Chi e quando ne trae beneficio?

I fertilizzanti sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto: quando e chi ne beneficia?

Secondo la legge n. 71/2014/QH13, che modifica e integra diversi articoli della legislazione fiscale, i fertilizzanti sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto (IVA). Attualmente, l'Assemblea nazionale sta esaminando una proposta per assoggettare i fertilizzanti all'IVA con un'aliquota del 5%. Su questa proposta esistono diverse opinioni contrastanti. Qual è dunque il nocciolo della questione?

Foto: Duc Thanh

L'impatto dell'imposta sul valore aggiunto sui prezzi di vendita.

Il passaggio da un'aliquota IVA del 5% all'esenzione dall'IVA potrebbe sembrare vantaggioso per le imprese e gli agricoltori a prima vista, ma non è necessariamente così.

In precedenza, la produzione di fertilizzanti era soggetta a un'imposta sugli input del 10% e a un'imposta sulle vendite del 5%. Tuttavia, le imposte sugli input erano deducibili e persino rimborsabili se superavano le imposte sulle vendite. Ora, con le nuove normative, le aziende non possono più dedurre le imposte sugli input e devono contabilizzarle come spese. Ciò potrebbe aumentare significativamente i costi di produzione e di gestione delle aziende produttrici di fertilizzanti, con un impatto finale sul prezzo di vendita agli agricoltori.

In teoria, la trasformazione dei fertilizzanti da un prodotto soggetto a un'aliquota IVA del 5% a un prodotto esente da IVA potrebbe portare a due possibilità contraddittorie: 1) una riduzione del prezzo di vendita e 2) un aumento del prezzo di vendita per l'acquirente finale. Ciò dipende dalla percentuale dei costi di produzione soggetti a un'aliquota IVA del 10% nella struttura del prezzo di vendita del prodotto (IVA esclusa).

Se questa percentuale è bassa, ad esempio il 10%, e il restante 90% del prezzo di vendita è costituito da elementi non soggetti a IVA, come fertilizzanti importati (ad esempio, urea, potassio e fosfato utilizzati nella produzione di fertilizzanti NPK), salari, ammortamento dei macchinari e utili aziendali, allora non dover pagare l'IVA al 5% sul prezzo di vendita comporterà un prezzo di vendita inferiore rispetto a quando si applica un'IVA a debito del 5% e l'IVA a credito è detraibile (poiché l'IVA a credito è trascurabile).

Questo accade con le aziende specializzate nell'utilizzo di fertilizzanti mononutrienti importati (che non sono soggetti all'IVA) come materie prime per la semplice miscelazione e produzione di prodotti NPK, un processo spesso definito tecnologia "base" o "facile".

Al contrario, se tale percentuale è elevata, pari o superiore al 50% del prezzo di vendita, come accade comunemente tra i produttori di fertilizzanti in Vietnam che utilizzano materie prime, forniture, energia, attrezzature, ecc., soggette a un'IVA a monte del 10%, allora l'IVA a monte è superiore all'IVA a valle del 5%. Pertanto, esentare l'IVA a valle del 5% ma non consentire la detrazione dell'IVA a monte del 10% aumenterà il costo rispetto al caso in cui i fertilizzanti siano soggetti a un'IVA del 5% (poiché le imprese ricevono un rimborso parziale dell'IVA dato che l'IVA a valle è inferiore all'IVA a monte).

Se i costi di produzione aumentano mentre i prezzi di vendita rimangono invariati, le imprese subiscono perdite. Per mantenere i profitti, devono aumentare i prezzi di vendita, e a farne le spese sono gli agricoltori. Se l'onere è condiviso, entrambe le parti ne risentono, perdendo un po' ciascuna. Solo i prodotti importati ne traggono vantaggio.

D'altro canto, a causa dell'aumento dei costi, gli investitori esiteranno a investire nella produzione nazionale di fertilizzanti, soprattutto in progetti ad alta tecnologia, poiché non hanno diritto al rimborso dell'IVA su stabilimenti, attrezzature e materie prime. Ciò porta a una situazione in cui l'industria nazionale dei fertilizzanti perde slancio, poiché i suoi prodotti diventano meno competitivi rispetto a quelli importati e rischia di essere soppiantata dai prodotti esteri sul proprio mercato.

