile depuis plus de 20 ans, sans avoir à louer de local. Par conséquent, elle ne peut déduire aucun frais de location.

De plus, les coûts d'électricité et d'eau doivent être ventilés en dépenses professionnelles et personnelles distinctes. Or, ces dépenses sont courantes pour la plupart des ménages d'entrepreneurs au Vietnam depuis longtemps. Par conséquent, la politique fiscale doit fournir des instructions détaillées et faciles à appliquer concernant les dépenses déductibles. Chaque ménage d'entrepreneur pourra ainsi calculer et choisir la méthode de calcul d'impôt la plus adaptée et la plus avantageuse.

Le docteur Vo Thi Dem, de la clinique du docteur Vo Thi Dem (quartier Xuan Hoa, Hô Chi Minh-Ville), a déclaré : « Nous n’avons pas peur de payer des impôts, mais la nouvelle réglementation fiscale donne trop de maux de tête aux employés de clinique comme nous. »

Selon le Dr Vo Thi Dem, la médecine est une profession particulière. « Nous n'avons rien contre le paiement des impôts, mais il faut être juste. On ne peut pas calculer les impôts sur la base du chiffre d'affaires total ; il faut se baser sur les bénéfices individuels ou appliquer un seuil de déduction avant le calcul. Car la gestion d'une clinique engendre de nombreuses dépenses : loyer, personnel, matériel, consommables… », a-t-elle expliqué.

Un commerce de fruits à l'angle de Ngo Gia Tu et Ba Hat - Photo : H.HANH

Il devrait exister un mécanisme de légalisation des inventaires.

L'une des préoccupations de Mme Hanh et de nombreuses autres entreprises est l'adoption prochaine d'une politique encadrant la gestion des stocks sans factures. Il s'agit de biens de fabrication locale utilisés depuis longtemps par notre population.

Mme Nguyen Thi Dung, directrice de D&P Vietnam Tax Consulting and Agency Co., Ltd., suggère aux entreprises individuelles de choisir une méthode de calcul des recettes et des dépenses lors du passage à la déclaration fiscale. Dans un premier temps, il sera difficile de résoudre les problèmes d'inventaire ou d'achat de marchandises sans justificatifs ni factures de TVA.

À terme, les vendeurs doivent émettre des factures et déclarer leurs revenus ; quant aux acheteurs, ils ont pris l’habitude de demander des factures, voire d’en émettre eux-mêmes avant d’acheter des marchandises. Dès lors, le suivi des dépenses et des marchandises facturées deviendra beaucoup plus simple.

Concernant la gestion des stocks sans factures ni documents, Mme Dung a indiqué qu'il s'agissait d'un problème majeur qui préoccupe de nombreuses entreprises. Les marchandises sont achetées auprès de villages d'artisans et de petits commerces, mais ces derniers n'émettent pas de factures. Certains ménages possèdent des stocks d'une valeur de plusieurs milliards de dongs et ne savent pas comment les gérer lors du passage à la facturation électronique intégrale.

Abordant ce problème, Mme Nguyen Thi Cuc, présidente de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a déclaré que toutes les factures et tous les documents d'entrée relatifs à l'inventaire doivent garantir la validité, la légalité et l'origine des marchandises, en particulier pour les aliments fonctionnels et les médicaments.

« Toutefois, si ces stocks sont authentiques, non frauduleux et sans incidence sur la santé publique, il faut mettre en place un mécanisme permettant aux entreprises de les inclure dans leurs dépenses ou de se baser sur les registres d'inventaire pour calculer leurs dépenses », a suggéré Mme Cuc.

Proposition de seuil de recettes imposables supérieur à 500 millions de VND

En réponse aux observations des délégués de l'Assemblée nationale, le ministère des Finances a proposé que le gouvernement modifie la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages d'entreprises.

Le ministère des Finances a proposé de relever le seuil d'imposition des revenus non imposables des entreprises individuelles de 200 millions à 500 millions de VND par an. Ce seuil de 500 millions de VND servira également de déduction avant le calcul de l'impôt, au prorata du chiffre d'affaires. Par exemple, une entreprise individuelle distribuant des biens et réalisant un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND par an, mais ne pouvant déterminer ses coûts, ne sera imposée que sur les 500 millions de VND excédant ce seuil, au taux de 0,5 %, soit 2,5 millions de VND par an.

Le ministère a également proposé d'autoriser les ménages et les particuliers dont le revenu annuel dépasse 500 millions à 3 milliards de VND et qui sont en mesure de calculer leurs dépenses à payer l'impôt sur la base de leur revenu réel (revenu moins dépenses). Si les dépenses ne peuvent être calculées, le taux d'imposition continuera de s'appliquer à la partie du revenu excédant 500 millions de VND.

Le ministère des Finances réaffirme le principe suivant : l’impôt est calculé en fonction du revenu réel, les revenus élevés paient plus, les revenus faibles paient moins, et sans revenu, pas d’impôt.

Il faut réduire les taux d'imposition des entreprises et des ménages.

Concernant le projet de prélèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (recettes moins dépenses) pour tous les ménages et particuliers exerçant une activité commerciale et dont le revenu dépasse le seuil d'imposition, M. Nguyen Van Duoc, directeur général de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, a déclaré que l'approche du ministère des Finances est raisonnable et conforme à la nature même de l'impôt sur le revenu : seul le revenu réel est imposé. Il s'agit également d'une mesure s'inscrivant dans la dynamique de réforme, de simplification des procédures et d'amélioration de la transparence de la gestion fiscale.

Il a toutefois souligné la nécessité d'harmoniser la fiscalité des ménages entrepreneurs avec celle des entreprises. Le projet de décret relatif à l'impôt sur les sociétés applique un taux d'imposition inférieur à celui actuellement en vigueur pour les ménages entrepreneurs. Il est donc indispensable d'harmoniser le taux d'imposition des ménages entrepreneurs afin de garantir l'égalité de traitement et d'alléger la pression fiscale. Un taux d'imposition inadapté réduirait les bénéfices et engendrerait des difficultés pour les ménages entrepreneurs.

Partant de là, M. Duoc a proposé de réduire les taux d'imposition des ménages à activité commerciale dans une direction compatible avec la loi sur l'impôt sur les sociétés, créant ainsi une cohérence juridique, démontrant l'esprit de « clémence envers les personnes » et soutenant les ménages à activité commerciale pendant la période de transition.

LE THANH - ANH HONG

Source : https://tuoitre.vn/tinh-thue-voi-ho-kinh-doanh-cach-nao-cho-thoa-dang-20251130225103611.htm