ប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងការគណនាលម្អិត

វិធីសាស្រ្តនៃការគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានចែងយ៉ាងច្បាស់នៅក្នុងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ វិធីសាស្រ្តនៃការគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្ម និងនិយោជិតគឺខុសគ្នា។

របៀបគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្ម

បុគ្គលអាជីវកម្មបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអត្រាប្រាក់ចំណូលសម្រាប់វិស័យនីមួយៗ និងឧស្សាហកម្មផលិតកម្ម និងអាជីវកម្ម។ ក្នុងករណីបុគ្គលធុរកិច្ចមិនអាចកំណត់ចំណូលបាន អាជ្ញាធរពន្ធមានសមត្ថកិច្ចត្រូវកំណត់ចំណូលស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីការគ្រប់គ្រងសារពើពន្ធ។

អត្រាពន្ធត្រូវបានកំណត់ដូចខាងក្រោម៖

ប្រភេទឧស្សាហកម្ម	អត្រាពន្ធ (%)
ការចែកចាយនិងការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ	០.៥
វិស័យសេវាកម្ម និងសំណង់មិនរួមបញ្ចូលសម្ភារៈ	២
ការជួលអចលនទ្រព្យ ភ្នាក់ងារធានារ៉ាប់រង ភ្នាក់ងារឆ្នោត ភ្នាក់ងារទីផ្សារពហុកម្រិត	៥
ផលិតកម្ម ការដឹកជញ្ជូន សេវាកម្មដែលពាក់ព័ន្ធជាមួយទំនិញ ការសាងសង់ជាមួយនឹងសម្ភារៈដែលបានចុះកិច្ចសន្យា	១.៥
សកម្មភាពអាជីវកម្មផ្សេងទៀត។	១

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបង់សម្រាប់បុគ្គលអាជីវកម្ម = ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ x អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។

អ្នកជំនួញដែលមានប្រាក់ចំណូលពីផលិតកម្ម និងសកម្មភាពអាជីវកម្មក្នុងឆ្នាំប្រតិទិនតិចជាង 100 លានដុង មិនចាំបាច់បង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទេ។

ឧទាហរណ៍៖ លោក ង្វៀន វ៉ាន់អេ លក់គ្រឿងអេឡិចត្រូនិច ជាមួយនឹងចំណូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនចំនួន 40 លានដុងក្នុងខែមិថុនា ឆ្នាំ 2025 ។ វិស័យអាជីវកម្មរបស់គាត់ជាកម្មសិទ្ធិរបស់ក្រុមចែកចាយ និងផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ ដូច្នេះអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានគណនានៅ 0.5% ។

ចំនួនពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលលោក ក ត្រូវបង់ត្រូវបានគណនាដូចខាងក្រោម៖

បង់ពន្ធ = ចំណូល x អត្រាពន្ធ = 40 លានដុង x 0.5% = 200,000 (ដុង)។

របៀបគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលដែលមានប្រាក់ខែ

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលដែលមានប្រាក់ខែត្រូវបានគណនាដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ និងអត្រាពន្ធរីកចម្រើន។

យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិបច្ចុប្បន្នមាន 2 ប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូលដែលបានមកពីប្រាក់បៀវត្សរ៍និងប្រាក់ឈ្នួលដែលត្រូវបង់ពន្ធរួមមាន: ប្រាក់ចំណូលមិនទៀងទាត់ (កិច្ចសន្យាការងារតិចជាង 2 ខែនិងកិច្ចសន្យាតាមរដូវ កម្រៃជើងសារ ការបញ្ចុះតម្លៃ។ល។); ប្រាក់ចំណូលទៀងទាត់ (ប្រាក់ខែ ប្រាក់រង្វាន់ ប្រាក់ឧបត្ថម្ភផ្សេងៗ។

សម្រាប់ប្រាក់ចំណូលធម្មតា ប្រសិនបើចំណូលលើសពី 2 លានដុង ឬការទូទាត់សរុបក្នុង 1 ខែគឺលើសពី 2 លានដុង ពន្ធត្រូវកាត់ក្នុងអត្រា 10% ។ ចំពោះប្រាក់ចំណូលក្រោម ២លានដុង គឺមិនមានការកាត់ទេ។

ជាមួយនឹងប្រាក់ចំណូលទៀងទាត់ បុគ្គលដែលគ្មានអ្នកនៅក្នុងបន្ទុកត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់ពួកគេបានមកពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលលើសពី 11 លានដុង/ខែ (ប្រាក់ចំណូលនេះបានកាត់វិភាគទានធានារ៉ាប់រងជាកាតព្វកិច្ចតាមបទប្បញ្ញត្តិ ប្រាក់ឧបត្ថម្ភ និងការរួមចំណែកផ្សេងទៀតដូចជាសប្បុរសធម៌ មនុស្សធម៌...)។

ការកាត់បន្ថយគ្រួសារសម្រាប់អ្នកបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺ 11 លានដុង។ លើសពីនេះ ប្រសិនបើមានអ្នកនៅក្នុងបន្ទុក នោះការកាត់សម្រាប់អ្នកក្នុងបន្ទុកម្នាក់ៗគឺ ៤,៤ លានដុងក្នុងមួយខែ។

កាលវិភាគពន្ធរីកចម្រើនសម្រាប់អ្នករកប្រាក់ឈ្នួលមានប្រាំពីរកម្រិត ជាមួយនឹងអត្រាពន្ធចាប់ពី 5% ដល់ 35%។

អត្រាពន្ធរីកចម្រើនត្រូវបានកំណត់ដូចខាងក្រោម៖

កម្រិតពន្ធ	ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ/ឆ្នាំ (លានដុង)	ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ/ខែ (លានដុង)	អត្រាពន្ធ (%)
១	រហូតដល់ 60	រហូតដល់ 5	៥
២	លើសពី 60 ទៅ 120	លើសពី 5 ទៅ 10	១០
៣	លើសពី 120 ដល់ 216	លើសពី 10 ទៅ 18	១៥
៤	លើសពី 216 ដល់ 384	លើសពី 18 ទៅ 32	២០
៥	លើសពី ៣៨៤ ដល់ ៦២៤	លើសពី 32 ដល់ 52	២៥
៦	លើសពី 624 ដល់ 960	លើសពី 52 ដល់ 80	៣០
៧	ជាង 960	ជាង 80	៣៥

ដូច្នេះ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបង់សម្រាប់បុគ្គលិកដែលមានប្រាក់ខែ គឺជាពន្ធសរុបដែលគណនាដោយកម្រិតនីមួយៗ។

ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបានគណនាសម្រាប់កម្រិតប្រាក់ចំណូលនីមួយៗ = ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនៃកម្រិតប្រាក់ចំណូល x អត្រាពន្ធដែលត្រូវគ្នានៃកម្រិតប្រាក់ចំណូលនោះ

ឧទាហរណ៍៖ លោកស្រី Nguyen Thi A មានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលក្នុងខែមិថុនា ឆ្នាំ 2025 ចំនួន 30 លានដុង ជាមួយនឹងការរួមចំណែកធានារ៉ាប់រងប្រចាំខែចំនួន 3.15 លានដុង (ក្នុងរចនាសម្ព័ន្ធការរួមចំណែកធានារ៉ាប់រងសង្គមជាកាតព្វកិច្ច និយោជិតនឹងបង់ 10.5% នៃប្រាក់បៀវត្សរ៍របស់ពួកគេជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ការរួមចំណែកធានារ៉ាប់រងសង្គម) ។ អ្នកស្រី A គឺនៅលីវ មិនចុះឈ្មោះសម្រាប់ការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុក និងមិនមានប្រាក់ឧបត្ថម្ភ ឬប្រាក់ឧបត្ថម្ភណាមួយដែលត្រូវបានលើកលែង។

ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់លោកស្រី A ត្រូវបានកំណត់ដូចខាងក្រោម៖

- ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺ 30 លានដុង

- ការកាត់គ្រួសារផ្ទាល់ខ្លួនតាមបទប្បញ្ញត្តិបច្ចុប្បន្នគឺ 11 លានដុង

- ការទូទាត់ធានារ៉ាប់រងប្រចាំខែគឺ 3.15 លានដុង

ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ = ប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនជាប់ពន្ធ - ការកាត់បន្ថយគ្រួសារ - ការទូទាត់ធានារ៉ាប់រងប្រចាំខែ = 30 លានដុង - 11 លានដុង - 3.15 លានដុង = 15.85 លានដុង។

ចំនួនពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលលោកស្រី A ត្រូវបង់ = 5 លានដុង x 5% + 5 លានដុង x 10% + 5.85 លានដុង x 15% = 1.6275 (លានដុង)។

10 ប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ

យោងតាមមាត្រា 3 នៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរួមមាន:

- ប្រាក់ចំណូលអាជីវកម្ម

- ចំណូលពីប្រាក់ឈ្នួល និងប្រាក់បៀវត្សរ៍

- ប្រាក់ចំណូលពីការវិនិយោគដើមទុន

- ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុន

- ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរអចលនទ្រព្យ

- ប្រាក់ចំណូលពីការឈ្នះ

- ប្រាក់ចំណូលរក្សាសិទ្ធិ

- ប្រាក់ចំណូលពី Franchise

- ប្រាក់ចំណូលពីមរតក គឺជាមូលបត្រ ដើមទុនក្នុងអង្គការ សេដ្ឋកិច្ច គ្រឹះស្ថានអាជីវកម្ម អចលនទ្រព្យ និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត ដែលត្រូវតែចុះបញ្ជីកម្មសិទ្ធិ ឬចុះបញ្ជីប្រើប្រាស់។

- ប្រាក់ចំណូលពីការទទួលបានអំណោយនៃមូលបត្រ ដើមទុនក្នុងអង្គការសេដ្ឋកិច្ច គ្រឹះស្ថានអាជីវកម្ម អចលនទ្រព្យ និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត ដែលត្រូវតែចុះបញ្ជីកម្មសិទ្ធិ ឬប្រើប្រាស់។

ច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនបានចូលជាធរមានតាំងពីឆ្នាំ 2008។ ទោះបីជាយ៉ាងណាក៏ដោយ រហូតមកដល់បច្ចុប្បន្ន បទប្បញ្ញត្តិជាច្រើនត្រូវបានចាត់ទុកថាមិនគ្រប់គ្រាន់ រួមទាំងការកាត់កងគ្រួសារផងដែរ។

បច្ចុប្បន្ននេះ ការកាត់ប្រាក់សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធបុគ្គលមានចំនួន 11 លានដុង ហើយការកាត់សម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកម្នាក់ៗមានចំនួន 4,4 លានដុង ដែលរក្សាចាប់ពីខែកក្កដា ឆ្នាំ 2020។ ទន្ទឹមនឹងនោះ តារាងពន្ធរីកចម្រើនសម្រាប់និយោជិតដែលមានប្រាក់បៀវត្សរ៍ក៏ត្រូវបានចាត់ទុកថាមិនសមស្របទៅនឹងការពិតទៀតទេ ...

ក្នុងសន្និសីទសារព័ត៌មានទៀងទាត់ របស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ កាលពីថ្ងៃទី២ ខែកក្កដា លោក Truong Ba Tuan អនុប្រធាននាយកដ្ឋានគ្រប់គ្រង និងត្រួតពិនិត្យគោលនយោបាយពន្ធ កម្រៃ និងបន្ទុកបានមានប្រសាសន៍ថា ក្រសួងកំពុងសម្របសម្រួលជាមួយក្រសួង សាខា និងមូលដ្ឋាន ដើម្បីស្នើបង្កើតសេចក្តីព្រាងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (ជំនួស) ដើម្បីដាក់ជូនរដ្ឋសភាពិនិត្យ និងអនុម័តនៅខែតុលាឆ្នាំនេះ។

ប្រភព៖ https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm