財務省は法人税法の「欠陥」を改正・補填したいと考えている

財務省は法人税法（CIT）の改正・補足を検討しており、多くの税金が免除・減額され、優遇措置が与えられると予想されている。イラスト写真：ハイ・グエン

法人税法の重要な成果と「ギャップ」

財務省は、法人所得税法案に関する意見募集のため、関係省庁、部局、機関に対し、公式文書第5949/BTC-CST号を発出しました。この法案は、第15期国会第8回会期（2024年10月）で意見公募され、第15期国会第9回会期（2025年5月）で承認される予定です。

財務省によると、現行の法人所得税法は15年以上の施行を経て施行され、社会経済の多くの側面にプラスの影響を与えている。同法は、税・手数料・料金制度の改革という正しい方向へと進み、好ましい投資・事業環境の創出と企業間の公正な競争の確保に重要な貢献を果たしている。

優遇法人税政策の適用とその他の関連改革措置は、特に社会経済発展のための資本誘致において、国内投資環境の改善に貢献しています。

しかし、法人所得税法の施行は、達成された成果に加え、いくつかの欠陥と限界も明らかにしました。法人所得税法は、国際協力の過程で生じる新たな税制問題、例えば収益浸食や利益移転の防止、グローバル・ミニマム税などへの対応において「ギャップ」を露呈させています。

これは、法人所得税法の改正が現時点で非常に必要であることを示しており、その目的は、党と国家の税制全般、特に法人所得税の改革に関する政策とガイドラインを制度化し、一方で欠陥や重複を克服し、移転価格を克服し、脱税や税の損失を防ぎ、税基盤を蝕む利益移転行為を効果的に制限するための適切な解決策を備えることである。

多くの税金が免除・減額され、優遇されることが期待されます。

改訂法人所得税法プロジェクトは、課税基盤と課税方式、法人所得税の優遇措置、世界的な課税基盤の浸食を防止する規則の補足など、5章25条から構成されています。

修正・補足された内容については、政府、国会常任委員会、国会で承認された法人所得税法制定案の7つの政策グループに厳密に従っており、法人所得税の納税者と課税所得に関する規定の完成、法人所得税免除所得に関する規定の完成、控除可能額と控除不可額の決定に関する規定の完成、新たな状況に従って複数の主体グループの法人所得税率の調整、法人所得税優遇措置に関する規定の完成、税源浸食防止規定に従った追加法人所得税の適用などが含まれています。

財政部は、世界的な税源浸食防止規定による法人所得税追加適用規定の追加と整合を図るため、草案第1条の調整範囲規定を「世界的な税源浸食防止規定による法人所得税、追加法人所得税の納税義務者、課税所得、非課税所得、課税標準、税額計算方法、優遇措置に関する規定」の方向に改正することを提案する。

納税義務者に関して、草案は、下位文書で安定的に実施されている規定を法定化した上で、企業及び公共サービス機関を納税義務者とする詳細な規定を補足し、ベトナムに恒久的施設を持たない外国企業について、事業所の所在地に関わらず、電子商取引及びデジタル技術プラットフォーム事業の形態で物品及びサービスの提供から生じる所得を含め、ベトナムで発生する課税所得を明確に規定することを提案している。ベトナムが加盟している国際条約が恒久的施設に関して異なる規定を有する場合、約束を履行するために国際条約の遵守に関する規定を補足し、世界的な課税基盤の浸食防止に関する規定に従って追加的な法人税の対象となる企業が法人税の納税義務者となる規定を補足する。

草案におけるもう一つの注目すべき内容は、課税所得に関する規定である。起草機関によると、納税者に関する規定を補足し、同時に下位文書を法制化するという提案と整合させるため、草案では、資本譲渡所得、証券譲渡所得、不動産譲渡所得、不動産事業会社の不動産譲渡所得、投資プロジェクト譲渡所得、資産（不動産を除く）および有価証券の譲渡、賃貸、換金所得など、その他の所得についても詳細に規定されている。

この草案はまた、事業所の所在地を問わず、ベトナムに恒久的施設を有する外国企業とベトナムに恒久的施設を有しない外国企業のベトナムで発生する課税所得に関する規定を補足し、海外に投資するベトナム企業の所得に対する納税規定を改正する。

さらに、法案草案では、免税所得に関する規定も補足および修正されており、科学研究および技術開発契約の実施による所得、ベトナムで初めて適用される新技術を使用した製品の販売による所得について最長3年間の免税期間に関する規定が追加されている。また、年間平均従業員数の30%以上が障害者、薬物リハビリテーションを受けた人、HIV/AIDSに感染した人である企業の物品およびサービスの生産および取引活動による企業の免税所得に関する規定が追加されている。さらに、薬物リハビリテーションを受けている人、薬物リハビリテーションを受けた人などを特に対象とした職業訓練活動による企業の所得が免税所得に追加されている。

新聞以外の報道活動による報道機関の収入に15％の優遇税率を適用する規定を補足する。新聞については、現行規定通り10％の税率を適用する。

同時に、以下の4つの非課税所得が追加されます：(1)カーボンクレジットの譲渡および発行後の初回グリーンボンドの譲渡による所得、(2)国家予算からの直接支援、法律に基づく国家補償、(3)国が定款資本の100%を保有する企業の株式化、革新、再編のための資産の再評価による差額、(4)公共サービス機関が公共サービスなどを提供することによる所得。

出典: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo