총 순이익의 50%까지 이자비용 상한을 없애거나 인상
재무부는 관련 당사자 거래가 있는 기업의 세무 관리를 규정하는 정부령 132/2020의 불합리한 문제에 대한 협회 및 기업의 의견을 수렴한 후, 여론을 수렴하기 위해 해당 내용 및 개정 절차에 대한 공식 공문을 발표했습니다.
그러나 부처는 신용 기관 또는 은행 기능을 가진 기타 조직(차입 기업 에 대한 경영, 통제, 자본 출자 또는 투자에 참여하지 않거나 기업과 신용 기관 또는 은행 기능을 가진 기타 조직이 다른 당사자의 경영, 통제, 자본 출자 또는 투자의 대상이 되지 않음)이 다른 기업에 어떤 형태로든 보증 또는 자본을 대출하는 경우(제휴 당사자의 재정 자원으로 담보된 제3자 대출 및 유사한 성격의 금융 거래 포함)에 대해 제휴 관계의 결정을 제외하기 위해 법령 132의 제5조 2항 d호를 수정 및 보완하도록 정부에 보고할 것을 제안할 뿐입니다. 대출 금액이 차입 기업 소유자의 자본 출자액의 25% 이상과 동일하고 차입 기업의 중장기 부채 총액의 50% 이상을 차지하는 조건입니다.
베트남 기업을 지원하기 위해 총 순수익의 30%에서 50%로 이자 비용 상한을 인상하는 것을 고려하자고 제안했습니다.
그동안 많은 기업들이 검토하고 해결해야 할 핵심 내용은 언급되지 않았습니다. 즉, 기간 내 사업활동으로 인한 총순이익의 30%에 해당하는 이자비용 상한선을 없애고, 기간 내 발생한 예금이자 및 대출이자에 대한 이자와 기간 내 발생한 감가상각비용을 공제한 후의 이자비용(EBITDA)을 더한 금액으로 정하거나, 해당 비율을 30%에서 50%로 높이는 방안을 검토하는 것입니다.
Deloitte VN의 전국 이전 가격 컨설팅을 담당하는 부총괄 이사인 Dinh Mai Hanh 여사에 따르면, 정부는 법령 132를 발표할 때 선진국의 관행을 참조하여 이자 비용에 대한 통제 수준을 30%로 설정했습니다. 그러나 이 규정은 현재 베트남의 경제적 맥락에 적합하지 않습니다. 따라서 베트남은 이 문제에 관해 다른 국가의 규정을 참고할 수 있습니다. 일반적으로 미국과 일본은 코로나19 팬데믹으로 피해를 입은 기업을 지원하기 위해 지원금을 30%에서 50%로 늘렸습니다.
또한, 관련자로부터의 대출에 대해서는 통제수준만 계산됩니다. 관련 당사자 거래에 대한 규정의 목적은 이러한 거래에서 공정가격 원칙의 준수 여부를 관리하는 것입니다. 따라서 이자율과 관련된 문제도 관련 당사자 간의 이자율만을 규제하는 규정의 전반적인 정신에 포함되어야 합니다. 마찬가지로 한국, 일본, 중국, 말레이시아 등의 국가도 관련 당사자로부터의 대출에만 적용됩니다. 동시에 이자비용 이전 기간을 5년 이상으로 늘리는 것을 고려하세요.
이 문제에 대해 말레이시아와 미국은 현재 이자비용을 상한액을 초과하여 이전하는 데 걸리는 연수를 제한하지 않고 있으며, 일본은 7년이라는 규정을 두고 있고, 호주는 앞으로 15년으로 이전하는 방안을 초안 중에 있습니다. 또한, 딘 마이 한 여사는 기업이 다양한 우대 수준을 적용하는 여러 활동을 하는 경우 초과 이자 비용을 결정하고 배분하고 이를 다음 해로 이월하는 방법에 대한 더 많은 지침을 제공할 필요성을 강조했습니다.
