מומחה מס מראה כיצד למדוד את ההשפעה של הטלת מע"מ של 5% על דשנים

סגן נשיא איגוד ייעוץ המס של וייטנאם, נגוין דין קו, הציג נוסחה חשבונאית המראה כי עם התוכנית להחלת מע"מ של 5% על דשנים, רווחי העסקים יגדלו בסכום המס המדויק שנוכה, בעוד שהחקלאים לא יצטרכו לשאת בהשפעת עלויות הייצור המוגברות.

בסמינר "התייעצות בנושא השפעת החלת שיעור מס ערך מוסף (מע"מ) של 5% על תעשיית הדשנים" שנערך אחר הצהריים של ה-17 באוקטובר, מר נגוין דין קו, סגן נשיא איגוד ייעוץ המס של וייטנאם, הודה כי רוב נציגי האסיפה הלאומית והצרכנים הרגילים יבינו שאם יתווסף מע"מ, מחיר המכירה של המוצרים יעלה.

במחקרו על הנושאים המושפעים מהתאמת מדיניות המע"מ על דשנים, אמר מר קו כי עבור חקלאים, מחיר הרכישה של דשנים עשוי לעלות בהשוואה לסחורות מיובאות עקב תוספת מע"מ של 5%.

להיפך, חקלאים המשתמשים בדשנים מקומיים לא יראו עלייה במחיר, ואף עשויים לראות ירידה, מכיוון שיצרנים מקומיים מקבלים החזר מס תשומות, מה שנותן להם בסיס להפחתת עלויות הייצור. בפרט, לחקלאים יש הזדמנות להפחית את עלויות הייצור בטווח הארוך עקב ירידת מחירי הדשנים.

למדינה יהיו הכנסות נוספות ממע"מ על סחורות מיובאות, תחזק את ניהול המס ותיצור סביבת מס שוויונית.

מר Nguyen Dinh Cu, סגן נשיא של איגוד יועצי המס של וייטנאם (צילום: Phuong Thao)

מפעלים כפופים למע"מ פלט בשיעור של 5% אך רשאים לנכות תשומות, ובכך להפריד בין עלויות המס לעלויות הייצור ועלות המכירה של מוצרים, המהווה את הבסיס להפחתת מחירי המכירה לצרכנים. על פי נתונים סטטיסטיים חלקיים, מע"מ על דשנים מהווה בממוצע רק 6-7% מעלויות הייצור, כך שמחיר המכירה המומר עדיין יהיה גבוה משיעור המס של 5%.

עם זאת, מומחה זה ציין גם כי הבעיה הנפוצה כיום היא שהחזרי מע"מ עדיין תקועים בתעשיות רבות, תהליך ההסדר איטי מאוד, כך שאם יוחל מע"מ, העיכוב בהחזר ישפיע על מצבם הפיננסי של עסקים.

בהינתן תוכנית חישוב ספציפית בדיאגרמת חשבונאות עלויות ומע"מ, מר נגוין דין קו הניח כי עלות המכר ועלות הייצור הן 100,000 וינדיש וייטנאמי/טון דשן; מע"מ תשומות הוא 7,000 וינדיש וייטנאמי/טון; המיזם מוכר לחקלאים במחיר של 110,000 וינדיש וייטנאמי/טון, בניכוי עלויות ומס תשומות, הרווח הנוכחי שאינו חייב במע"מ תפוקה של המיזם הוא 3,000 וינדיש וייטנאמי/טון.

בתוכנית המוצעת להחיל שיעור מס של 5% על מחיר השוק הנוכחי של דשן, העומד על 110,000 דונג וייטנאמי/טון, מחיר המכירה ללא שיעור מס זה הוא 110,000:105%, או 104,762 דונג וייטנאמי/טון. שיעור המע"מ של 5% על מחיר מכירה זה מחושב כ-5,238 דונג וייטנאמי/טון. לפיכך, המס שיצרני דשנים מקומיים חייבים לשלם, המחושב לפי הנוסחה של שיעור מס תפוקה פחות שיעור מס תשומות, הוא מינוס 1,762 דונג וייטנאמי/טון וינוכה.

מהתוכנית הכמותית הספציפית שהוזכרה לעיל, סגן נשיא איגוד ייעוץ המס של וייטנאם אישר כי עם תוכנית המע"מ של 5%, רווחי העסק יכולים לגדול בסכום המס המנוכה. בינתיים, החקלאים אינם צריכים לסבול מהשפעת עלויות הייצור המוגברות עקב החלת המע"מ. תקציב המדינה יפחית את המס ב-1,762 וייטנאם דונג לטון, אך יקוזז על ידי מס יבוא דשנים.

IPSC: חקלאים יכולים להפחית 453 מיליארד וונד בעלויות דשנים מקומיות

גם הניתוח הכמותי של השפעת הטלת מע"מ בשיעור של 5% על דשנים על ידי פרויקט שיפור התחרותיות של המגזר הפרטי בווייטנאם (USAID/IPSC) מגיע לאותה מסקנה כמו זו של איגוד יועצי המס של וייטנאם.

על פי דוח זה, מבנה העלויות של ייצור דשנים יכלול: 74% חומרי גלם, 6% עלויות פחת של נכסים קבועים, 7% עלויות שירותים במיקור חוץ, 6% עלויות מזומן אחרות, 7% עלויות שאינן חייבות במע"מ.

שינוי משוער במחיר מכירת דשן לאחר החלת מע"מ של 5% על ידי IPSC

בהערכת השינוי במחיר המכירה לאחר החלת מע"מ פלט של 5%, פרויקט IPSC מחשב את מחירם של דשנים המיוצרים בארץ: אוריאה ירדה ב-2%, DAP ירד ב-1.13%, פוספט ירד ב-0.87%, NPK עלה ב-0.09%. לעומת זאת, מחירם של דשנים מיובאים: אוריאה, NPK, DAP (ישירות לייצור חקלאי ) ו-SA, אשלגן (קלט לייצור דשנים) עשוי לעלות ב-5%.

עבור חקלאים המשתמשים בעיקר בדשנים מקומיים, אם מחיר המכירה של הדשנים יישאר זהה או יירד, עלות השימוש בדשנים מקומיים תופחת בכ-453 מיליארד דונג וייטנאמי.

דו"ח הניתוח של IPSC קובע כי כאשר מוחל מע"מ, מפעלי ייצור דשנים מקומיים יכולים לנכות מע"מ תשומות, מה שיפחית את הלחץ בעת השקעה/תיקון, השקעה בטכנולוגיה חדשה והפיכת הייצור לירוק. זהו גם שיעור מס מועדף יותר משיעור המע"מ הנוכחי של 10%.

נכון לעכשיו, וייטנאם נאלצת לייבא את DAP 64 מכיוון שלא ניתן לייצר אותו באופן מקומי. כדי לענות על ביקוש זה בעתיד ולהתחרות בסחורות מיובאות, IPSC מאמינה שניכוי מע"מ יסייע לעסקים לשדרג את הטכנולוגיה שלהם לעומק.

רוב מפעלי האוריאה בווייטנאם נבנו לפני למעלה מ-10 שנים, לכן יש צורך לשדרג טכנולוגיה/מכונות וציוד עבור מפעלי ייצור דשנים מקומיים.

מקור: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/dd66c87e-c03a-4b02-8160-1c330d973f36