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| 請求書は、金額の大小にかかわらず、VAT 控除の対象となるためには非現金支払文書を添付する必要があります。 |
課税対象と控除条件の調整
新法の最も顕著な特徴の一つは、仕入VAT控除の条件の厳格化です。ホアン・ゴック・クイ弁護士（ バリア・ブンタウ省弁護士会）によると、従来は2,000万ドン未満の現金で支払われた請求書については、企業はVAT控除を受けることができましたが、新規定では、仕入VAT控除の対象となるすべての費用について、現金以外の支払書類が必須となります。この規定は、偽造請求書や偽造取引による脱税行為を防止するための強力な措置と考えられています。
「現金は長らく税務行政における『抜け穴』を生み出し、詐欺の発生を助長してきました。非現金決済の義務化は、多くの国が導入しているキャッシュフロー管理、マネーロンダリングや脱税防止の潮流に沿って、取引の透明性を高めることに貢献するでしょう」とクイ弁護士は分析した。
新法は、企業に対する規制強化に加え、小規模事業者を支援するための人道的な調整も盛り込まれています。具体的には、2026年1月1日から、年間収入が2億ドン未満の世帯および個人はVAT（付加価値税）を納付する必要がなくなる予定です。バリア市の小規模レストラン経営者であるグエン・ティ・トゥエン氏は、「この免税措置は、会計知識の乏しい小規模事業者にとって、申告や簿記の負担を軽減するのに役立つでしょう。この政策は非常に合理的で実用的です」と述べています。
新法は、輸入品に対するVATの計算方法も変更します。これにより、課税価格は、従来のように出入国時の価格のみで計算されるのではなく、輸入税、特別消費税、および環境保護税（該当する場合）を含むことになります。この新しい計算方法は、国内消費に供される商品の実際の価値をより正確に反映することになります。
さらに、未加工林産物、教育用専門設備、娯楽サービスなど、一部の物品・サービスについては、税率が5％から10％に引き上げられる予定です。一方で、輸出を支援し、国際経済統合を促進するため、国際輸送、免税店での販売、海外での交通手段のレンタルなど、一部の活動についても0％の税率の適用範囲を拡大しています。
経営効率の向上、脱税対策
第15管区税務局副局長ファム・ティ・ハイ氏によると、支払い書類の厳格な管理は税務調査や検査を大幅に支援し、インボイスの売買や、違法な税金控除や還付のための偽インボイスの作成などの不正行為を最小限に抑えるという。
経営の観点から見ると、多くの企業は、課題は小さくないものの、会計システムと内部統制システムを近代化する好機であると考えています。税務当局はまた、法施行後の法的リスクを軽減するため、企業および事業所に対し、電子決済インフラへの積極的な投資、経理担当者の研修、電子請求書システムの標準化を推奨しています。
バリア市で建設資材事業を営むグエン・ヒュー・フン氏は、顧客や取引先のほとんどが依然として現金で支払う習慣があることに懸念を表明した。「この規制がすべての取引に義務付けられれば、徐々に変化していく必要があります。中小企業が容易に適応できるよう、政府が柔軟なロードマップを用意してくれることを願っています」とフン氏は語った。
2024年VAT法は、ベトナムにおける税務管理の考え方に大きな転換をもたらすものであり、企業および事業所は、決済・会計システムの透明性と標準化に迅速に適応することが求められます。専門家によると、これはベトナムの税制が国際基準とより深く統合していくために必要なステップでもあります。
弁護士ホアン・ゴック・クイ氏は、早めの準備、技術インフラのアップグレードへの投資、新しい規制の更新が、今後より厳格な税務管理の時期を迎える際に、企業が積極的に適応し、受動的になることを避けるのに役立つと推奨しています。
文と写真：TRUC GIANG
出典: https://baobariavungtau.com.vn/kinh-te/202506/luat-thue-gtgt-2024-siet-chat-quy-dinh-tang-hieu-qua-quan-ly-thue-1045503/
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