이자비용 이전 기간 연장
이제 132호 법령에 따라 회사는 향후 5년 동안 30%를 초과하는 이자 비용을 이월할 수 있습니다. 그러나 2020년~2023년 동안 코로나19 팬데믹의 지속적인 부정적 영향, 세계 경제 침체, 긴축 통화 정책으로 인해 베트남 기업들은 매출과 이익이 급격히 감소하는 한편 여전히 매우 높은 운영 비용과 이자 비용이 발생하는 등 많은 어려움을 겪었습니다. 현재 많은 기업이 이익이나 손실이 전혀 없어 세금을 상쇄할 이익이 없는 어려운 상황에 처해 있습니다.
현재 국내외 전문가들은 2024년 국내 경기 회복 가능성이 불투명하고, 기업들은 여전히 많은 어려움에 직면할 것으로 전망하고 있습니다. 동시에 최근 일부 세무부서는 규정이 모호하여 기업에 불리한 방식으로 규정을 해석하는 경우도 있습니다. 즉, 회사가 이전 기간에 공제할 수 없는 이자 비용을 발생시킨 경우, 관련 당사자 거래가 발생한 과세 기간으로만 이를 이전할 수 있습니다. 따라서, 다음 과세기간에 기업이 관련자 거래가 없는 경우, 전년도 상한액을 초과하는 이자비용을 이전하는 것은 허용되지 않습니다. 따라서 재무부는 정부가 제안한, 일정 수준을 초과하는 이자비용의 이전 기간을 7년으로 연장하여 2019년 회계연도부터 적용하는 방안을 검토해야 합니다.
변호사 차우 후이 꽝
Rajah & Tann LCT VN 로펌의 대표이자 변호사인 Chau Huy Quang 박사는 법령 132조 16항 3호의 대출 이자 비용에 대한 규정을 현실에 맞게 검토하고 기업 지원 방향으로 조정할 필요가 있다고 제안했습니다. 특히, 이자 비용을 통제하기 위해 자본 한도를 없애거나, 기업이 보다 적극적으로 자본을 활용하여 사업 투자 활동을 수행할 수 있는 기회를 늘리기 위해 자본 한도를 30% 이상으로 높이는 방안을 고려할 수 있습니다. 반면, “계속해서 계산된 이자비용의 이전 기간은 공제불가이자비용이 발생한 연도의 다음 연도부터 5년을 초과할 수 없다”는 규정도 이 기간의 근거와 적정성을 명확히 할 필요가 있다.
꽝 변호사는 이렇게 분석했습니다: 5년 내에 기업이 이자비용을 이전할 수 없는 해가 있다면, 그 해부터는 기업이 이전 해의 나머지 이자비용을 이전할 수 없게 되는 것은 이자비용 이전 시 "연속성"이 보장되지 않기 때문인가요? 동시에 재무부는 기업의 현재 경제 상황과 실무적 요구에 더 잘 부합하도록 이자 비용 이전 기간을 5년에서 7년으로 늘리는 것도 고려해야 합니다.
변호사인 차우 후이 꽝은 "기업들은 법령 132의 개정안을 간절히 기다리고 있으며, 재무부는 총리가 2023년 중반부터 시행하도록 지시했기 때문에 정부에 제출하기 위한 시행 절차를 여전히 서두를 수 있다"고 말했다.
이에 동의하며, 세무 전문가이자 변호사인 트란 소아는 대출 이자 통제 규정은 외국 기업의 특성이 자금이 많고, 대출이 적고, 이자율이 매우 낮고, 대출 조건이 용이한 경우에 국가에서 적용된다고 강조했습니다. 반면 국내 기업들은 정반대로 자본이 부족해 많은 차입금을 사용해야 합니다. 동시에 베트남 은행 대출의 이자율은 항상 높기 때문에 이자 비용은 기업에게 엄청난 금액입니다. 따라서 132호 법령은 이자 비용을 "강화"하여 국내 기업의 약점을 타격하고 모든 국유 및 민간 기업이 "부수적인 영향"을 받게 했습니다. 국내 기업계의 어려움을 해소하기 위해 이자비용 상한 규정을 개정하는 방안을 검토할 필요가 있다. 더욱이 정부가 기업 지원과 경제성장 촉진을 위한 여러 가지 대책에 집중하고 있는 상황에서, 불합리한 정책의 개정은 가능한 한 신속하게 이루어질 필요가 있습니다.
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