酒類・ビール類の特別消費税の計算方法
政府は、次期国会での成立を目指し、特別消費税法改正案を急いでまとめています。この改正案の主要な内容の一つは、酒類及びビール類に係る特別消費税の算定方法を変更するか否かです。
国際慣行によれば、特別消費税は、相対税額計算方式（従価税）、絶対税額計算方式（従量税）、混合税額計算方式（ハイブリッド税）の 3 つの方法で課税されます。
相対税額計算方式は、税務管理・監督において非常に簡便であると考えられており、通常、顧客セグメントが多数存在し、価格差が大きい（セグメント間の価格差がかなり大きい）商品・サービスのグループに適用されます。この方式は販売価格に基づいているため、製品の販売価格と税収には経済における物価変動が含まれます。そのため、この収入源が適用される期間においては、予算の均衡もより安定します。
一方、絶対税方式は、供給者間で価格差がそれほど大きくない財・サービスのグループによく適用されます。この方式は販売価格ではなく消費単位に依存するため、 政府は税収をより正確に予測することができます。
しかし、絶対税額計算方式の欠点は、経済における物価変動に対応できないことです。そのため、この方式はインフレ率が低く、ボラティリティが低い、あるいは変動幅が狭い国でよく適用されます。
混合税率計算方式（相対税率と絶対税率の両方）については、この政策は2つの方式を組み合わせることで多くの利点をもたらしますが、重要な点は、税制が現在非常に複雑になり、事務負担が増大していることです。供給側と消費者の需要側の両方への影響はより複雑です。したがって、この方式を実施する際には、非常に慎重に評価する必要があります。
なぜなら、慎重に分析・評価しなければ、提案された税制は完全にマイナスの副作用をもたらす可能性があるからです。
世界各国の税制改革の経験からも、政府は特別消費税政策の構築と公布のプロセスにおいて非常に慎重になる必要があり、決して急に政策を変更すべきではないことがわかります。
政策は既存事業間の公正な競争を確保する必要がある。あらゆる変更は研究され、その影響は慎重かつ科学的に評価される必要がある。その中で、需要の弾力性に関する綿密な研究は極めて緊急である。
需要の弾力性を慎重に検討しないと、政策目標（消費の抑制と歳入の増加）から逸脱する可能性があります。過度な増税は歳入の減少（ひいては予算収入の減少）につながり、消費者は代替手段（密輸や非公式ルートでの購入など）を求めるようになるからです。さらに重要なのは、企業が新しい政策に適応できるよう、改革ロードマップを事前に公表し、規制する必要があることです。
どちらの選択肢が正しいでしょうか?
1年前、党中央委員会は、新時代におけるベトナム社会主義共和国の法治国家の建設と完成の継続に関する決議第27-NQ/TW号を発布しました。この決議は、民主的で公正、人道的、完全、迅速、同期的、統一的、公開的、透明、安定的、実現可能、アクセス可能であり、社会関係を規律し、個人、組織、企業の合法的かつ合法的な権利と利益を中心とし、革新を促進する法制度の構築に向けた指針を示しました。
このような精神に基づき、国は、まず第一に、上記のような原則に基づき、物品及びサービスを提供する事業者が適切な投資、生産、経営の方向性を定めることができるよう、酒類に係る特別消費税の制度改革に関するロードマップを研究、策定し、明確に公表する必要がある。
これは、関係者（政府、サプライヤー、消費者、農家/原材料サプライヤー）が突然の悪影響を回避するのにも役立ちます。
短期および中期的（3年間）には、国は現在の税金計算方法を維持し、WHOの勧告に従ってアルコールの販売価格を少なくとも10％引き上げるという目標を達成するために物品税率を引き上げる必要がある。
この期間が過ぎると、合理的な構造の混合税額計算方式（最初は低い絶対税率を適用し、ロードマップに従って調整する）の適用に切り替えたり、多段階の絶対税額計算方式に完全に切り替えて、異なるセグメントの税率を段階的に狭めるロードマップを構築したりすることが可能になります。
最後に、非常に重要なことですが、いかなる政策調整（特に税金計算方法の変更）も、関係者に対する詳細かつ科学的で明確な影響評価を伴い、慎重に検討される必要があります。それが完了するまでは、税金計算方法の調整については議論しないでください。
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