Hak dan tanggung jawab rumah tangga bisnis saat menggunakan faktur masukan

Dalam konteks kebijakan perpajakan dan e-faktur yang semakin ketat, pemahaman terhadap regulasi, hak, dan tanggung jawab hukum saat menggunakan faktur masukan tidak hanya membantu pelaku usaha beroperasi secara transparan dan legal, tetapi juga menjadi landasan untuk beralih ke mekanisme deklarasi dan pemotongan pajak di periode baru.

Berdasarkan ketentuan Keputusan 123/2020/ND-CP tentang Faktur dan Dokumen, faktur adalah dokumen akuntansi yang dibuat oleh organisasi dan individu yang menjual barang dan menyediakan jasa, yang mencatat informasi penjualan barang dan jasa, yang dinyatakan dalam bentuk faktur elektronik atau faktur yang dicetak oleh otoritas pajak. Faktur masukan adalah faktur yang diterima oleh badan usaha atau rumah tangga usaha ketika membeli barang dan jasa dari penjual, dengan nilai yang membuktikan biaya yang sah, serta berfungsi sebagai bukti akuntansi dan pengurangan pajak.

Dalam beberapa kasus khusus, diperbolehkan membuat Daftar barang dan jasa yang dibeli sebagai pengganti faktur, seperti pembelian produk pertanian dan perairan dari produsen langsung, pembelian barang bekas, produk kerajinan tangan, tanah, batu, pasir, dan kerikil yang ditambang secara manual, atau barang dari rumah tangga dan individu yang berpenghasilan di bawah ambang batas pajak.

Terkait subjek penerapan, Keputusan 123/2020/ND-CP (diubah dengan Keputusan 70/2025/ND-CP) menetapkan bahwa semua organisasi dan individu yang menjual atau membeli barang dan menyediakan jasa, termasuk rumah tangga dan pelaku bisnis, diwajibkan untuk membuat, mengelola, dan menggunakan faktur. Saat menjual barang atau menyediakan jasa, penjual wajib membuat faktur untuk diberikan kepada pembeli, termasuk untuk barang promosi, hadiah, konsumsi internal, atau pembayaran pengganti gaji. Faktur harus dibuat tepat waktu saat pengalihan kepemilikan barang atau penyelesaian jasa, terlepas dari apakah pembayaran telah dilakukan atau belum.

Untuk ekspor barang (termasuk pemrosesan ekspor), waktu penerbitan faktur e-commerce, faktur pertambahan nilai elektronik, atau faktur penjualan elektronik akan ditentukan oleh penjual, namun paling lambat pada hari kerja berikutnya sejak tanggal barang melewati proses bea cukai sesuai dengan peraturan perundang-undangan kepabeanan.

Penggunaan faktur memberikan banyak manfaat bagi pelaku bisnis. Faktur masukan membantu membuktikan keabsahan pengeluaran, mengidentifikasi asal barang dengan jelas, melindungi hak dalam transaksi, dan saat diperiksa oleh otoritas. Bagi pelaku bisnis yang membayar pajak dengan metode deklarasi atau deduksi, faktur masukan juga menjadi dasar pemotongan pajak pertambahan nilai.

Namun, rumah tangga bisnis juga harus mematuhi kewajiban pengelolaan faktur. Meskipun rumah tangga kontrak tidak diwajibkan menerapkan aturan akuntansi, mereka wajib menyimpan catatan dan dokumen yang membuktikan asal barang, terutama saat mengajukan permohonan penggunaan faktur individual atau saat dilakukan pemeriksaan oleh badan pengelola. Bagi rumah tangga bisnis yang melaporkan pajak, penyiapan dan penyimpanan faktur dan dokumen wajib dilakukan. Mulai 1 Januari 2026, rumah tangga bisnis dengan pendapatan 3 miliar VND/tahun atau lebih wajib sepenuhnya menerapkan aturan akuntansi, faktur, dan dokumen sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

Rumah tangga bisnis dengan pendapatan tahunan lebih dari VND 200 juta hingga VND 3 miliar, jika memilih untuk membayar pajak sesuai dengan metode pengurangan PPN saat memenuhi peraturan tentang buku akuntansi, faktur, dokumen, dan secara sukarela mendaftar untuk metode pengurangan (PPN keluaran dikurangi PPN masukan yang dapat dikurangkan), harus menerapkan rezim akuntansi dan menyimpan faktur masukan.

Pelanggaran dalam penggunaan faktur masukan seperti jual beli faktur palsu, penggunaan faktur ilegal, faktur yang sudah dihentikan peredarannya atau tidak sesuai dengan transaksi sebenarnya akan ditangani sesuai dengan Keputusan Presiden Nomor 125/2020/ND-CP yang mengatur sanksi administratif atas pelanggaran di bidang perpajakan dan faktur serta Keputusan Presiden Nomor 102/2021/ND-CP tentang perubahan Keputusan Presiden tentang sanksi administratif atas pelanggaran di bidang perpajakan, faktur, kepabeanan, perasuransian, dan undian.

Selain itu, pelaku usaha yang tidak memiliki faktur masukan sebagai bukti asal barang dapat dikenakan sanksi administratif sesuai dengan Keputusan Menteri Perindustrian Nomor 98 Tahun 2020 tentang Sanksi Administratif atas Pelanggaran dalam Kegiatan Usaha, Produksi, Perdagangan Barang Palsu dan Barang Terlarang, serta Perlindungan Konsumen (sebagaimana diubah dengan Keputusan Menteri Perindustrian Nomor 24 Tahun 2025), dengan denda paling banyak Rp300.000.000,- hingga Rp50.000.000.000,- tergantung nilai barang yang dilanggar. Sanksi tersebut dapat berupa penyitaan atau pemusnahan paksa barang yang dilanggar.

Sesuai ketentuan Surat Edaran 219/2013/TT-BTC tentang Pedoman Pajak Pertambahan Nilai, sebagaimana diubah dengan Pasal 10 Surat Edaran 26/2015/TT-BTC tentang Pedoman Pajak Pertambahan Nilai, Administrasi Perpajakan, dan Perubahan atas beberapa pasal tentang Faktur Penjualan Barang dan Jasa, syarat-syarat untuk dapat memungut Pajak Pertambahan Nilai masukan antara lain memiliki faktur penjualan barang dan jasa yang sah dan memiliki dokumen pembayaran nontunai untuk barang dan jasa senilai 20 juta VND atau lebih. Jika tidak memiliki faktur penjualan barang dan jasa yang sah, badan usaha tidak dapat memungut Pajak Masukan.

Perlu dicatat, rumah tangga bisnis yang membayar pajak sekaligus tidak diwajibkan menyimpan pembukuan, tetapi tetap perlu menyimpan faktur, kontrak, dan dokumen yang membuktikan legalitas barang dan jasa, terutama ketika beroperasi di pasar perbatasan, gerbang perbatasan, atau zona ekonomi perbatasan. Sementara itu, rumah tangga bisnis yang melaporkan pajak harus sepenuhnya mematuhi ketentuan akuntansi, faktur, dan dokumen sesuai dengan undang-undang perpajakan yang berlaku.

Kepatuhan terhadap peraturan faktur bukan hanya kewajiban tetapi juga tindakan untuk melindungi hak-hak rumah tangga bisnis, memastikan transparansi dalam kegiatan komersial, mencegah risiko hukum dan memfasilitasi transisi ke model manajemen pajak modern.

Menurut VNA

Sumber: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm