財務省は法人税法の「抜け穴」を改正・補いたい考えだ。

財務省は法人税法の改正・補足を検討しており、多くの税目が免除・減額・優遇措置の対象となる見込みだ。（イラスト写真：ハイ・グエン）

法人税法における主要な成果といくつかの「欠陥」。

財務省は先日、法人所得税法案に関する意見募集のため、関係省庁、部門、機関に対し公式文書第5949/BTC-CST号を発出しました。この法案は、第15期国会第8回会期（2024年10月）で審議され、第15期国会第9回会期（2025年5月）で可決される予定です。

財務省によると、現行の法人所得税法は施行から15年以上を経て現実のものとなり、 経済と社会の多くの側面にプラスの影響を与えている。この法律は、税・手数料・賦課金制度の改革の方向性に沿って整備されており、良好な投資・事業環境の創出と企業間の公正な競争の確保に重要な貢献を果たしている。

法人所得税の優遇措置やその他の関連改革措置の実施は、特に社会経済の発展のための資本の誘致において、国内の投資環境の改善に貢献しています。

しかし、こうした成果の一方で、法人所得税法の実際の運用は、いくつかの欠陥や限界も明らかにしています。法人所得税法は、国際協力から生じる新たな税務問題、例えば収益の浸食や利益移転への対策、国際最低税率などへの対応において「欠陥」を露呈しています。

これは、党と国家の税制改革全般、特に法人所得税に関する指針と政策を制度化するために、現時点で法人所得税法の改正が不可欠であることを示しています。また、不備や重複に対処し、移転価格税制の是正、脱税や歳入喪失の防止、そして税基盤を侵食する利益移転の効果的な抑制のための適切な解決策を提供します。

多くの税金が免除・減額され、優遇されることが期待されます。

改正法人所得税法プロジェクトは、課税基盤と課税方式、法人所得税の優遇措置、世界的な税基盤浸食に対する規制の補足などを含む5章25条から構成されています。

修正および補足された内容については、草案は政府、国会常任委員会、国会で承認された法人所得税法制定提案の 7 つの政策グループに厳密に従っており、納税者と課税所得に関連する規定の完成、法人所得税免除所得に関する規定の完成、控除可能額と控除不可額の決定に関する規定の完成、新しい状況に従って多数の主体グループの法人所得税率の調整、法人所得税優遇措置に関する規定の完成、税源浸食防止に関する規定に従った追加法人所得税の適用などが含まれています。

財政部は、世界的な税源浸食防止条項に基づく補足法人所得税の適用に関する規則の改正案と整合を図るため、草案第1条の適用範囲を改正し、納税者、課税所得、非課税所得、課税標準、税額計算方法、法人所得税の優遇措置、および世界的な税源浸食防止条項に基づく補足法人所得税に関する規定を含めることを提案している。

納税者に関して、草案は、下位文書で安定的に実施されている規定を法定化した上で、企業および公共サービス機関を納税者とする詳細な規定を補足し、ベトナムに恒久的施設を持たない外国企業について、事業所の所在地に関わらず、電子商取引事業、デジタル技術プラットフォームにおける事業の形態で物品およびサービスを提供する活動から生じる所得を含め、ベトナムで発生する課税所得を明確に規定することを提案している。ベトナムが加盟している国際条約が恒久的施設に関する規定と異なる場合、約束を履行するために国際条約の遵守に関する規定を補足し、世界的な税源浸食防止規定に従って追加的な法人税の対象となる企業は法人税の納税者となるという規定を補足する。

草案におけるもう一つの注目すべき内容は、課税所得に関する規定である。起草機関によると、納税者に関する規定を補足し、同時に下位文書を合法化するという提案と整合させるため、草案では、資本譲渡所得、証券譲渡所得、不動産譲渡所得、不動産事業会社の不動産譲渡所得、投資プロジェクト譲渡所得、資産（不動産を除く）および有価証券の譲渡、賃貸、換金所得など、その他の所得についても詳細に規定されている。

また、この草案では、事業所の所在地に関わらず、ベトナムに恒久的施設を有する外国企業とベトナムに恒久的施設を有しない外国企業について、ベトナムで発生する課税所得に関する規定が追加され、海外に投資するベトナム企業の所得に対する納税規定も改正されている。

さらに、法案草案では、免税所得に関する規定も補足・修正されており、科学研究や技術開発契約による所得、ベトナムで初めて採用された新技術を用いた製品の販売による所得については最長3年を免税期間とする規定が追加されている。また、障害者、薬物中毒からの回復者、HIV/AIDS感染者が年間平均就労者の30%以上を占める物品およびサービスの生産および取引に従事する企業については免税所得とする規定が追加されている。さらに、薬物リハビリテーションを受けている人や薬物中毒から回復した人に特化した職業訓練を提供する企業からの所得を免税所得リストに追加している。

規定が改正され、報道機関の印刷媒体以外の報道活動による収入には15%の優遇税率が適用されます。ただし、印刷媒体については現行の10%の税率が引き続き適用されます。

同時に、以下の4つの免税収入が追加されます：(1) 炭素クレジットの譲渡および発行後の初回グリーンボンドの譲渡による収入。(2) 国家予算からの直接支援、法律の規定に従った国家補償。(3) 国が定款資本の100%を保有する企業の株式化、革新、再編のための資産の再評価による差額。(4) 公共サービス機関が公共サービスを提供することによる収入...

出典: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo