税金の還付が遅れた場合は利息を支払う必要があります。

企業への税金還付を行わない権力の乱用

トラン・ソア弁護士（ミン・ダン・クアン法律事務所）は、2008年に公布された付加価値税（VAT）法、2006年の税務管理法、およびそれ以降の改正法はすべて、企業に対する税金還付の問題に関しては一貫していると断言しました。

事業税還付申請は迅速に処理する必要があります。

したがって、税金還付の対象となる企業は、以下の3つの条件を満たす必要があります。輸入段階で購入した商品・サービスのインボイスまたはVAT支払を証明する書類、銀行を通じた支払い書類、輸出商品の契約書および輸出商品の税関申告書。また、法律では提出書類の審査・検証期間も明確に規定されています。還付を優先し、その後検査を受ける企業の場合、還付の実施期間は有効な書類を全て受領してから6営業日以内です。

企業が事前調査および事後還付の対象となる場合、税務当局による調査期間は、有効な書類を受領した日から連続40日間以内とします。規定期間を経過した後でも、税務当局は疑義や問題があれば再調査を行い、税金の還付を求める権利を有します。企業が提出した書類が完全かつ有効である場合、法定の期限に従って処理しなければなりません。書類の提出を遅らせた従業員も責任を問われます。

「この2つの法律が公布されて以来、企業は大きな問題もなく、通常通り税金の還付を受けることができていました。しかし近年、税務当局は多くの新たな書類を発行し始めており、多くの企業にとってVAT還付手続きの完了が非常に困難になっています」とソア氏は述べた。同時に、税務管理原則に基づき、VAT還付申請書類はそれぞれ別々に扱われる。納税額が3億ドン以上の場合、企業はVAT還付申請書類を提出する権利がある。そのため、先に提出した書類に不備があったり、確認が必要になったりした場合でも、その書類のみが遅延される。企業が他の書類を提出した場合、税務当局は通常通り受領し、処理しなければならない。

法律がない中で業界の内部文書に従うことは、企業運営の障害となります。これは企業の行き詰まり、ひいては倒産につながり、ひいては国全体の経済発展の停滞、そして歳入の減少につながり、責任の再考を迫られることになります。

トラン・ソア弁護士（ミン・ダン・クアン法律事務所）

「税務当局は、前回の書類が解決されていないからといって、企業が次回の書類を提出できないと決めつけることはできません。税金の還付は、法律上、納税者の正当かつ合法的な権利であり、何人も納税者の権利を奪うことはできません。国家管理機関全般、特に税務管理機関は、法律を遵守する義務があります。法律がない中で業界の内部文書に従うことは、事業運営の障害となります。これは企業の行き詰まり、場合によっては倒産につながり、ひいては国全体の経済発展の停滞と歳入の減少につながり、責任の再考を迫られることになります」と、トラン・ソア弁護士は述べた。

アンヴィ法律事務所の所長であるチュオン・タン・ドゥック氏は、ある企業が税務当局に対し、税金還付の遅延を理由に訴訟を起こした際に、税務当局の税金還付に関するガイダンス文書には、法律に違反する追加事項が求められていると述べた。企業が税金還付に関する法律で定められた条件を満たしているにもかかわらず、1～2年経っても還付を受けていない場合、税務当局は権力を濫用し、企業への税金還付を拒否していることになる。

先に支払い、後で確認

「現在、税金還付申請を解決する最も早い方法は、まず事業者に還付することです。そして、疑わしい点があれば検査を行います。同時に、対策を講じ、事業者は還付申請の遅延に関わらず、利息を支払わなければなりません。さらに、申請期間が長すぎる場合は罰金を支払うという規定もあります。そうすることで初めて、税務官や税務当局は迅速に対応できるようになります。そうでなければ、喉が痛くなるまで怒鳴り散らしても問題は解決しません」と、チュオン・タン・ドゥック氏は提案した。

ハノイ商科大学のグエン・ゴック・トゥ講師は、「付加価値税還付の混雑を早急に解決するためには、 財務省と税務総局が障害を取り除くと同時に、税務当局の回避や困難につけ込む姿勢を払拭する必要がある」と述べた。

首相、税金還付手続きの早期解決を要請

首相が各省庁に企業や国民の生産・業務への困難を取り除くよう求める公式文書470号を発令した後、財務省は税務総局に通知5427号を発令し、規定の条件を満たしている場合は各部署に直ちに指導し、VAT還付書類に対するVAT還付を実施するよう指示した。

税金還付の対象とならない事案については、速やかに公開かつ透明性のある方法で納税者に説明・通知する。同時に、税務総局は各省市の税務部門に対し、企業及び個人に対する増値税還付書類の処理を迅速化するよう指示する正式通達を発出した。審査を経て還付対象税額と判定された増値税還付書類については、速やかに企業に対する税金還付決定書を発行し、定められた期限を厳守するよう徹底する。審査中の書類については、処理期限を通知する。問題や団体・企業からの意見がある増値税還付書類については、5月29日から6月2日までの1週間に、直ちに団体・企業と協議を行い、問題点を明確にする。問題を積極的に処理・解決し、規定に基づき、権限の範囲内で税金還付を行い、問題が長期化して個人・企業に迷惑をかけないよう努める。

トゥ博士によると、多くの国では銀行口座を通じて取引が行われているため、税金の還付は非常に公開され、透明性が高いとのことです。一方、ベトナムでは依然として現金での支払いが主流で、税金の還付は主に請求書や領収書に基づいており、高額な請求書の管理は困難です。毎年、税金の還付は総予算収入の約10～15％を占めています。近年、総予算収入は約15兆VND（約1兆5000億ドン）でしたが、還付請求額は約15兆VND（約1兆5000億ドン）に上りました。これは巨額の税金であるため、税務業界にとって多くの課題となっています。関係者を巻き込んだものも含め、多くの税金還付詐欺が発生しています。

これは、税金還付政策に依然として抜け穴があることを示しています。また、税金還付は主にインボイスに基づいており、企業は全国で商品を購入するため、インボイスもさまざまな地域から発行されており、税務当局の管理が困難になっています。管理の混乱により、正当な企業も厳格な税金還付政策によって損失を被る場合があります。以前の税金還付プロセスは、まず還付、後で確認、企業が危険にさらされている場合は最初に確認、後で還付を優先していました。しかし、実際には、税金還付の詐欺が発生し、税務当局が一般的な指示を出すようになり、税務官が署名を恐れるようになりました。署名しても税金還付の書類が詐欺的であれば刑務所に行くことになりますが、署名しないと企業は税金を差し押さえられるからです。

そのため、屠氏によると、税金還付に関する規定を整備する必要があるという。特に、国内のVAT税率を統一することで、5%と10%の税率差による国内税金還付申請がなくなる。これが実現すれば、国内税金還付申請の数は減り、税務当局は輸出企業への税金還付により重点を置くようになるだろう。

「財務省は、企業の困難を解消するとともに、予算の歳入が減少することのないよう、具体的な指示を出す必要があります。最近の文書に記載されている規制については、誰も敢えて実行しようとしません。VAT還付詐欺のわずかな事例が、残りのすべての企業に困難をもたらすことがないようにしなければなりません」と屠氏は述べた。

ソースリンク: https://thanhnien.vn/phai-tra-lai-neu-cham-hoan-thue-185230527224739691.htm