Cosa succederebbe se venisse applicata un'IVA del 5% sui fertilizzanti?

Se i fertilizzanti passassero dall'essere esenti da IVA all'essere soggetti a un'aliquota IVA del 5%, la situazione si capovolgerebbe completamente.

Ora, le aziende che importano fertilizzanti dovranno pagare un'IVA del 5% all'importazione, il che aumenterà i costi del 5% rispetto a prima e, di conseguenza, farà aumentare il prezzo di vendita per gli agricoltori.

Al contrario, le imprese che producono utilizzando materie prime e forniture nazionali riceveranno un rimborso parziale dell'IVA, poiché l'aliquota del 5% sull'IVA a debito è inferiore all'aliquota del 10% sull'IVA a credito, il che si traduce in minori costi di produzione e in una corrispondente riduzione dei prezzi di vendita agli agricoltori.

Pertanto, l'introduzione di un'IVA del 5% aumenterà il prezzo dei beni importati e diminuirà quello dei beni nazionali, portandoli entrambi a un livello comune grazie all'aliquota fiscale del 5%. Ciò creerà condizioni di parità per la concorrenza tra beni nazionali ed esteri, risolvendo la disparità esistente negli ultimi 10 anni: i beni importati hanno acquisito un vantaggio rispetto a quelli nazionali grazie alle nostre stesse politiche. Inoltre, il deficit di bilancio derivante dalla vendita di beni nazionali sarà parzialmente compensato dalle entrate IVA derivanti dai beni importati.

Foto: Duc Thanh

Esiste qualche garanzia che le imprese nazionali ridurranno il prezzo di vendita agli agricoltori?

Alcuni temono che, sebbene l'imposizione di un'IVA del 5% sui fertilizzanti possa aiutare le imprese a ridurre i costi, non vi sia alcuna certezza che queste abbassino i prezzi di vendita e che, di conseguenza, gli agricoltori non ne traggano comunque beneficio.

In realtà, questa preoccupazione non è diversa da quella secondo cui, quando l'Assemblea nazionale approva la riduzione dell'IVA dal 10% all'8%, non vi è alcuna garanzia che le imprese riducano anche i prezzi di vendita ai consumatori. L'esperienza recente ha dimostrato che questa preoccupazione è infondata.

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta indiretta; le imprese la riscuotono per conto dello Stato dai consumatori. Pertanto, non c'è motivo per cui debbano aumentare incautamente i prezzi prima dell'IVA (la quota a cui hanno diritto) per intascare quel 2% di IVA dagli acquirenti. Se privilegiano i guadagni a breve termine rispetto ai benefici a lungo termine, è probabile che non riescano a vendere i loro prodotti a causa dei prezzi più elevati rispetto alla concorrenza. Il meccanismo della concorrenza obbliga le imprese ad allineare i prezzi a un livello comune, costituito dal prezzo prima dell'IVA (la quota dell'impresa) più l'IVA obbligatoria per legge (la quota dello Stato).

Pertanto, il Governo ha validi motivi per continuare a proporre all'Assemblea Nazionale di valutare la possibilità di estendere la riduzione dell'IVA all'8% fino alla fine del 2024.

Nel sostenere con insistenza l'inclusione dei fertilizzanti nel regime dell'IVA con un'aliquota del 5% o, meglio ancora, dello 0%, i produttori nazionali di fertilizzanti e i loro rappresentanti, l'Associazione vietnamita dei produttori di fertilizzanti, dovevano avere valide ragioni. Quando il Governo ha presentato all'Assemblea Nazionale la bozza di modifica della legge sull'IVA, deve aver esaminato la questione in modo esaustivo, approfondito e accurato. Ora la palla è nel campo dei rappresentanti dell'Assemblea Nazionale, che premeranno il pulsante per votare il disegno di legge.

Fonte: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html